Guía del One Stop Shop (OSS) — Ventanilla Única del IVA
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El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es una fuente importante de ingresos para los gobiernos de la Unión Europea (UE). Se aplica al consumo de bienes y servicios y en última instancia lo soporta el consumidor final. Sin embargo, la recaudación del IVA se produce a través de un proceso escalonado en el que las empresas cobran, recaudan y remiten el IVA durante la producción y la distribución.
Para las empresas, el cumplimiento de las normas de IVA en ventas transfronterizas directas dentro de la UE ha supuesto una carga administrativa. Deben registrarse y contabilizar el IVA en cada Estado Miembro donde tienen clientes. Esto genera altos costes de cumplimiento para las empresas y dificultades de supervisión para las autoridades fiscales.
Para abordar este problema, la UE ha introducido el VAT One Stop Shop (OSS), que simplifica radicalmente el cumplimiento del IVA en las transacciones transfronterizas de empresa a consumidor (B2C). Permite a las empresas gestionar todas sus obligaciones de IVA para otros países de la UE a través de un único punto de contacto en su país de origen.
Esta guía detallada cubre los aspectos clave del régimen OSS, incluidos su ámbito de aplicación, el proceso de registro, la presentación de declaraciones de IVA, el mecanismo de pago y otros requisitos.
¿Por qué es necesario el OSS?
Antes del OSS, una empresa que vendía bienes o servicios a consumidores finales en otros Estados Miembros de la UE tenía que registrarse para el IVA en cada país donde tenía clientes. Necesitaba presentar frecuentes declaraciones de IVA en cada Estado Miembro y cumplir con hasta 27 conjuntos diferentes de normas e idiomas.
Algunos desafíos clave que enfrentaban las empresas por no disponer de un OSS:
- Múltiples registros de IVA: Registro separado necesario en cada Estado Miembro, lo que consume tiempo. Puede requerirse asistencia local dadas las barreras idiomáticas.
- Diversas frecuencias de declaración: Los períodos de declaración del IVA podían ser mensuales, trimestrales o semestrales según el Estado Miembro.
- Numerosos tipos de IVA: Los tipos de IVA varían ampliamente entre el 17 y el 27 % en toda la UE.
- Normas de facturación diversas: Las normas de facturación como idiomas, plantillas y campos de datos varían, añadiendo esfuerzo de cumplimiento.
- Cuentas bancarias en el extranjero: Requeridas en cada Estado Miembro para pagos de IVA, lo que resulta administrativamente engorroso.
- Multitud de auditorías: Mayor riesgo de estar sujeto a auditorías fiscales en múltiples Estados Miembros.
- Retrasos en las devoluciones: Recibir devoluciones del IVA de países no domésticos podía llevar más de un año, afectando a la liquidez.
Para los gobiernos de la UE, evaluar y recaudar el IVA de proveedores extranjeros también planteaba dificultades:
- Supervisión limitada: Difícil monitorear el cumplimiento de empresas no domiciliadas en el país.
- Barreras idiomáticas: La comunicación con empresas de otros países podía resultar difícil para los administradores locales.
- Datos tardíos: Los datos de las declaraciones de IVA llegaban con retraso, dificultando el análisis.
- Retrasos en las devoluciones: La verificación de solicitudes de devolución de empresas extranjeras lleva tiempo.
- Doble imposición: Difícil eliminar el riesgo de que la misma venta tribute varias veces en distintos países.
El OSS fue necesario para abordar estos problemas centralizando y racionalizando el cumplimiento del IVA en las transacciones B2C transfronterizas. Ahorra costes a las empresas y mejora la supervisión de las autoridades fiscales.
¿Cómo simplifica el OSS el cumplimiento del IVA transfronterizo?
El OSS permite a los proveedores que realizan suministros transfronterizos intracomunitarios a consumidores finales contabilizar el IVA en el país del cliente a través de un único portal web en el país de origen del proveedor. Esto elimina la necesidad de registro del IVA en cada Estado Miembro.
Algunas ventajas clave del OSS:
Para las empresas:
- Registro único de IVA: Permite a los proveedores evitar registrarse por separado en cada Estado Miembro donde tienen clientes. Solo se necesita en el país de origen.
- Declaración consolidada: Una declaración de IVA trimestral (o mensual) presentada que cubre todos los suministros relevantes en la UE.
