Guia do Mã số thuế (MST) no Vietnã
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Mã số thuế – MST
O "Mã số thuế (MST)" é um número de identificação fiscal emitido para entidades (incluindo empresas, parcerias e subsidiárias) relevantes e para pessoas físicas para fins de administração tributária. Uma organização ou pessoa física pode solicitar o número MST online acessando o site do Departamento Geral de Tributação.
Formato do número MST
O número MST tem 10 ou 13 dígitos. As organizações principais e as pessoas físicas têm um número MST de 10 dígitos. As subsidiárias têm um número MST de 13 dígitos em que os primeiros 10 dígitos são iguais aos da organização principal.
Exemplo:
10 dígitos — 0314409058
13 dígitos — 0314409058-002
Detalhamento do número MST
03 — Os 2 primeiros dígitos do número MST representam o código de província onde a empresa está estabelecida. Se a empresa mudar de local no futuro, o número MST permanece inalterado.
1440905 — Os 7 dígitos seguintes podem ser qualquer número aleatório de 0000001 a 9999999.
8 — O 10º dígito é o dígito de verificação calculado com base nos primeiros 9 dígitos.
002 — Os últimos 3 dígitos (no número MST de 13 dígitos) são opcionais e são usados apenas para subsidiárias. Podem ser qualquer número aleatório de 001 a 999.
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Perguntas Frequentes
Meu cliente vietnamita está retendo IVA e IRPJ combinados da minha nota fiscal sob o FCT — devo realmente ambos os impostos mesmo que meus serviços sejam prestados inteiramente fora do Vietnã?
Sim. O Imposto sobre Contratados Estrangeiros do Vietnã (FCT) previsto na Circular 103/2014/TT-BTC aplica-se sempre que uma entidade estrangeira sem presença licenciada no Vietnã presta serviços a uma parte contratante vietnamita, independentemente de onde o trabalho é fisicamente realizado. O pagador vietnamita é legalmente obrigado a reter e recolher em seu nome tanto um componente de IVA (tipicamente 5% sobre o valor bruto do contrato para serviços) quanto um componente de IRPJ (tipicamente 5% para a maioria dos contratos de serviços, 10% para royalties). As únicas saídas são: registrar uma entidade vietnamita (filial ou escritório de representação) e declarar impostos diretamente pelo método "híbrido" ou de "contabilidade vietnamita", ou invocar um Acordo de Dupla Tributação se houver um entre o seu país e o Vietnã e solicitar formalmente o benefício do tratado antes do pagamento. [1] [2]
Uma empresa estrangeira de SaaS ou plataforma digital precisa obter um MST vietnamita e se registrar no GDT, mesmo sem escritório local?
Sim, e sem limite mínimo de receita. Nos termos da Circular 80/2021/TT-BTC, os fornecedores estrangeiros que conduzem comércio eletrônico ou negócios de plataforma digital com clientes vietnamitas devem se registrar diretamente no Departamento Geral de Tributação (GDT) por meio de seu portal eletrônico de impostos, obter um MST de 10 dígitos e apresentar declarações trimestrais de IVA. A nova Lei do IVA do Vietnã nº 48/2024/QH15 (em vigor desde 1º de julho de 2025) elevou a alíquota de IVA sobre serviços digitais transfronteiriços de 5% para 10% e expandiu a definição de serviços digitais tributáveis. O não registro transfere a responsabilidade de retenção para bancos vietnamitas e intermediários de pagamento, que são obrigados a identificar e deduzir o imposto sobre transações com fornecedores estrangeiros não registrados. [3] [4]
O MST do nosso parceiro vietnamita aparece como "ngừng hoạt động" (operações encerradas) na consulta do GDT — ele ainda pode emitir notas fiscais válidas ou receber pagamentos?
Não. Um MST com status "ngừng hoạt động" (desativado/encerrado) significa que o código fiscal foi oficialmente suspenso pela autoridade fiscal — normalmente desencadeado pela revogação de licença, pelo não envio de declarações por períodos consecutivos ou pela confirmação da autoridade de ausência de atividade empresarial no endereço registrado. As notas fiscais emitidas sob um MST desativado são juridicamente inválidas e não podem ser deduzidas como custos de entrada pelo pagador. A reativação requer que a empresa apresente um pedido formal à sua autoridade fiscal supervisora, quite todos os atrasos e penalidades fiscais pendentes e obtenha uma decisão restaurando o status jurídico antes que o MST volte a ser utilizável. Você pode verificar gratuitamente o status atual do MST de qualquer empresa na ferramenta de consulta pública do GDT. [5] [6]
O sistema de folha de pagamento do meu funcionário mostra dois números MST separados para a mesma pessoa — qual é válido após a transição da Circular 86 do Vietnã?
Este é um problema de duplicação conhecido que a Circular 86/2024/TT-BTC foi especificamente projetada para resolver. A partir de 1º de julho de 2025, o número de identificação cidadã nacional de 12 dígitos (CCCD) dos cidadãos vietnamitas substituiu qualquer código fiscal pessoal emitido separadamente. Quando um indivíduo recebeu inadvertidamente mais de um MST, o contribuinte deve atualizar suas informações de identificação nacional junto ao GDT para que todos os códigos fiscais legados sejam mesclados no identificador único vinculado ao CCCD. A autoridade fiscal consolida os registros automaticamente assim que a atualização é enviada — não é necessário cancelamento manual dos códigos antigos. Os antigos códigos MST pessoais emitidos antes de 1º de julho de 2025 permaneceram válidos apenas até 30 de junho de 2025. Os empregadores devem atualizar os registros de retenção na folha de pagamento para usar o CCCD como identificador oficial de IRPF. [7] [8]
Paramos de emitir notas fiscais em papel, mas estamos sendo multados — o que perdemos sobre as regras obrigatórias de nota fiscal eletrônica do Vietnã?
Desde 1º de julho de 2022, as notas fiscais em papel não têm mais validade jurídica para qualquer empresa, organização ou contribuinte doméstico registrado sob o método de declaração no Vietnã. As regras estão estabelecidas no Decreto 123/2020/ND-CP e na Circular 78/2021/TT-BTC (substituída a partir de 1º de junho de 2025 pela Circular 32/2025/TT-BTC). As notas fiscais eletrônicas devem ser emitidas com ou sem código de verificação da autoridade fiscal, dependendo do tipo de negócio. As multas por emissão incorreta de notas fiscais ou por não migrar para as notas eletrônicas variam de VND 10 milhões a VND 50 milhões por violação nos termos do Artigo 24 do Decreto 125/2020/ND-CP. Um problema comum: as notas fiscais eletrônicas com código de verificação devem ser transmitidas ao sistema do GDT em tempo real — o agrupamento ou a antedatação das transmissões é tratada como uma violação separada. [9] [10]