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危地马拉 NIT 与 CUI 税号指南（2025）——格式、验证与 FEL 合规

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危地马拉设有两套相互交叉的税务识别号，均由税务征收管理局（Superintendencia de Administración Tributaria，SAT）负责管理：纳税识别号（Número de Identificación Tributaria，NIT）和唯一身份识别码（Código Único de Identificación，CUI）。2025年3月，一项里程碑式决议将上述两种编号对危地马拉本国公民进行了统一，但这两种格式在 FEL 电子发票和 SAT 系统中仍均处于有效使用状态。了解适用于您所在情境的识别号及其所需格式，对发票合规与付款处理至关重要。

纳税识别号（NIT）​

NIT 是危地马拉的主要纳税识别号，由 SAT 通过统一税务登记簿（Registro Tributario Unificado，RTU）向每位登记纳税人颁发。NIT 须注明于所有 FEL 电子发票（Documentos Tributarios Electrónicos）、纳税申报表及与 SAT 的一切正式往来文件中。

NIT 格式

2023年4月之前发行的旧版 NIT 采用8位连续编号格式：XXXXXXXX。末位为使用加权模运算法计算所得的验证校验位。

旧版 NIT 格式示例：23578467、74689819

自2023年4月10日起，新签发给危地马拉本国个人的 NIT 取自持有人 CUI 的前9位数字，因此为9位而非8位。根据2025年3月17日生效的 SAT-DSI-393-2025 决议，完整的13位 CUI 也可在 FEL 发票上作为有效的 NIT 识别符使用。因此，与 SAT FEL API 对接的软件必须支持可变长度的 NIT 输入（8位、9位或13位），而不应硬编码8位验证规则。

NIT/CUI 官方查询门户

NIT 和 CUI 均可通过 SAT 统一查询门户进行核实：portal.sat.gob.gt/portal/consulta-cui-nit/

唯一身份识别码（CUI）​

CUI 是由危地马拉人口登记局（Registro Nacional de las Personas，RENAP）签发的13位国家身份号码，印刷于个人身份证明文件（Documento Personal de Identificación，DPI）——即危地马拉的居民身份证上。CUI 与 NIT 是两个独立的概念，但自2025年3月统一后，对危地马拉本国公民而言，CUI 已可作为有效 NIT 使用。

CUI 格式

CUI 始终为13位数字，无分隔符，末位无校验字符。其结构对市镇、省份及序号进行了编码。

示例：1924118530114

前两位标识市镇，第3至4位标识省份，第5至9位为序列登记号，第10至13位包含 RENAP 的附加识别数据。

CUI/NIT 官方查询

portal.sat.gob.gt/portal/consulta-cui-nit/

NIT 注册​

任何在危地马拉从事应税活动的自然人或法人均须在 RTU 登记以获取 NIT。法人可通过 SAT 的 RTU Digital 门户在线发起注册；个人可通过 SAT Agencia Virtual 完成，也可亲赴任一 SAT 分支机构办理。

通常所需材料如下：

  • 危地马拉本国公民：DPI（含 CUI）、地址证明及用于登录 Agencia Virtual 的有效电子邮件地址
  • 外籍个人：有效护照、危地马拉境内的财务地址证明（如租赁协议）以及须亲赴 SAT 办公室——外籍人士不可在线注册
  • 法人实体：公司章程认证副本、法定代表人任命文件及法定代表人本人的 NIT

完成注册后，纳税人将收到统一税务登记证（RTU），证明其 NIT、税务制度及获授权经营活动代码。RTU 可随时通过 SAT Agencia Virtual 下载。

FEL 电子发票​

危地马拉的线上电子发票（Factura Electrónica en Línea，FEL）制度依据 SAT 董事会第13-2018号协议，已于2023年6月1日起对所有纳税人强制执行。纸质发票对任何纳税人类别均不再具有法律效力，包括小型纳税人（Pequeños Contribuyentes）。

每张 FEL 电子税务文件（Documento Tributario Electrónico，DTE）须在到达买方前由 SAT 授权认证机构进行实时认证。SAT 通过其 Agencia Virtual 和 AppFEL 手机应用提供免费认证服务，消除了微型卖家的成本障碍。每份 DTE 须包含买方的 NIT（或自2025年3月起的 CUI）方为有效——该字段不得留空，仅零售给一般公众的交易例外，此时使用字符串 CF（Consumidor Final，终端消费者）代替 NIT。

开发者如需与 FEL API 对接，SAT 在以下网址发布了完整技术文档：portal.sat.gob.gt/portal/documentacion-tecnica-del-regimen-fel/