- Un solo pago: El IVA para todos los Estados Miembros se paga en una única transacción en la moneda nacional a través de la cuenta bancaria local.
- Servicio en el país de origen: La presentación de la declaración OSS, los pagos y el servicio al cliente se gestionan a nivel nacional, eliminando las barreras idiomáticas.
- Devoluciones más rápidas: Las devoluciones del IVA las emite directamente el país del cliente, pero el proceso es probablemente más rápido que la vía no OSS.
- Menores costes de cumplimiento: Reduce significativamente la carga administrativa y los costes mediante la declaración centralizada.
Para las autoridades fiscales:
- Mayor supervisión: Más fácil monitorear empresas no residentes que venden localmente gracias al intercambio de datos.
- Disponibilidad de datos: Los datos de las declaraciones de IVA sobre ventas B2C entrantes están disponibles rápidamente tras el período fiscal.
- Cooperación transfronteriza: Los EMI y los EMC pueden colaborar en la recaudación del IVA utilizando comunicación electrónica estandarizada.
- Detección del fraude: Los datos compartidos ayudan a identificar transacciones sospechosas y patrones de fraude.
- Certeza en los ingresos: El OSS garantiza que el IVA sobre las transacciones B2C transfronterizas se declare y se pague correctamente.
Breve antecedente del OSS
La iniciativa OSS ha evolucionado en múltiples etapas desde su creación:
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En 2008, la UE adoptó la Directiva 2008/8/CE, que introdujo por primera vez el concepto del OSS. Sin embargo, hasta 2015 no se desarrollaron los sistemas de registro y declaración electrónicos.
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En enero de 2015 se lanzó el Mini One Stop Shop (MOSS), limitado a los servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y electrónicos vendidos por empresas de la UE a clientes no empresariales en otros países de la UE.
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El MOSS se consideró exitoso, con más de 26.000 empresas registradas para 2019. Pero estaba limitado solo a los servicios electrónicos y a los proveedores establecidos en la UE.
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A través de la Directiva del Consejo (UE) 2017/2455, el MOSS se amplió sustancialmente a partir de julio de 2021 para cubrir:
- Todos los servicios B2C transfronterizos (no solo los servicios electrónicos)
- Ventas a distancia intracomunitarias de bienes
- Bienes importados vendidos desde fuera de la UE
- Bienes vendidos a través de mercados en línea
- Registro simplificado para empresas no pertenecientes a la UE
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Los regímenes ampliados se denominaron colectivamente «One Stop Shop» u OSS. El anterior MOSS para servicios electrónicos es ahora el «régimen de la Unión» del OSS.
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Junto con las disposiciones legales, la UE también adoptó especificaciones técnicas detalladas y orientaciones para una implementación uniforme del OSS ampliado.
En esencia, el OSS operacionaliza las reformas del IVA llevadas a cabo a través de las Directivas de la UE 2017/2455 y 2019/1995 para abordar las cargas de cumplimiento del comercio electrónico.
Resumen de los regímenes OSS
El OSS reúne tres regímenes que atienden a diferentes tipos de empresas y circunstancias de suministro:
- Régimen Non-Union: Para empresas no pertenecientes a la UE que suministran servicios digitales a consumidores de la UE
- Régimen de la Unión: Para empresas de la UE que suministran servicios digitales o bienes a consumidores de la UE en otros países
- Régimen de Importación: Para cualquier empresa que venda bienes importados de bajo valor (hasta 150 €) a consumidores de la UE
Los regímenes permiten a las empresas evitar el registro del IVA en cada país de los clientes designando un Estado Miembro como punto de contacto para el cumplimiento del IVA en toda la UE.
1. Régimen Non-Union OSS
El régimen Non-Union OSS está dirigido a proveedores de servicios digitales establecidos fuera de la UE. Mediante este régimen, pueden contabilizar el IVA sobre sus ventas de servicios suministrados electrónicamente a consumidores finales ubicados en cualquier Estado Miembro de la UE a través de un único portal en línea.
Ámbito de aplicación:
- Disponible solo para empresas establecidas fuera de la UE
- Cubre los servicios digitales vendidos a consumidores finales (B2C) ubicados en la UE
- Se aplica cuando el lugar de suministro según las normas del IVA es donde pertenece el cliente
Ejemplos de servicios digitales son los servicios de streaming, aplicaciones, libros electrónicos, software, alojamiento web, etc.
