Les Zones Économiques Spéciales (ZES) en Inde
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Qu'est-ce qu'une Zone Économique Spéciale (ZES) ?
Les ZES, ou Zones Économiques Spéciales, sont des zones de libre-échange en Inde. Ces régions sont situées à l'intérieur des frontières de l'Inde, mais sont traitées comme un territoire étranger pour les opérations commerciales, les droits et les tarifs douaniers. En juin 2022, on comptait 270 ZES opérationnelles en Inde, comprenant 5 620 unités approuvées.
Pourquoi ce dispositif a-t-il été introduit ?
La politique des ZES a été annoncée en 2000 dans le but de remédier aux insuffisances liées à la multiplicité des contrôles et des autorisations, à l'absence d'infrastructures de classe mondiale, à un régime fiscal instable, et pour attirer davantage d'investissements étrangers en Inde.
Caractéristiques principales des ZES
- Le régime ZES permet l'importation en franchise de droits de biens et de services pour les unités et les promoteurs dans le cadre de leurs activités, ce qui entraîne des économies substantielles.
- Les ZES sont réputées constituer un aéroport, un port, une station douanière terrestre et un dépôt de conteneurs intérieur en vertu de la loi sur les douanes ; une formation douanière dédiée assure le dédouanement des exportations, importations, exportations présumées, ventes internes aux ZES, approvisionnements nationaux et ventes nationales.
- Les ZES facilitent l'environnement des affaires grâce aux demandes en ligne, à la réduction des complexités procédurales, des contraintes bureaucratiques et des autres obstacles au commerce via le guichet unique.
- Tous les biens et services fournis par les unités ZES à la zone tarifaire intérieure (DTA) sont traités comme des importations en Inde et soumis à toutes les procédures et règles applicables aux importations normales.
- Les lois économiques sont généralement plus libérales que celles du reste du pays.
- Pas de contrôle systématique par les autorités douanières des marchandises à l'exportation/importation.
- Exonération d'impôt sur le revenu à 100 % sur les revenus d'exportation pour les unités ZES en vertu de l'article 10AA de la loi sur l'impôt sur le revenu pendant les 5 premières années, 50 % pour les 5 années suivantes, puis 50 % des bénéfices d'exportation réinvestis pendant les 5 années suivantes.
TVA/GST sur les ventes aux unités ZES
- Les fournitures aux ZES (DTA vers ZES) bénéficient d'un taux zéro en vertu de la loi IGST de 2017.
- Les ventes nationales (ZES vers DTA) sont soumises à la totalité des droits de douane et à la politique d'importation en vigueur.
- Importation/approvisionnement national en franchise de droits de biens pour le développement, l'exploitation et la maintenance des unités ZES.
Les fournisseurs vendant aux ZES disposent de deux options en matière de GST. Ils peuvent soit appliquer l'IGST intégral aux taux standards et demander ensuite des remboursements, soit obtenir une Lettre d'Engagement (LUT) de l'administration fiscale et appliquer un taux nul. Cette seconde option est préférée par les fournisseurs, car leur trésorerie n'est pas bloquée et ils n'ont pas à gérer les complexités des remboursements. La même procédure peut être suivie par les exportateurs indiens vendant à des acheteurs étrangers.
Quelle est la procédure pour créer des unités dans une ZES ?
- Une demande consolidée sollicitant l'autorisation de créer une unité et d'autres autorisations, notamment celles visées à l'article 17(1) des règles ZES, doit être soumise au Commissaire délégué (DC) (sur le formulaire F des règles ZES), avec copie au promoteur.
- Le DC fait examiner la proposition et la soumet au Comité d'approbation pour examen.
- Le Comité d'approbation se réunit une fois par quinzaine, un jour fixé à l'avance. Les propositions reçues [en vertu des alinéas (c) et (e) du paragraphe (2) de l'article 9 de la loi ZES] sont soumises par le DC au conseil d'administration (BOA) pour examen.