税务制度与 NIT 持有人​

危地马拉设有两种主要的 IVA（增值税）制度，对 NIT 持有人的开票方式产生影响：

制度税率买方 IVA 抵扣年收入上限
一般制度（Regimen General）12% IVA是——可全额抵扣无上限
小型纳税人（Pequeño Contribuyente）5% 固定税率否——须注明提示说明GTQ 465,381.25（自2025年4月起）

依据第31-2024号法令（自2025年4月9日起生效），小型纳税人的年收入上限从 GTQ 150,000 提高至 GTQ 465,381.25（相当于125个月最低工资）。小型纳税人开具的 FEL 发票须注明"No genera derecho a crédito fiscal"（不产生进项税抵扣权），买方不得就此抵扣 IVA。这是 B2B 付款中常见的摩擦来源——详见下方常见问题。

常见问题​

2025年3月的 NIT-CUI 统一政策是否适用于在危地马拉居住的外籍人士？​

不适用。自2025年3月17日起生效的 SAT-DSI-393-2025 决议仅将 CUI（DPI 号码）与 NIT 对危地马拉本国公民进行了统一。外籍人士明确被排除在外，仍须携带有效护照及危地马拉境内财务地址证明亲赴 SAT 办公室申请独立的 NIT，不可通过 SAT 门户在线自行注册。SAT 确认，仅已在当地定居的外籍人士有资格申请 NIT，完整的材料要求列于 SAT 门户的 RTU Digital 页面。 [1] [2]

我的 B2B 客户系统因我的 NIT 有13位而非8位而拒绝——这是怎么回事？​

自2023年4月10日起，新签发给危地马拉个人的 NIT 由 CUI 的前9位数字构成，而非原来连续8位的旧格式。2025年3月的 SAT-DSI-393-2025 决议出台后，完整的13位 CUI 也可在 FEL 发票上作为有效 NIT 识别符使用。两种格式均具有法律效力。SAT 常见问题确认，纳税人在购买商品或接受服务时可继续提供其 NIT 或 CUI 号码。若买方的 ERP 或开票系统将 NIT 验证硬编码为8位，则该系统需要更新——拒绝问题属于软件缺陷，而非您的 NIT 有问题。 [1] [2]

在危地马拉，FEL 电子发票对每位 NIT 持有人（包括微型卖家）都真正强制吗？​

是的。依据 SAT 董事会第13-2018号协议及后续决议，FEL 已于2023年6月1日起对危地马拉所有纳税人强制执行，无一例外，包括小型纳税人。纸质发票不再具有法律效力。每份 DTE 须由 SAT 授权认证机构进行实时认证。SAT 通过 Agencia Virtual 和 AppFEL 手机应用提供免费认证服务，低开票量的发行方不存在成本障碍。继续开具纸质发票将使 NIT 持有人面临《税法》规定的罚款，且收件方将无法获得 IVA 抵扣资格。 [1] [2]

为什么危地马拉大型企业买家拒绝支付小型纳税人供应商的发票？​

按照法律规定，小型纳税人制度下开具的 FEL 发票须标注"No genera derecho a crédito fiscal"，意即买方不得就相关购买抵扣 IVA。因此，许多正规企业要求供应商采用一般制度（12% IVA）后，才接受其发票进行应付账款处理。依据第31-2024号法令（自2025年4月9日起生效），小型纳税人年收入上限从 GTQ 150,000 提高至 GTQ 465,381.25（相当于125个月最低工资），因此更多自由职业者和小型企业现已纳入该制度，并遭遇这一 B2B 摩擦。客户持续要求 IVA 抵扣的供应商应通过 SAT Agencia Virtual 切换至一般制度。 [1] [2]

是否有人可能在我不知情的情况下用我的 NIT 开具 FEL 发票？如何防范？​

是的，这是有据可查的风险。SAT 已公开警告不得将 NIT 借给第三方购买商品。由于 FEL 发票通过认证机构以电子方式开具，任何能获取您的 NIT 及认证机构账户的人都可能生成载有您税务身份信息的 DTE。为保护自身，请在 SAT Agencia Virtual 中通过"Activar notificaciones por correo"激活电子邮件提醒——每次在您的 NIT 下开具 FEL 文件时，您都会收到自动通知。如发现欺诈性发票，只能通过开具相同金额的贷方凭单（Nota de Crédito）予以撤销；DTE 一经认证并传输至 SAT 后无法删除。 [1] [2]

相关资源​

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