2. Régimen de la Unión OSS
El régimen de la Unión permite a las empresas establecidas en la UE declarar y pagar el IVA en otros Estados Miembros a través de un sencillo procedimiento en línea en su país de origen. Consolida el cumplimiento de las ventas B2C de servicios electrónicos, otros servicios remotos y también las ventas a distancia intracomunitarias de bienes.
Ámbito de aplicación:
- Disponible solo para empresas establecidas en la UE
- Cubre los suministros B2C de servicios digitales a consumidores de la UE en Estados Miembros donde el proveedor no tiene un establecimiento
- También incluye las ventas a distancia intracomunitarias de bienes de un país de la UE a consumidores finales en otro
- El lugar de suministro es donde pertenece el cliente (para servicios) o donde termina el transporte (para bienes)
3. Régimen de Importación OSS
El régimen de Importación facilita la declaración y el pago del IVA sobre bienes comerciales de bajo valor (hasta 150 €) importados desde fuera de la UE y vendidos a consumidores de la UE. Evita que el IVA se recaude en la importación.
Ámbito de aplicación:
- Disponible para cualquier proveedor, ya sea establecido en la UE o fuera de ella, que venda bienes importados
- Cubre solo bienes en envíos de hasta 150 € de valor enviados o transportados desde fuera de la UE
- Excluye los productos sujetos a impuestos especiales como alcohol, tabaco, combustible, etc.
- El IVA es pagadero en el país donde el cliente recibe los bienes
Una característica única del régimen de Importación es el concepto de «proveedor presunto», por el que el mercado que facilita la venta se convierte en responsable del cobro y la contabilización del IVA en lugar del vendedor real.
Terminología de los Estados Miembros en el OSS
El OSS implica que los proveedores presenten declaraciones de IVA y pagos en un país distinto de donde se ubican sus clientes. Se utilizan ciertos términos clave para referirse a los países implicados:
- EMI = Estado Miembro de Identificación: Es el país donde el proveedor se registra en el OSS para gestionar el cumplimiento del IVA para otros países. También se llama país de origen.
- EMC = Estado Miembro de Consumo: Es donde se ubica el consumidor final y donde el IVA sobre la venta se adeuda en última instancia.
Bajo el OSS, las empresas declaran y pagan el IVA para otros EMC a través del EMI. El EMI reenvía el IVA adeudado a los respectivos EMC en virtud de los procedimientos internos de liquidación.
El EMI y los EMC también pueden denominarse:
- País de registro frente a país de suministro
- País que declara el IVA frente a país que consume el IVA
Estos términos pueden usarse indistintamente. Sin embargo, EMI y EMC son la terminología estándar utilizada en los textos legales y directrices del OSS de la UE.
¿Es obligatorio el registro en el OSS?
El uso del OSS es optativo: no se convierte en obligatorio simplemente porque una empresa realice suministros B2C intracomunitarios que sean elegibles para el régimen. El cumplimiento normal del IVA nacional sigue siendo una opción.
Sin embargo, si una empresa opta por registrarse en el OSS, entonces es obligatorio declarar todos los suministros B2C relevantes a través de las declaraciones de IVA OSS. La empresa no puede declarar selectivamente algunos suministros a través del OSS y otros a través de los procedimientos nacionales de IVA.
Ventajas del registro en el OSS
Aunque el registro en el OSS es optativo, aporta importantes ahorros en costes de cumplimiento y se recomienda para las empresas que realizan suministros B2C intracomunitarios de forma regular.
Los beneficios incluyen:
- Evitar múltiples registros de IVA en cada Estado Miembro
- Gestionar todo el cumplimiento del IVA en el país de origen con procedimientos e idioma familiares
- Presentar una declaración de IVA electrónica consolidada que cubra todos los Estados Miembros
- Realizar un único pago de IVA doméstico en moneda nacional
- Frecuencia mínima de declaración del IVA de declaraciones trimestrales, a diferencia de las necesidades mensuales o bimensuales en algunos países
- Conservar facturas y registros en la sede central en lugar de en cada Estado Miembro
- Someterse a una única auditoría de IVA por parte de la autoridad fiscal del país de origen si es necesario
- Obtener el beneficio reputacional de demostrar el pleno cumplimiento del IVA en la UE
Proceso de registro en el OSS
El registro bajo los regímenes OSS es completamente electrónico y debe realizarse directamente en los portales habilitados por los Estados Miembros. Los pasos clave son:
a) Identificar el Estado Miembro de Identificación (EMI)
El primer paso es identificar el país de origen que será el EMI. Las normas difieren ligeramente para cada régimen:
- Para el régimen Non-Union, se puede elegir cualquier Estado Miembro de la UE como EMI
- Para el régimen de la Unión, será el país donde esté establecida la empresa
- Para el régimen de Importación, el EMI será donde la empresa esté establecida o haya designado un intermediario establecido en la UE
Si existen establecimientos en varios países, se puede seleccionar uno como EMI.
