Zonas Económicas Especiales (ZEE) en India
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¿Qué son las Zonas Económicas Especiales (ZEE)?
Las ZEE o Zonas Económicas Especiales son zonas de libre comercio en India. Estas regiones se ubican dentro de los límites de India pero se tratan como territorio extranjero a efectos de operaciones comerciales, derechos arancelarios y tarifas. A junio de 2022, existen 270 ZEE operativas en India con 5.620 unidades aprobadas.
¿Por qué se introdujeron?
La política de las ZEE se anunció en el año 2000 con el objetivo de superar las deficiencias experimentadas por la multiplicidad de controles y autorizaciones, la ausencia de infraestructura de clase mundial y un régimen fiscal inestable, así como para atraer mayores inversiones extranjeras a India.
Características principales de las ZEE
- El régimen ZEE permite la importación libre de derechos de bienes y servicios para unidades y promotores en sus operaciones, lo que genera un ahorro sustancial en costes.
- Las ZEE se consideran aeropuerto, puerto, estaciones aduaneras terrestres y depósito interior de contenedores bajo la Ley de Aduanas, y existe una formación aduanera dedicada para garantizar el despacho de exportaciones, importaciones, exportaciones asimiladas, ventas intra-ZEE, adquisiciones nacionales y ventas nacionales.
- Las ZEE garantizan la facilidad para hacer negocios mediante solicitudes en línea, reduciendo complejidades procedimentales, obstáculos burocráticos y otras barreras comerciales a través de una ventanilla única.
- Todos los bienes y servicios suministrados por unidades ZEE al área arancelaria nacional (DTA) se tratan como importaciones a India y están sujetos a todos los procedimientos y normas aplicables en el caso de importaciones normales a India.
- Las leyes económicas son generalmente más liberales que las del resto del marco económico general del país.
- Sin examen rutinario por parte de las autoridades aduaneras de la carga de exportación/importación.
- Exención del 100 % en el Impuesto sobre la Renta sobre los ingresos de exportación para unidades ZEE bajo la Sección 10AA de la Ley del Impuesto sobre la Renta durante los primeros 5 años, del 50 % durante los siguientes 5 años y del 50 % del beneficio de exportación reinvertido durante los siguientes 5 años.
GST en ventas a unidades ZEE
- Los suministros a ZEE (de DTA a ZEE) tienen tipo cero bajo la Ley IGST de 2017.
- Las ventas nacionales (de ZEE a DTA) están sujetas a derechos de aduana completos y a la política de importación vigente.
- Importación libre de derechos/adquisición nacional de bienes para el desarrollo, operación y mantenimiento de unidades ZEE.
Los proveedores que venden a ZEE tienen dos opciones en lo que respecta al GST. Pueden aplicar el IGST completo según los tipos estándar y luego solicitar devoluciones. O bien necesitan obtener una Carta de Compromiso (LUT) de la autoridad fiscal y aplicar impuestos cero. Esta segunda forma es más preferida por los proveedores, ya que su efectivo no queda bloqueado y no tienen que gestionar las complejidades de las devoluciones. El mismo proceso puede seguirlo los exportadores indios que venden a compradores fuera de India.
¿Cuál es el procedimiento para establecer unidades en las ZEE?
- Una solicitud consolidada para obtener autorización para el establecimiento de una Unidad y otras autorizaciones, incluidas las previstas en el artículo 17(1) de las Normas ZEE, deberá presentarse al Comisario de Desarrollo (DC) (en el Formulario F de las Normas ZEE), con copia al Promotor.
- El DC hará que la propuesta sea examinada y la presentará ante el Comité de Aprobación para su consideración.
- El Comité de Aprobación se reunirá una vez cada quince días en un día predeterminado fijo. Las propuestas recibidas [bajo los apartados (c) y (e) del subapartado (2) de la sección 9 de la Ley ZEE] serán presentadas por el DC ante la BOA para su consideración.
