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Islândia — Guia do Kennitala e VSK-nr (TIN e IVA)

Número de Identificação Islandês (Kennitala)​

A Islândia usa um sistema de identificação único — o kennitala — para identificar tanto pessoas físicas quanto pessoas jurídicas para fins fiscais e administrativos. A Registers Iceland (Þjóðskrá) emite kennitalas para pessoas físicas; o registro de empresas da Skatturinn (Fyrirtækjaskrá) emite para empresas. Toda declaração fiscal, folha de pagamento, nota fiscal e contrato comercial na Islândia deve referenciar o kennitala relevante.

Formato do Kennitala (10 Dígitos)​

O kennitala sempre tem 10 dígitos e é exibido com um hífen após o sexto dígito: DDMMAA-RRRR.

PosiçãoSignificado
D1 D2Dia de nascimento (ou data de registro para entidades)
M1 M2Mês
A1 A2Ano (últimos dois dígitos)
R1 R2Dígitos aleatórios atribuídos no registro
CDígito verificador (módulo 11)
MDígito do milênio — 9 para anos 1900, 0 para 2000, 8 para 1800

Para pessoas jurídicas, 4 é adicionado ao primeiro dígito (D1) para evitar sobreposição com os kennitalas de pessoas físicas. Uma empresa fundada em 15 de março de 2003 começaria com 550303.

Fórmula do dígito verificador:

C = 11 − ((3×D1 + 2×D2 + 7×M1 + 6×M2 + 5×A1 + 4×A2 + 3×R1 + 2×R2) mod 11)

Dois casos extremos críticos: quando o módulo interno é igual a 0, C = 0 (não 11); quando é igual a 1, o resultado seria 10 — um valor de dois dígitos — portanto, o registro ignora essa combinação R1/R2 e atribui novos dígitos aleatórios até que um checksum válido de um único dígito seja obtido.

Número de IVA (VSK-nr / Virðisaukaskattsnúmer)​

O número de identificação de IVA da Islândia é chamado de VSK-nr (abreviação de Virðisaukaskattsnúmer). Ao contrário de muitos países, a Islândia não usa um número de IVA separado: o kennitala da empresa é o seu número de IVA. Quando usado em contextos internacionais, o formato é o prefixo do código ISO do país mais os dígitos do kennitala: IS seguido pelo kennitala de 10 dígitos (ex.: IS5012031230). A Skatturinn atribui a designação VSK após o registro de IVA e envia uma confirmação por escrito.

O IVA é chamado de VSK (Virðisaukaskattur) em islandês. A alíquota padrão é 24%; a alíquota reduzida é 11%.

Ferramentas Oficiais de Pesquisa​

Obrigações de Registro de IVA​

Qualquer empresa — doméstica ou estrangeira — que realize fornecimentos tributáveis na Islândia deve se registrar para o VSK uma vez que o faturamento de 12 meses supere ISK 2.000.000. O registro deve ser submetido no máximo oito dias antes do início da atividade tributável pela empresa. O formulário de registro de IVA é o RSK 5.02.

Empresas estrangeiras sem estabelecimento permanente na Islândia também devem nomear um representante fiscal residente na Islândia que assume responsabilidade legal conjunta pelas declarações e remessas de IVA — a menos que se qualifiquem para o registro VOES simplificado (disponível apenas para serviços eletrônicos B2C, como SaaS, streaming e aplicativos).

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Perguntas Frequentes​

Um cidadão estrangeiro pode obter um kennitala sem ter um endereço registrado na Islândia primeiro?​

Este é um verdadeiro impasse para recém-chegados. Um kennitala para pessoas físicas requer registro de domicílio legal em um endereço físico confirmado na Islândia, mas proprietários e bancos geralmente exigem um kennitala antes de assinar um contrato de locação ou abrir uma conta. A solução prática é o número de ID do sistema (utangarðskennitala): um identificador temporário emitido para trabalhadores que ficam de 3 a 6 meses e parece idêntico a um kennitala, mas não confere direitos (sem seguro de saúde, sem benefícios sociais). Ele permite abrir uma conta bancária enquanto você garante moradia permanente. Cidadãos do EEA/EFTA se inscrevem pessoalmente na Registers Iceland (Þjóðskrá); nacionais de fora do EEA devem ter seu empregador ou uma organização patrocinadora submetendo a solicitação completa de kennitala assim que um endereço permanente for confirmado. [1] [2]

