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La décision Wayfair — Une décision historique transformant le lien fiscal en matière de taxe de vente

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Le 21 juin 2018, la Cour suprême des États-Unis a rendu une décision historique dans l'affaire South Dakota c. Wayfair, Inc., qui a considérablement élargi le pouvoir des États d'exiger des vendeurs hors-État de collecter la taxe de vente. Cette décision a renversé des décennies de jurisprudence qui limitaient les obligations de taxe de vente aux vendeurs ayant une présence physique dans l'État taxateur.

L'affaire Wayfair a eu un impact profond sur le commerce interétatique et la conformité en matière de taxe de vente.

Comprendre l'exigence de lien physique antérieure à Wayfair​

Pour apprécier l'importance de Wayfair, il est important de comprendre la norme de lien physique qui prévalait auparavant. L'arrêt de la Cour suprême de 1992 Quill Corp. c. Dakota du Nord a établi qu'une entreprise doit avoir une présence physique dans un État pour être tenue de collecter et de reverser la taxe de vente dans cet État.

La présence physique était interprétée de manière restrictive comme des éléments tels que des magasins de détail, des bureaux, des entrepôts, des employés résidant dans l'État, etc. Si un vendeur n'avait pas de présence physique, il n'avait pas besoin de collecter la taxe de vente malgré des ventes réalisées dans l'État. Cette règle de lien physique découlait de précédents arrêts de la Cour suprême limitant les pouvoirs fiscaux des États en vertu de la Clause de commerce.

Au fil du temps, l'essor du commerce électronique a mis en évidence les défauts de la règle de lien physique. Les vendeurs en ligne sans présence physique dans un État pouvaient vendre des biens non taxés aux résidents, concurrençant les entreprises locales physiques contraintes de collecter la taxe de vente. Les États perdaient d'importantes recettes de taxe de vente à mesure que le commerce électronique se développait.

Le Dakota du Sud à l'avant-garde de la lutte contre Quill​

Le Dakota du Sud a s'en pris à la norme de lien physique de Quill en adoptant en 2016 une loi exigeant des vendeurs hors-État de collecter la taxe de vente s'ils dépassaient 100 000 $ de ventes ou 200 transactions dans l'État annuellement. Wayfair, Overstock et Newegg ont contesté la loi du Dakota du Sud comme violant Quill.

Dans l'affaire South Dakota c. Wayfair, Inc., la Cour suprême a accepté de réexaminer la règle de lien physique de Quill. Le Dakota du Sud a fait valoir que Quill était dépassé dans l'économie numérique moderne et causait un préjudice aux États dépendants des recettes de taxe de vente.

Finalement, la Cour a convenu que les raisons derrière Quill n'étaient plus valables et que la règle de lien physique imposait une limite arbitraire déconnectée des réalités économiques. En renversant Quill, la Cour a confirmé la loi du Dakota du Sud sur le lien fiscal en matière de taxe de vente fondée sur un critère économique plutôt que physique.

Ce que signifie la décision Wayfair​

La décision à 5 contre 4 dans Wayfair comportait plusieurs implications clés :

  • Les États peuvent exiger des vendeurs hors-État de collecter la taxe de vente en fonction de leurs liens économiques avec l'État, renversant la règle de présence physique de Quill.
  • Un seuil de lien économique comme les 100 000 $ de ventes ou 200 transactions du Dakota du Sud établit un lien substantiel aux fins de la Clause de commerce.
  • La loi du Dakota du Sud semblait suffisamment bien conçue pour prévenir les charges excessives sur le commerce interétatique, mais cela n'exclut pas les contestations des lois d'autres États.
  • La présence physique n'est plus requise mais reste une base suffisante pour exiger la collecte de la taxe.
  • La décision n'affecte pas les obligations des vendeurs en vertu des lois fiscales sur l'utilisation des États.

En substance, Wayfair a renversé la norme de présence physique et ouvert la porte aux États pour taxer les vendeurs à distance sur la base de seuils économiques. Mais des détails comme les seuils de lien appropriés sont restés non précisés.

