Guia do número de identificação fiscal em San Marino
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Número de Previdência Social (Número SSI)
O Número de Previdência Social (Número SSI) identifica todas as pessoas físicas em San Marino. É emitido pelo Instituto de Previdência Social.
O SSI consiste em um bloco de dígitos atribuídos em sequência, mas não contém informações sobre os contribuintes, como nome, sobrenome, endereço, idade ou sexo. É composto por até 9 dígitos. Exemplo: 999999999
O Número de Previdência Social (SSN) está exibido de forma destacada na frente do cartão de identidade emitido pelo Cartório de Registro Civil. Está posicionado ao lado da foto do titular, no lado direito do cartão.
Número de Registro Fiscal (COE)
O Número de Registro Fiscal (COE) é emitido a todas as pessoas jurídicas em San Marino pelo Escritório de Indústria, Artesanato e Comércio ou pelo Escritório do Trabalho. É conhecido localmente como Codice Operatore Economico (COE).
O COE é composto por 7 dígitos. É precedido pelas letras SM seguidas de 5 dígitos. Exemplo: SM99999
O Número de Registro Fiscal (COE) está exibido no Certificado de Licença emitido pelo Escritório de Indústria, Artesanato e Comércio.
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Perguntas Frequentes
Uma empresa estrangeira precisa de COE para operar em San Marino, e o que aciona o limite de estabelecimento permanente?
Uma empresa ou pessoa física estrangeira que exerça atividade econômica em San Marino por mais de 180 dias em um ano civil é tratada como operador econômico san-marinense por estabelecimento permanente e deve obter um COE (Codice Operatore Economico). Abaixo dos 180 dias, uma licença de atividade temporária é suficiente. Em qualquer dos casos, os solicitantes estrangeiros devem nomear um agente residente local — um profissional com sede registrada em San Marino —, que assume os mesmos direitos e deveres de um diretor único. Operar além do limite de 180 dias sem registro do COE expõe o operador a sanções do Ufficio Tributario. [1] [2]
Como a alíquota do imposto corporativo de San Marino se compara à da Itália, e ainda aciona as regras de CFC italianas?
A alíquota padrão do imposto de renda corporativo (IGR) de San Marino é de 17%, acima do limite mínimo efetivo de 15% introduzido pela reforma italiana de CFC de 2024. Isso significa que uma subsidiária san-marinense controlada por empresa residente italiana não é automaticamente uma CFC sujeita a tributação look-through na Itália — desde que a subsidiária exerça atividade econômica genuína, com pessoal, ativos e instalações. No entanto, residentes italianos que constituam uma entidade san-marinense exclusivamente para deter renda passiva sem substância real ainda correm o risco de contestação como CFC; a Agência da Receita Italiana aceita pedidos de consulta prévia para obter certeza sobre a substância. San Marino foi removida da lista negra fiscal da Itália em 2014. [3] [4]
San Marino usa imposto de importação monofase, não IVA da UE — o que isso significa para um fornecedor estrangeiro B2B que venda bens para San Marino?
San Marino não é membro da UE e não aplica o IVA europeu. Historicamente, utilizou o sistema monofase — um imposto de importação em estágio único (alíquota padrão de 17%) cobrado na fronteira, e não ao longo da cadeia de fornecimento. Um novo imposto de consumo denominado IGC (Imposta Generale sui Consumi) está sendo implementado gradualmente para alinhar-se aos princípios do IVA, mas durante a transição os fornecedores estrangeiros que vendam bens para San Marino não cobram IVA da UE; o imposto de importação é calculado na fronteira alfandegária san-marinense. Os fornecedores estrangeiros, portanto, não precisam se registrar no COE de San Marino apenas para vender bens a compradores san-marinenses — a obrigação tributária recai sobre o importador. A união aduaneira de San Marino com a UE significa que mercadorias em livre circulação na UE entram em San Marino sem tarifas. [5] [6]
Como uma empresa italiana deve registrar compras de um fornecedor san-marinense — e o que é o tipo de documento TD28?
Compradores italianos que adquirem bens de San Marino enfrentam uma regra específica de nota fiscal eletrônica. Fornecedores san-marinenses podem emitir fatura eletrônica pela plataforma HUB-SM (roteada pelo sistema SDI italiano) ou fatura em papel indicando IVA. Quando o fornecedor san-marinense emite fatura em papel indicando IVA, o comprador italiano deve autorrelatar a compra apresentando um documento do tipo TD28 (Acquisti da San Marino con IVA — fatura em papel) no SDI. A não apresentação do TD28 coloca em risco o crédito de IVA do comprador italiano em caso de auditoria. Quando o fornecedor san-marinense utiliza o HUB-SM para emitir fatura eletrônica, o comprador italiano a recebe pelo fluxo normal do SDI e não é necessário nenhum TD28 separado. [7] [8]
Um não residente em San Marino pode deter 100% de uma empresa san-marinense, ou é necessário um acionista local?
Não residentes podem deter ações em empresas san-marinenses, mas as regras diferem por setor. Para empresas comerciais em geral (società commerciali), pelo menos 51% das ações devem ser detidas por um residente san-marinense — uma restrição significativa para empreendedores estrangeiros. Para entidades não comerciais e estruturas holding, a propriedade estrangeira de 100% é permitida. Independentemente da participação acionária, os operadores estrangeiros devem nomear um agente residente local, que serve como endereço para correspondência judicial e assume obrigações de nível de diretor. Esse requisito de residência para atividades comerciais é uma surpresa comum para investidores estrangeiros que esperam propriedade totalmente remota, e é aplicado pelo Escritório de Indústria, Artesanato e Comércio no momento da emissão do COE. [1] [2]