Por que meu validador de kennitala rejeita um número que a Skatturinn aceita como válido?​

A causa mais comum é um dígito verificador módulo 11 implementado incorretamente. A fórmula correta é C = 11 − ((3×D1 + 2×D2 + 7×M1 + 6×M2 + 5×A1 + 4×A2 + 3×R1 + 2×R2) mod 11). Dois casos extremos quebram implementações ingênuas: (1) quando o módulo interno é igual a 0, o dígito verificador é 0 — não 11; (2) quando o módulo interno é igual a 1, o resultado seria 10, que não pode ocupar uma única posição de dígito — o registro islandês simplesmente ignora essa combinação R1/R2 e atribui novos dígitos aleatórios até que um checksum válido seja produzido. Um validador que retorna "inválido" para um número com resto 0 (tratando-o como 11) ou falha em um caso de resto 1 está usando um algoritmo incorreto. A especificação oficial é publicada pela OCDE. [3] [4]

Quando uma empresa estrangeira deve se registrar para o IVA (VSK) na Islândia, e é obrigatório ter um representante fiscal local?​

Qualquer empresa — doméstica ou estrangeira — que venda bens ou serviços tributáveis na Islândia deve se registrar para o VSK uma vez que o faturamento de 12 meses supere ISK 2.000.000. Ao ultrapassar o limite, o registro é necessário dentro de 8 dias. Empresas estrangeiras sem estabelecimento permanente na Islândia devem nomear um representante fiscal residente na Islândia que assume responsabilidade legal conjunta pelas declarações e remessas de IVA. A única exceção é o registro VOES simplificado, disponível exclusivamente para serviços eletrônicos B2C (como SaaS, streaming e aplicativos). Bens físicos ou serviços no local ainda exigem o registro completo com um agente local. O formulário de registro de IVA é RSK 5.02. [5] [6]

O que uma empresa estrangeira precisa para registrar uma filial islandesa e receber seu kennitala?​

Uma filial estrangeira é registrada diretamente no registro de empresas da Skatturinn (Fyrirtækjaskrá) e recebe seu próprio kennitala após aprovação. Os documentos necessários incluem: um certificado da empresa controladora (emitido dentro de 3 meses da solicitação), as últimas contas anuais da controladora, o estatuto social, uma procuração para o gerente da filial e uma notificação de beneficiário final (formulário RSK 17.27). Criticamente, se o gerente de filial nomeado não possuir já um kennitala islandês, uma solicitação de número de ID do sistema e uma cópia do passaporte devem ser submetidas junto com os outros documentos. Todos os documentos devem estar em islandês, inglês, dinamarquês, sueco ou norueguês. O registro custa ISK 256.000 e geralmente leva 10 a 12 dias úteis. [7] [8]

Qual imposto retido na fonte se aplica quando uma empresa islandesa paga dividendos ou royalties a um não residente, e como reivindicar o alívio do tratado?​

A Islândia retém 20% sobre dividendos pagos a empresas não residentes (21% para o ano fiscal de 2024 apenas) e 22% sobre dividendos pagos a pessoas físicas não residentes. Royalties a não residentes são tributados a 22%; os juros são retidos a 10%. Existem duas rotas de alívio: (1) Empresas residentes no EEA que receberam dividendos após 1º de junho de 2008 podem reivindicar um reembolso total do imposto retido, independentemente de qualquer tratado; (2) Residentes em países com tratado podem solicitar uma alíquota reduzida ou zero antecipadamente usando o formulário RSK 5.42, ou reivindicar um reembolso do imposto retido em excesso depois usando o formulário RSK 5.43. Ambos os formulários exigem certificação da autoridade tributária do país de origem confirmando a residência. Sem submeter o RSK 5.42 antes do pagamento, o pagador é legalmente obrigado a reter à alíquota doméstica total. [9] [10]

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