b) Enviar información de registro
La empresa proporciona entonces los detalles prescritos al EMI electrónicamente, que incluyen:
- Información de identificación y contacto de la empresa
- Datos de cuenta bancaria para devoluciones del IVA
- Declaración de que se cumplen las condiciones de elegibilidad
- Información sobre establecimientos en otros Estados Miembros de la UE, si los hay
- Historial de cumplimiento del IVA en la UE, si lo hay
El EMI verifica la solicitud y emitirá un número de identificación de IVA OSS único. Este número debe utilizarse en todas las declaraciones de IVA OSS futuras. Los números de IVA existentes continúan para las obligaciones nacionales.
c) Fecha de efectividad del registro
Una vez aprobado, el registro tiene efecto a partir del siguiente período fiscal, es decir, el siguiente trimestre o mes natural. Sin embargo, si ya se están realizando suministros, el registro puede comenzar de inmediato, siempre que el EMI sea informado dentro de los 10 días siguientes al primer suministro.
Si está establecido fuera de la UE, el registro con un intermediario de la UE puede llevar más tiempo debido a los trámites adicionales de nombramiento.
Presentación de la declaración de IVA OSS
Bajo el OSS, los proveedores deben seguir cobrando el IVA en los suministros B2C según las normas normales del IVA. El OSS solo afecta al proceso de declaración y pago del IVA.
En lugar de declaraciones separadas en cada Estado Miembro, el IVA se declara a través de declaraciones periódicas de IVA OSS presentadas al EMI. Los aspectos clave son:
a) Períodos de declaración
Las declaraciones OSS se presentan trimestralmente o mensualmente:
- Declaraciones trimestrales: Necesarias para los regímenes Non-Union y de la Unión, que cubren los trimestres naturales.
- Declaraciones mensuales: Para el régimen de Importación, dado el mayor volumen de importaciones y el umbral de 150 €.
b) Contenido de la declaración de IVA
La declaración de IVA OSS contiene:
- Identificación del proveedor y detalles del período
- Importes totales imponibles e importes de IVA pagaderos por Estado Miembro
- Correcciones para ajustar períodos anteriores, si las hay
- Total del IVA a pagar
Bajo el régimen de la Unión, los servicios B2C y los suministros de bienes intracomunitarios se declaran por separado. Los servicios se desglosanpor origen, distinguiendo entre el EMI y otros establecimientos. Los bienes se desglospan por origen del envío.
c) Tipos de IVA
Se deben utilizar los tipos de IVA estándar y reducidos aplicables en cada Estado Miembro. Estos cambian continuamente y los últimos tipos están disponibles en la base de datos Impuestos en Europa.
d) Plazo de presentación
La declaración de IVA OSS debe presentarse electrónicamente antes del final del mes siguiente al final del trimestre o mes pertinente. Se emitirán recordatorios si las declaraciones se retrasan.
e) Corrección de declaraciones anteriores
Las declaraciones de IVA OSS presentadas anteriormente pueden corregirse electrónicamente en declaraciones posteriores dentro de los 3 años. Las correcciones aprobadas por los EMC darán lugar a devoluciones si el IVA se pagó en exceso.
Mecanismo de pago del IVA OSS
El importe total del IVA para todos los Estados Miembros cubiertos en la declaración OSS debe pagarse en la cuenta bancaria del EMI. Los aspectos clave son:
a) Pago único en el país de origen
El IVA pagadero en toda la UE se consolida en una única transacción de pago en la moneda del país de origen y se ingresa en la cuenta bancaria designada del EMI.
b) Plazo de pago
El plazo de pago es el mismo que el de presentación de la declaración de IVA OSS, es decir, antes del final del mes siguiente al período de declaración. La referencia de pago debe reflejar la declaración específica a la que corresponde.
c) Penalizaciones y cumplimiento coercitivo
Si el pago es tardío, el EMI envía primero recordatorios. Las acciones posteriores corresponden a los EMC individuales para hacer cumplir el pago de las empresas en su país según los procedimientos locales.
d) Devoluciones de pagos en exceso
Las devoluciones del IVA derivadas de pagos en exceso o correcciones son emitidas directamente por los respectivos EMC en la cuenta bancaria de la empresa en ese país. El procesamiento de devoluciones debe ser agilizado por los EMC bajo el OSS siempre que sea factible.
