Guía completa del Import One Stop Shop (IOSS)
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El Import One Stop Shop (IOSS) es un régimen introducido como parte del Paquete de Comercio Electrónico de la UE que entró en vigor el 1 de julio de 2021. Permite a los proveedores que venden bienes desde fuera de la UE a clientes dentro de la UE cobrar y remitir el IVA adeudado en la importación a través de una declaración mensual simplificada, en lugar de que el IVA se cobre en el momento de la importación.
El IOSS tiene como objetivo simplificar la recaudación del IVA sobre bienes importados de bajo valor y proporciona beneficios tanto para proveedores como para consumidores. Permite a los proveedores gestionar el registro, cobro, declaración y pago del IVA en la UE a través de un único punto de registro. Para los consumidores, evita cargos adicionales inesperados de IVA y retrasos en la entrega que pueden ocurrir si el IVA se debe en el punto de importación.
Resumen del IOSS
Antes del 1 de julio de 2021, los bienes importados a la UE con un valor inferior a 22€ estaban exentos de IVA. El 1 de julio de 2021, esta exención de bajo valor fue eliminada, lo que significa que ahora el IVA se debe sobre todos los bienes importados a la UE independientemente de su valor.
Para facilitar la recaudación del IVA y evitar retrasos para bienes de bajo valor, el Paquete de Comercio Electrónico introdujo el IOSS. Esto permite a los proveedores establecidos fuera de la UE cobrar, declarar y pagar el IVA de importación para envíos que no excedan 150€ en valor a través de una declaración mensual en un Estado Miembro de la UE.
El uso del IOSS es opcional. Los proveedores que no utilizan el IOSS deben pagar el IVA de importación en el momento en que se importan los bienes como antes.
Puntos clave sobre el IOSS:
- Solo puede utilizarse para bienes con un valor de 150€ o menos, excluyendo productos sujetos a impuestos especiales
- El IVA debe cobrarse al cliente en el punto de venta
- Los proveedores o intermediarios presentan declaraciones mensuales de IVA detallando el IVA cobrado por Estado Miembro de la UE
- El IVA se remite al Estado Miembro de Identificación antes del final del mes siguiente a la importación
- Los bienes pueden pasar los controles aduaneros sin pago de IVA si se declara un Número de Identificación de IVA IOSS válido
Beneficios del IOSS
El uso del IOSS proporciona importantes beneficios y simplificaciones tanto para proveedores como para consumidores.
Para los proveedores, los beneficios clave son:
- Registro de IVA en un solo Estado Miembro de la UE para cubrir todas las ventas a distancia de bienes importados hasta 150€
- Una única declaración y pago mensuales para cubrir el IVA adeudado en toda la UE
- Sin pago de IVA de importación en la frontera, lo que acelera el despacho aduanero
Para los consumidores, los beneficios son:
- El IVA se paga en el punto de venta, por lo que no hay cargos inesperados ni retrasos en la entrega
- Declaración aduanera simplificada que referencia el ID de IVA IOSS en lugar de los datos del individuo
Al declarar y pagar el IVA por adelantado a través del IOSS, el proceso de importación de bienes de bajo valor se simplifica significativamente.
Suministros cubiertos por el IOSS
El IOSS solo puede utilizarse para tipos específicos de suministros de bienes. Para estar dentro del ámbito del régimen, deben cumplirse todas las siguientes condiciones:
- Los bienes deben estar ubicados fuera de la UE en el momento de la venta
- Los bienes deben venderse mediante venta a distancia a clientes no sujetos pasivos en la UE
- Los bienes deben transportarse o enviarse físicamente desde fuera de la UE a clientes en la UE
- Los bienes deben enviarse en envíos que no excedan 150€ en valor intrínseco
- Los bienes no pueden estar sujetos a impuestos especiales
La venta a distancia se refiere a situaciones donde el proveedor es responsable del transporte o envío de los bienes desde fuera de la UE. Esto incluye cuando el proveedor contrata a un tercero para entregar los bienes al cliente.
El valor intrínseco se refiere al valor de los bienes mismos, excluyendo los costos de transporte y seguro, a menos que estos costos estén incluidos en el precio de venta y no se detallen por separado en la factura.
¿Quién puede usar el IOSS?
El IOSS puede ser utilizado por proveedores establecidos tanto dentro como fuera de la UE.
Los proveedores establecidos dentro de la UE pueden registrarse para el IOSS en su propio Estado Miembro para contabilizar el IVA sobre ventas a distancia elegibles de bienes importados desde fuera de la UE.
Los proveedores establecidos fuera de la UE también pueden acceder al IOSS pero a través de diferentes mecanismos dependiendo de dónde estén ubicados:
- Los proveedores ubicados en terceros países cubiertos por un acuerdo de asistencia mutua relevante (actualmente solo Noruega) pueden registrarse directamente en cualquier Estado Miembro
- Los proveedores ubicados en todos los demás países no pertenecientes a la UE deben designar un intermediario establecido en la UE para cumplir las obligaciones del IOSS en su nombre
Las interfaces electrónicas como los marketplaces también pueden usar el IOSS como proveedores presuntos si facilitan ventas por proveedores de terceros países a consumidores de la UE y esas ventas son ventas a distancia de bienes importados dentro del ámbito del régimen.
Registro de IVA para el IOSS
El proceso de registro para el IOSS depende de si el proveedor está establecido dentro o fuera de la UE.