Comment les États ont répondu à Wayfair​

La décision Wayfair a déclenché une cascade de réponses des États :

  • De nombreux États ont rapidement adopté des lois sur le lien économique fixant leurs propres seuils de ventes et de transactions. Au début de 2020, plus de 30 États avaient des lois sur le lien économique en vigueur.
  • Les seuils varient de 100 000 $ à 500 000 $ de ventes, certains États ajoutant un minimum de transactions. Ce manque d'uniformité crée de la complexité pour les vendeurs.
  • Une question clé est la détermination de la source des ventes — où une vente se produit à des fins fiscales. De nombreux États ont adopté une approche de sourçage basée sur la destination pour les ventes à distance.
  • Des exigences de notification et de déclaration ont également été ajoutées, obligeant les vendeurs à divulguer les ventes dépassant les seuils.
  • Les États continuent de peaufiner leurs lois sur le lien après Wayfair avec d'autres changements attendus. Maintenir la conformité à mesure que les lois évoluent est difficile.

Il est clair que les États ont vu Wayfair comme un feu vert pour taxer agressivement les vendeurs à distance. Mais les entreprises ont eu du mal avec la complexité de la mosaïque de lois sur le lien économique qui ont suivi.

Implications de Wayfair pour les entreprises​

Les effets de la décision Wayfair sur les entreprises vendant en ligne, par correspondance et à travers les frontières des États ont été considérables :

  • Les obligations de dépôt de taxe de vente peuvent maintenant survenir dans des États où un vendeur n'a aucune présence physique, élargissant considérablement les exigences de dépôt.
  • Les vendeurs doivent surveiller étroitement leurs ventes dans chaque État pour identifier quand les seuils économiques sont dépassés.
  • Les coûts et la charge de conformité en matière de taxe de vente ajoutés pèsent lourdement sur les petites et moyennes entreprises.
  • Le lien doit être continuellement évalué à mesure que les lois des États et les ventes des vendeurs évoluent mois après mois.
  • Les lois mal conçues font face à des contestations juridiques concernant la discrimination contre le commerce interétatique.
  • Des opportunités existent pour récupérer la taxe de vente trop payée dans les États où les vendeurs ont collecté la taxe malgré l'absence de lien physique selon les anciennes règles.

Wayfair a mis la taxe de vente dans le XXIe siècle avec une norme économique historique. Mais naviguer dans la nouvelle normalité s'est avéré complexe pour les entreprises grandes et petites.

Perspectives futures post-Wayfair​

Il est peu probable que le rythme des changements dans les lois sur le lien fiscal en matière de taxe de vente ralentisse de sitôt :

  • Les États ressentant les impacts budgétaires de la pandémie peuvent poursuivre des normes de lien plus agressives. Les lois sur la présence physique pourraient également s'étendre.
  • Le manque d'uniformité entre les lois sur le lien économique stimulera les efforts d'harmonisation par des groupes comme le Conseil de direction de la Taxe de vente simplifiée (Streamlined Sales Tax Governing Board).
  • L'explosion des lois sur les facilitateurs de places de marché entraînée par Wayfair donnera lieu à de nouvelles obligations de conformité pour les entreprises.
  • Davantage d'États centraliseront l'administration des taxes de vente locales pour alléger les charges des vendeurs à distance.
  • La présence physique n'étant plus clé, il faut s'attendre à davantage de contestations des protections comme la PL 86-272.

Près de 5 ans plus tard, la transformation du paysage de la taxe de vente par Wayfair continue d'évoluer. Les entreprises doivent faire de la gestion du lien fiscal en matière de taxe de vente une priorité pour suivre les changements réglementaires affectant leurs obligations de dépôt.

Réflexions finales​

L'arrêt de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire South Dakota c. Wayfair, Inc. a marqué le début d'une nouvelle ère en matière de lien fiscal pour la taxe de vente et d'utilisation. Abandonnant la présence physique, la Cour a confirmé un seuil économique pour l'établissement d'un lien substantiel.

En réponse, les États se sont précipités pour adopter leurs propres régimes de lien économique, créant un labyrinthe complexe d'obligations de conformité pour les entreprises grandes et petites. La maîtrise du dépôt de taxe de vente multi-États exige de rester en avance sur les changements de lien constants déclenchés par les mises à jour législatives, les activités des entreprises et les orientations des services des impôts.

Wayfair continuera d'alimenter l'incertitude et la complexité du lien fiscal en matière de taxe de vente pour les années à venir. Mais avec vigilance et les bonnes ressources, les entreprises peuvent s'adapter et prospérer dans l'environnement commercial post-Wayfair.

Liens de référence​