印度经济特区（SEZ）税务与GST合规指南

什么是经济特区（SEZ）

SEZ即经济特区，是印度的自由贸易区。这些区域位于印度境内，但在贸易运营、关税及税率方面被视为境外领土。截至2022年6月，印度共有270个运营中的经济特区，包含5,620个经批准的单位。

SEZ政策于2000年宣布，旨在克服因多重管控和许可审批、缺乏世界级基础设施以及不稳定的财税制度而出现的不足，并吸引更多外国投资进入印度。

SEZ制度允许单位和开发商免关税进口商品和服务用于其运营，从而大幅节约成本。
根据《海关法》，SEZ被视为机场、港口、陆路海关站和内陆货柜站，并专门设置了负责监督出口、进口、视同出口、SEZ内部销售、国内采购和国内销售清关的专属海关机构。
SEZ通过确保在线申请、减少程序复杂性、官僚障碍及其他贸易壁垒，经由单一窗口清关保障营商便利。
SEZ单位向国内关税区（DTA）供应的所有商品和服务均被视为进口至印度，须遵守正常进口印度适用的所有程序和规则。
经济法律通常比国家其他地区的一般经济法律更为宽松。
海关当局对出口/进口货物不进行例行检查。
SEZ单位在《所得税法》第10AA条下，出口收入前5年享受100%所得税豁免，此后5年享受50%豁免，再此后5年对再投入出口利润的50%享受豁免。

向SEZ销售的供应商在GST方面有两种选择：可以按标准税率全额缴纳IGST，之后申请退税；或者从税务机关获取诚信函（LUT），适用零税率。后一种方式更受供应商青睐，因为可以避免资金被占用，且无需处理退税的复杂事宜。同样的流程也适用于向印度境外买家出口的印度出口商。

须向发展专员（DC）提交寻求设立单位许可及其他相关批准（包括SEZ规则第17(1)条所列批准）的综合申请（采用SEZ规则F表格），并向开发商提交副本。
DC须对提案进行审查，并将其提交审批委员会审议。
审批委员会每两周在预定的固定日期召开一次会议。根据SEZ法案第9(2)条（c）和（e）款收到的提案须由DC提交董事会（BOA）审议。
审批委员会可以在15天内批准、有条件批准或拒绝提交的提案；如须由董事会批准，董事会须在收到提案后45天内批准、有条件批准或拒绝。
审批委员会在审核是否满足净外汇收益（NFE）、空间可用性、符合污染标准、联系方式和人员信息、禁止特定活动等标准后批准提案（规则第18条第2、3、4、5、6子条款）。
提案获批后，DC将向单位颁发意向书（LOA，采用G表格）以设立该单位。

经济特区单位（包括自由贸易仓储区）免除电子发票要求。豁免适用于整个实体，而非供应/交易的性质。

电子发票适用于SEZ开发商开具的发票。

向SEZ销售的国内供应商在向SEZ客户销售时须开具电子发票。生成电子发票时，须指明供应类型为SEZWP（有付款的SEZ）或SEZWOP（无付款的SEZ）。供应类型SEZWP和SEZWOP仅在接收方GSTIN的纳税人类型为"SEZ单位"或"SEZ开发商"时才允许使用。

印度政府提出的企业和服务中心发展（DESH）法案将取代现行的《2005年经济特区法》。SEZ将进行改革并更名为"发展中心"，并将不再受许多现行限制性法律约束。这些中心将促进出口导向型和国内投资，同时发挥国内关税区和SEZ的双重作用。

政府可能对向国内市场供应的商品或服务征收均等税，使其与区外单位提供的税率持平。

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什么是国内关税区（DTA）？

国内关税区（DTA）指整个印度（包括领海和大陆架），但不包括经济特区区域。

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经济特区（SEZ）与出口导向型企业（EOU）有何区别？

尽管EOU和SEZ均旨在促进出口，但两者之间存在差异。

EOU可以在全国任何地方设立，前提是满足该计划的标准。而SEZ是一个专门划定的飞地，被视为海关管辖范围之外，因此是境外领土。

因此，从SEZ内部向DTA的任何销售均被视为出口，而EOU向DTA的任何销售则被视为视同出口。SEZ向DTA的销售比EOU向DTA的销售更为普遍。

由于SEZ是明确划定的区域，对进出SEZ的实物货物流动有大量控制，而对于EOU则无法做到这一点。在应税性方面，设在SEZ的机构不需要缴税，而EOU须缴税，之后可申请退税。

EOU在厂房、机械和建筑方面的最低投资为100万卢比（须在商业生产开始之前），SEZ无此限制。