黑山税务识别号（TIN）指南
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税务识别号（PIB）
黑山的增值税号称为税务识别号（Poreski Identifikacioni Broj，PIB）。它由 8 位数字组成。
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常见问题解答
境外公司是否可以在不设立法人实体的情况下取得黑山 PIB？
是的。在黑山产生境内来源收入的境外法律实体——例如通过分支机构、代表处或常设机构——须在商业实体中央登记处（CRPS）登记，登记后将自动获得 PIB。因财产所有权或所得税义务需要 PIB 的境外个人，须另行向税务局（Poreska uprava）提交 JPR 表格及护照和收入证明来单独取得。重要的是，JMBG（13位个人公民号码）仅向持有黑山居留许可的境外公民颁发；在商业情境下，它不能替代 PIB。[1] [2]
非居民 SaaS 提供商是否须在首次销售前在黑山登记 PDV（增值税）？
是的——对于 B2C 销售。根据黑山《增值税法》（Zakon o PDV），向黑山消费者提供电子服 务的非居民供应商须自第一笔销售起登记 PDV，不设最低营业额门槛。EUR 30,000 年度起征点仅适用于境内企业。一旦登记，标准 21% PDV 税率适用于所有 B2C 数字交易。对于 B2B 供应，反向征收机制将义务转移至黑山商业客户，因此非居民无需为此登记。在黑山没有实体存在的非居民供应商须指定当地税务代表方能完成登记。[3] [4]
黑山公司向非居民支付特许权使用费或咨询费时，适用何种预扣税税率？
黑山对向非居民支付的大多数类别收入征收 15% 统一预扣税（WHT），包括股息、利息、特许权使用费、资本利得、租金收入，以及咨询、市场调研和审计服务费。若付款对象为被归类为避税港司法管辖区的实体，将适用 30% 惩罚性预扣税。在双边税收协定（DTT）下可享受优惠：例如，符合条件的条约国居民的股息税率可降至 5%–10%，特许权使用费税率可降至 0%，但非居民须提供税务居民证明。黑山于 2025年12月批准了经合组织 BEPS 多边公约。[5] [6]
电子财务强制规定是否适用于黑山所有企业，对发票有效性是否有影响？
是的。黑山对所有开具现金或刷卡交易收据的企业强制实施实时电子财务。每笔销售须通过经认证的财务软件处理，该软件对收据进行数字签名并在销售时实时向税务局传输交易数据。财务化收据须依法显示卖方 PIB、唯一财务收据号（IIC/EIC 码）、二维码及适用的 PDV 明细。开具未财务化的收据属于违规行为。与此同时，黑山预计在 2025–2026年间实施强制 B2G 电子发票，之后推行 B2B 电子发票，与黑山加入欧盟的承诺保持一致。[7] [8]
开具遗漏 PIB 或含有 PDV 错误的发票，将面临何种处罚？
根据黑山《税务程序法》，开具没有强制性 PIB 或 PDV 信息错误的发票，公司将被处以 EUR 3,000 至 10,000 的罚款。个体经营者将被处以 EUR 1,000 至 4,000 的罚款，公司内负责人员可被个人处以 EUR 800 至 2,000 的罚款 。增值税登记发票须显示卖方 PIB、B2B 交易的买方 PIB、适用的 PDV 税率、PDV 金额以及不含税和含税价格。重复违规可触发税务稽查。低于 EUR 30,000 增值税起征点的企业无需在发票上显示 PDV，但仍须注明 PIB。[9] [10]