Guía del número de identificación fiscal en Montenegro
Poreski Identifikacioni Broj (PIB)
El número de IVA en Montenegro se denomina Poreski Identifikacioni Broj (PIB). Consta de 8 dígitos.
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| Certificado de registro |
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Preguntas frecuentes
¿Puede una empresa extranjera obtener un PIB montenegrino sin constituir una persona jurídica?
Sí. Las personas jurídicas extranjeras que generan ingresos de origen montenegrino —por ejemplo, a través de una sucursal, una oficina de representación o un establecimiento permanente— deben registrarse en el Registro Central de Entidades Empresariales (CRPS) y recibirán un PIB automáticamente al completar el registro. Las personas físicas extranjeras que necesitan un PIB para la titularidad de inmuebles u obligaciones del impuesto sobre la renta lo obtienen por separado de la Administración Tributaria (Poreska uprava) mediante la presentación del formulario JPR junto con el pasaporte y una prueba de ingresos. Es importante destacar que el JMBG (el número de ciudadano personal de 13 dígitos) solo se emite a ciudadanos extranjeros que poseen un permiso de residencia montenegrino; no puede sustituir al PIB en contextos empresariales. [1] [2]
¿Debe un proveedor no residente de SaaS registrarse a efectos del PDV (IVA) en Montenegro antes de realizar la primera venta?
Sí, para las ventas B2C. En virtud de la Ley del IVA de Montenegro (Zakon o PDV), los proveedores no residentes de servicios prestados por vía electrónica a consumidores montenegrinos deben registrarse a efectos del PDV desde su primera venta, sin ningún umbral mínimo de facturación. El umbral general anual de 30.000 EUR solo se aplica a las empresas nacionales. Una vez registrados, el tipo estándar del PDV del 21 % se aplica a todas las transacciones digitales B2C. Para los suministros B2B, el mecanismo de inversión del sujeto pasivo traslada la obligación al cliente empresarial montenegrino, por lo que no se requiere registro del no residente. Los proveedores no residentes sin presencia física en Montenegro deben designar un representante fiscal local para completar el registro. [3] [4]
¿Qué tipo de retención en la fuente se aplica cuando una empresa montenegrina paga regalías o honorarios de consultoría a un no residente?
Montenegro aplica una retención en la fuente del 15 % a plana sobre la mayoría de las categorías de ingresos pagados a no residentes, incluyendo dividendos, intereses, regalías, plusvalías, ingresos por alquileres y honorarios por servicios de consultoría, investigación de mercado y auditoría. Se aplica una retención punitiva del 30 % si el pago se realiza a una entidad en una jurisdicción clasificada como paraíso fiscal. El alivio está disponible en virtud de los convenios de doble imposición (CDI) de Montenegro: por ejemplo, los tipos del convenio sobre dividendos pueden reducirse al 5-10 % y sobre regalías al 0 % para los residentes elegibles de países con convenio, siempre que el no residente presente un certificado de residencia fiscal. Montenegro ratificó el Convenio Multilateral BEPS de la OCDE en diciembre de 2025. [5] [6]
¿Es obligatoria la fiscalización electrónica para todas las empresas de Montenegro y afecta a la validez de las facturas?
Sí. Montenegro exige la fiscalización electrónica en tiempo real para todas las empresas que emiten recibos por transacciones en efectivo o con tarjeta. Cada venta debe procesarse a través de un software fiscal certificado que firme digitalmente el recibo y transmita los datos de la transacción a la Administración Tributaria en el momento de la venta. Los recibos fiscalizados deben mostrar legalmente el PIB del vendedor, un número de recibo fiscal único (código IIC/EIC), un código QR y el desglose del PDV aplicable. La emisión de un recibo no fiscalizado constituye una infracción del cumplimiento fiscal. Por separado, se espera que la facturación electrónica B2G sea obligatoria entre 2025 y 2026, seguida de la facturación electrónica B2B, en consonancia con los compromisos de adhesión de Montenegro a la UE. [7] [8]
¿Qué sanciones se aplican por emitir facturas que omiten el PIB o contienen errores de PDV?
En virtud de la Ley de Procedimiento Fiscal de Montenegro, una empresa que emite facturas sin el PIB obligatorio o con información incorrecta del PDV se enfrenta a multas de 3.000 EUR a 10.000 EUR. Los empresarios individuales se enfrentan a multas de 1.000 EUR a 4.000 EUR, y la persona responsable dentro de una empresa puede ser multada personalmente con 800 EUR a 2.000 EUR. Las facturas registradas a efectos del IVA deben mostrar el PIB del vendedor, el PIB del comprador para las transacciones B2B, el tipo de PDV aplicado, el importe del PDV y los precios neto y bruto. Las infracciones reiteradas pueden dar lugar a una inspección fiscal. Las empresas que operan por debajo del umbral del IVA de 30.000 EUR no están obligadas a mostrar el PDV en las facturas, pero deben incluir igualmente su PIB. [9] [10]