Otros aspectos clave del OSS
Además del registro, la declaración y el pago, algunos otros aspectos del funcionamiento bajo el OSS son:
a) Mantenimiento de registros
Las empresas deben mantener registros detallados de todas las transacciones cubiertas por las declaraciones OSS durante al menos 10 años. Esto incluye evidencia de la ubicación del cliente y cómo se calcularon los importes del IVA. Los registros deben estar en formato electrónico y cargarse en los portales en línea de las autoridades fiscales cuando se solicite.
b) Facturación
Las normas normales de facturación del IVA continúan aplicándose, incluido el suministro de facturas a clientes B2C a menos que estén exentos. Los requisitos específicos como el idioma y los campos de datos dependen de las normas del EMI incluso para los suministros en otros países.
c) Grupos del IVA
Las empresas registradas como grupo del IVA en su país de origen también se reconocen como una única entidad bajo el OSS pero con limitaciones. El grupo del IVA no puede incluir establecimientos fijos en otros Estados Miembros, que deben tratarse por separado.
d) Conversión de moneda
Cuando lo permita el EMI, las declaraciones pueden presentarse en una moneda no euro, pero se convertirán a euros utilizando los tipos del Banco Central Europeo antes de ser enviadas a los EMC.
e) No presentación de declaraciones
Si las declaraciones OSS no se presentan a tiempo, el EMI envía primero recordatorios y luego los EMC respectivos adoptan medidas nacionales. Tras 3 recordatorios sucesivos, el incumplimiento continuado puede dar lugar a la exclusión forzosa del régimen OSS.
Implicaciones del registro en el OSS
Registrarse en el OSS, ya sea por obligación o por elección, tiene amplias implicaciones para las empresas:
a) Cambio total en el cumplimiento
Requiere un cambio completo hacia la contabilización y declaración centralizada del IVA a través del EMI. Requiere inversiones en software de contabilidad actualizado, sistemas ERP y procesos internos.
b) Gestión de consultas en el idioma del país del EMI
Como la asistencia administrativa la proporcionará el EMI, será esencial un dominio suficiente del idioma para entender las consultas.
c) Interacción con las aduanas
El uso del OSS no altera las normas del IVA de importación. Los procedimientos aduaneros para los bienes importados seguirán sin cambios y requerirán cumplimiento separado.
d) Gestión de las exclusiones
Una vez registradas en el OSS, las empresas deben cumplir plenamente las normas del régimen. Las acciones rigurosas como la exclusión forzosa pueden producirse en caso de incumplimiento continuado. Requiere una supervisión dedicada del cumplimiento del OSS.
e) Pérdida del registro del IVA
Optar por el OSS puede requerir que las empresas cancelen su registro del IVA en los Estados Miembros donde no conservan ningún establecimiento fijo ni transacciones imponibles más allá de las ventas en línea B2C.
f) Coordinación de auditorías
Cualquier auditoría del IVA para transacciones OSS será iniciada y realizada por la autoridad fiscal del EMI. Sin embargo, los EMC también pueden solicitar información o participar. Requiere gestionar solicitudes de auditoría de múltiples países.
g) Gestión de obligaciones nacionales
Optar por el OSS no elimina las obligaciones del IVA para los suministros nacionales o las transacciones B2B, que continuarán normalmente.
h) Seguimiento de las recuperaciones del IVA
El OSS facilita la transmisión del IVA a los EMC donde se adeuda. Sin embargo, la mayoría de las transacciones de suministro B2C no permiten a los vendedores recuperar el IVA soportado pagado. Solo los gastos de los suministros B2B serán deducibles.