- El Comité de Aprobación podrá aprobar, aprobar con modificaciones o rechazar una propuesta presentada ante él, dentro de los 15 días; cuando la aprobación deba ser concedida por el Consejo, el Consejo aprobará, aprobará con modificaciones o rechazará dicha propuesta dentro de los 45 días desde su recepción.
- El Comité de Aprobación aprobará la propuesta si cumple criterios como el cumplimiento del NFE, disponibilidad de espacio, conformidad con las normas de contaminación, información de contacto y personal, exclusión de actividades especificadas, etc. [subnormas 2, 3, 4, 5, 6 de la Norma 18].
- Tras la aprobación de la propuesta, el DC emitirá una LOA (en el Formulario G) para el establecimiento de la unidad.
Facturación electrónica
Las Unidades de Zonas Económicas Especiales (incluidas las FTWZs) están exentas de la facturación electrónica. La exención se refiere a la entidad en su conjunto y no a la naturaleza del suministro/transacción.
La facturación electrónica es aplicable para las facturas emitidas por los Promotores ZEE.
Los proveedores nacionales que venden a ZEE deben emitir facturas electrónicas cuando venden a clientes ZEE. Al generar facturas electrónicas, deben especificar el tipo de suministro como SEZWP (ZEE con pago) o SEZWOP (ZEE sin pago). Los tipos de suministro SEZWP y SEZWOP solo están permitidos si el tipo de contribuyente del GSTIN destinatario es «Unidad ZEE» o «Promotor ZEE».
Proyecto de Ley DESH (Desarrollo de Centros Empresariales y de Servicios)
El proyecto de Ley DESH (Development of Enterprise and Service Hubs) introducido por el Gobierno de India sustituirá a la actual Ley de Zonas Económicas Especiales de 2005. Las ZEE serán renovadas y rebautizadas como Centros de Desarrollo y estarán libres de varias de las leyes que actualmente las restringen. Estos centros facilitarán tanto la inversión orientada a la exportación como la nacional, desempeñando el doble papel de área arancelaria nacional y ZEE.
El Gobierno podrá imponer un gravamen de equiparación sobre los bienes o servicios suministrados al mercado nacional para equiparar los impuestos con los proporcionados por unidades externas.
Preguntas frecuentes
Details
¿Qué se entiende por Área Arancelaria Nacional (DTA)?
El Área Arancelaria Nacional (DTA) significa toda India (incluidas las aguas territoriales y la plataforma continental) pero no incluye las áreas de las Zonas Económicas Especiales.Details
¿Cuáles son las diferencias entre las Zonas Económicas Especiales (ZEE) y las Unidades Orientadas a la Exportación (EOUs)?
Aunque tanto las EOUs como las ZEE se iniciaron para impulsar las exportaciones, existen diferencias entre ambas.Una EOU puede establecerse en cualquier lugar del país, siempre que cumpla los criterios del régimen. Por otro lado, una ZEE es un enclave especialmente delimitado que se considera fuera de la jurisdicción aduanera y, por tanto, un territorio extranjero.
Así, cualquier venta realizada desde dentro de una ZEE a la DTA se considera exportación, mientras que cualquier venta realizada por una EOU a la DTA se considera exportación asimilada. Las ventas de ZEE a DTAs son más comunes que las ventas de EOUs a DTAs.
Al ser un área claramente delimitada, existe un control sustancial sobre el movimiento físico de bienes hacia y desde las ZEE, pero lo mismo no puede decirse de las EOUs. En términos de tributación, un establecimiento con base en una ZEE no está obligado a pagar impuestos, mientras que una EOU tiene que pagar impuestos que luego puede reclamar como devolución.
La inversión mínima en planta y maquinaria y edificios es de 1 crore de rupias para las EOUs. Esto debe ser antes del inicio de la producción comercial; no existe tal límite para las ZEE.