- Le Comité d'approbation peut approuver, approuver avec modifications ou rejeter une proposition qui lui est soumise dans un délai de 15 jours ; lorsque l'approbation doit être accordée par le BOA, celui-ci approuve, approuve avec modifications ou rejette la proposition dans un délai de 45 jours après réception.
- Le Comité d'approbation approuve la proposition si elle remplit les critères tels que la satisfaction des NFE (obligations de revenus nets en devises), la disponibilité des locaux, la conformité aux normes de pollution, les informations de contact et de personnel, l'exclusion des activités spécifiées, etc. [sous-règles 2, 3, 4, 5, 6 de la règle 18]
- Après approbation de la proposition, le DC délivre une Lettre d'Approbation (LOA) (sur le formulaire G) pour la création de l'unité.
Facturation électronique
Les unités de Zone Économique Spéciale (y compris les FTWZ) sont exemptées de la facturation électronique. L'exemption porte sur l'entité dans son ensemble et non sur la nature de la fourniture ou de la transaction.
La facturation électronique est applicable aux factures émises par les promoteurs ZES.
Les fournisseurs nationaux vendant aux ZES doivent émettre des factures électroniques lorsqu'ils vendent à des clients ZES. Lors de la génération des factures électroniques, ils doivent préciser le type de fourniture : SEZWP (ZES avec paiement) ou SEZWOP (ZES sans paiement). Les types de fourniture SEZWP et SEZWOP ne sont autorisés que si le type de contribuable du GSTIN du destinataire est « Unité ZES » ou « Promoteur ZES ».
Le projet de loi DESH (Développement des Pôles d'Entreprises et de Services)
Le projet de loi DESH (Development Of Enterprise and Service Hubs), introduit par le gouvernement indien, remplacera l'actuelle loi sur les Zones Économiques Spéciales de 2005. Les ZES seront réformées et renommées « Pôles de Développement » et seront libérées de nombreuses lois qui les restreignent actuellement. Ces pôles faciliteront à la fois les investissements orientés vers l'exportation et les investissements nationaux, jouant le double rôle de zone tarifaire intérieure et de ZES.
Le gouvernement pourra imposer une taxe d'égalisation sur les biens ou services fournis au marché intérieur afin d'aligner les impôts sur ceux appliqués aux unités extérieures.
Questions fréquemment posées
Details
Qu'entend-on par zone tarifaire intérieure (DTA) ?
La zone tarifaire intérieure (DTA) désigne l'ensemble du territoire indien (y compris les eaux territoriales et le plateau continental), à l'exclusion des zones des Zones Économiques Spéciales.Details
Quelles sont les différences entre les Zones Économiques Spéciales (ZES) et les Unités Orientées vers l'Exportation (EOUs) ?
Bien que les EOU et les ZES aient toutes deux été créées pour stimuler les exportations, il existe des différences entre les deux.Une EOU peut être créée n'importe où dans le pays, sous réserve de satisfaire aux critères du régime. En revanche, une ZES est une enclave délimitée considérée comme étant hors de la juridiction douanière et donc comme un territoire étranger.
Ainsi, toute vente effectuée depuis une ZES vers la DTA est considérée comme une exportation, tandis que toute vente effectuée par une EOU vers la DTA est considérée comme une exportation présumée. Les ventes des ZES vers les DTA sont plus fréquentes que les ventes des EOU vers les DTA.
Étant une zone clairement délimitée, il existe un contrôle substantiel sur les mouvements physiques de marchandises vers et depuis les ZES, ce qui n'est pas le cas pour les EOU. En termes de fiscalité, un établissement basé en ZES n'est pas tenu de payer d'impôt, tandis qu'une EOU doit payer l'impôt qu'elle peut ensuite récupérer sous forme de remboursement.
L'investissement minimum en installations, machines et bâtiments est de Rs. 1 crore pour les EOU, avant le début de la production commerciale. Il n'existe aucune limite de ce type pour les ZES.