Proveedores establecidos en la UE (incluidas las interfaces electrónicas consideradas proveedores):
- Se registran directamente en su propio Estado Miembro
- Proporcionan nombre, dirección, número de IVA y sitio web
- Se les emitirá un Número de Identificación de IVA IOSS
Proveedores establecidos fuera de la UE:
- Si están en Noruega, pueden registrarse directamente en cualquier Estado Miembro
- Si están en otro lugar, deben designar un intermediario establecido en la UE
- Proporcionan nombre, dirección, número de IVA (si está registrado fuera de la UE), sitio web
- El intermediario recibirá el Número de Identificación de IVA IOSS para usar
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| Resumen de transacciones que requieren registro de IVA por empresas no establecidas y su grado de magnitud |
El papel de los intermediarios
Los proveedores establecidos fuera de la UE, excepto los de Noruega, deben designar un intermediario establecido en la UE para cumplir las obligaciones del IOSS en su nombre.
Un intermediario es una persona sujeta pasiva establecida en la UE que registra y declara el IVA IOSS en nombre del proveedor de un tercer país. El intermediario es responsable de:
- Registrar al proveedor para el IOSS
- Presentar las declaraciones mensuales de IVA IOSS
- Pagar el IVA adeudado a las autoridades fiscales
La responsabilidad del IVA permanece completamente con el proveedor. Los intermediarios facilitan el cumplimiento y la presentación de informes.
Puntos clave sobre los intermediarios IOSS:
- Deben tener un establecimiento en la UE
- No necesitan ser especialistas en IOSS y pueden realizar otras actividades comerciales
- Están sujetos a los requisitos normales de registro de IVA en el Estado Miembro de establecimiento
- Deben registrarse como intermediarios antes de actuar en nombre de proveedores IOSS
- Se les emitirá un Número de Identificación IOSS único
- Pueden representar a múltiples proveedores al mismo tiempo
Obligaciones de declaración y pago del IVA
Los proveedores o sus intermediarios tienen obligaciones de declaración bajo el IOSS que deben cumplir.
Las obligaciones clave son:
Presentaciones mensuales de declaración de IVA
- Deben presentarse electrónicamente antes del final del mes siguiente al período de declaración
- También deben presentarse declaraciones nulas si no se realizaron ventas
- Las declaraciones se presentan trimestralmente para proveedores con registro de IVA en la UE
Detalles de la declaración
- Desglose del IVA cobrado por Estado Miembro de Consumo
- Valor total de los bienes por Estado Miembro y tipo de IVA aplicable
- Importe total de IVA a pagar
Plazos de pago
- El importe total del IVA debe pagarse antes de la fecha límite para la presentación de la declaración
- Se paga electrónicamente a la cuenta bancaria en el Estado Miembro de Identificación
Requisitos de mantenimiento de registros
Los proveedores deben conservar registros de las transacciones cubiertas por el IOSS durante un período de 10 años. Los registros suficientemente detallados deben estar disponibles electrónicamente a solicitud.
La información a registrar incluye:
- Descripción, cantidad, valor de los bienes
- Datos del cliente, facturas
- Tipos de IVA aplicados e importes de IVA cobrados
- Prueba de pago
- Detalles de entrega y prueba de devoluciones
- Números únicos de pedido o transacción
Alternativas al IOSS
Si bien proporciona importantes beneficios, el uso del IOSS no es obligatorio para los proveedores.
Los proveedores pueden optar por pagar el IVA de importación a través de las reglas y procedimientos normales de despacho aduanero. En ese caso, el IVA se adeudará en el momento de la declaración de importación junto con los derechos de aduana.
Sin embargo, los regímenes especiales de importación que permiten el pago diferido del IVA de importación solo están disponibles para proveedores registrados en el IOSS. Los proveedores no registrados en el IOSS deben pagar completamente el IVA cuando los bienes se declaran en aduana para importación.
Baja y eliminación del IOSS
Los proveedores o intermediarios pueden darse de baja voluntariamente del IOSS informando a la autoridad fiscal en el Estado Miembro de Identificación al menos 15 días antes del final del mes.
La eliminación involuntaria del IOSS puede ocurrir si:
Para proveedores:
- Cesan la actividad comercial o ya no realizan la actividad relevante
- Ya no cumplen las condiciones de elegibilidad del IOSS
- Incumplimiento persistente de las reglas, por ejemplo, presentación/pago tardío
Para intermediarios:
- No actúan en nombre de un proveedor IOSS durante 2 trimestres consecutivos
- Ya no cumplen las condiciones para actuar como intermediario
- Incumplimiento persistente, por ejemplo, presentación/pago tardío
Conceptos clave
Algunos conceptos y términos clave utilizados en relación con el IOSS son:
- Ventas a distancia de bienes importados – bienes transportados desde fuera de la UE donde el proveedor es responsable de ese transporte
- Envío – bienes enviados simultáneamente en el mismo envío comercial
- Intermediario – persona sujeta pasiva establecida en la UE que gestiona el cumplimiento del IOSS en nombre del proveedor
- Valor intrínseco – precio de los bienes importados excluyendo costos de transporte o seguro
- Estado Miembro de consumo – donde el comprador recibe los bienes importados
- Estado Miembro de identificación – donde se mantiene el registro IOSS
- Persona sujeta pasiva no establecida en la UE – empresa sin establecimiento fijo en la UE
- Tercer país – estado o territorio no perteneciente a la UE
Conclusión
El IOSS abre un régimen de cumplimiento de IVA simplificado de punto único en toda la UE para proveedores que venden bienes de bajo valor desde fuera del bloque. Facilitar el registro, la declaración y el pago debería aumentar las tasas de cumplimiento entre los vendedores de bienes importados.
Para los consumidores, el cobro anticipado del IVA a través del IOSS evita sorpresas no deseadas o retrasos en aduana. Sin embargo, el uso del IOSS es opcional y las reglas normales de IVA de importación continúan aplicándose para los proveedores que decidan no usarlo.
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