Beneficios del OSS
El OSS aporta una serie de ventajas tanto para las empresas como para las autoridades fiscales:
Para las empresas:
- Evitar múltiples registros del IVA en la UE y el trabajo administrativo relacionado
- Reducir los costes de cumplimiento mediante la declaración centralizada
- Minimizar las barreras del idioma extranjero interactuando solo con el país de origen
- Someterse a menos auditorías del IVA: una por país en lugar de múltiples auditorías
- Consolidar la declaración del IVA para la UE a través de declaraciones trimestrales o mensuales
- Realizar un único pago de IVA doméstico en una sola moneda a través de la cuenta bancaria local
Para las autoridades fiscales:
- Prestar buenos servicios a los proveedores extranjeros e incentivar la adopción del OSS
- Mejorar la supervisión de las transacciones transfronterizas mediante el intercambio de datos
- Reducir los riesgos de pérdida del IVA en transacciones B2C con proveedores no establecidos
- Reducir los costes administrativos mediante la declaración simplificada bajo el OSS
- Detectar el fraude más fácilmente a través del análisis integrado de los datos OSS suministrados
- Mejorar la cooperación con otros países para la recaudación del IVA a través de un sistema electrónico estandarizado
- Recibir el IVA sobre las importaciones en el punto de venta en lugar de a través del procesamiento aduanero
Desafíos del modelo OSS
Sin embargo, el OSS también presenta algunos desafíos que los proveedores y los países deben tener en cuenta:
Para las empresas:
- Adaptar las operaciones y los sistemas para trasladar completamente la declaración al EMI
- Cumplir con los plazos ajustados para la declaración trimestral/mensual
- Mantenerse al día con las diferentes normas de IVA y facturación en los 27 Estados Miembros
- Seguimiento de correcciones y devoluciones de múltiples autoridades fiscales
- Coordinar la recuperación del IVA bajo reglas de deducción parcial
- Gestionar consultas en idiomas extranjeros y auditorías por parte de países cooperantes
Para las autoridades fiscales:
- Desarrollar sistemas electrónicos e interfaces compatibles para el intercambio de datos
- Acordar formatos de declaración estandarizados y protocolos de seguridad
- Monitorear y hacer cumplir la declaración oportuna por parte de proveedores extranjeros
- Procesar las devoluciones del IVA rápidamente
- Analizar los datos presentados de manera significativa para descubrir el incumplimiento
- Adaptarse al desplazamiento de la recaudación del IVA de las aduanas al punto de venta
Futuro del VAT OSS de la UE
En general, el OSS se considera una iniciativa revolucionaria para modernizar y unificar los sistemas fragmentados de cumplimiento del IVA para las transacciones B2C transfronterizas intracomunitarias. Ya se han logrado avances significativos desde que su precursor MOSS se lanzó por primera vez en 2015.
La Comisión Europea y los Estados Miembros probablemente seguirán construyendo sobre los cimientos del OSS para ampliar su alcance y abordar cualquier deficiencia que pueda surgir.
Las posibles direcciones futuras podrían incluir:
- Reducir el umbral del régimen de importación desde los 150 € o eliminarlo por completo
- Añadir más tipos de transacciones como los suministros en cadena
- Mayor frecuencia de declaración que la trimestral/mensual
- Mayor estandarización de la clasificación de productos y servicios
- Mayor armonización de las prácticas de cumplimiento entre los Estados Miembros
- Avanzar hacia una mayor automatización en las auditorías, la detección del fraude y la recuperación
- Ampliar el OSS para cubrir también los suministros B2B a largo plazo
En resumen
El VAT One Stop Shop representa una iniciativa histórica de la UE para abordar las complejidades del cumplimiento para las empresas involucradas en el comercio electrónico B2C transfronterizo intracomunitario. Al permitir que los proveedores contabilicen el IVA en múltiples Estados Miembros a través de un único portal electrónico en el país de origen, la carga administrativa se reduce significativamente.
Para los proveedores, la implementación del nuevo marco OSS requiere actualizar los sistemas y procesos internos. Pero aporta enormes ganancias a través de la declaración y los pagos consolidados. Para las autoridades fiscales también, los beneficios de menores brechas de cumplimiento compensan los desafíos transitorios en el paso al nuevo marco.
A pesar de algunos problemas iniciales, el OSS ya está demostrando ser un elemento transformador para reducir los obstáculos del cumplimiento del IVA en el Mercado Único de la UE. La declaración y los pagos electrónicos armonizados están preparando el terreno para iniciativas más ambiciosas como una mayor automatización, sistemas basados en blockchain y tipos unificados.