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Zonas Econômicas Especiais (ZEEs) na Índia

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O que são Zonas Econômicas Especiais (ZEEs)​

As ZEEs ou Zonas Econômicas Especiais são zonas de livre comércio na Índia. Essas regiões estão localizadas dentro dos limites da Índia, mas são tratadas como território estrangeiro para fins de operações comerciais, impostos e tarifas. Em junho de 2022, havia 270 ZEEs operacionais na Índia, com 5.620 unidades aprovadas.

Por que isso foi introduzido?​

A política de ZEEs foi anunciada em 2000 com o objetivo de superar as deficiências causadas pela multiplicidade de controles e autorizações; ausência de infraestrutura de classe mundial e um regime fiscal instável, além de atrair maiores investimentos estrangeiros para a Índia.

Características Principais das ZEEs​

  • O esquema das ZEEs permite a importação isenta de impostos de bens e serviços para unidades e desenvolvedores para suas operações, levando a uma economia substancial de custos.
  • As ZEEs são consideradas aeroporto, porto, Estações Alfandegárias Terrestres e Depósito de Contêineres no Interior sob a Lei Aduaneira, e há uma formação alfandegária dedicada para garantir a liberação de exportações, importações, exportações consideradas, vendas intra-ZEE, compras domésticas e vendas domésticas.
  • As ZEEs garantem facilidade de fazer negócios ao garantir aplicações online, reduzindo complexidades procedimentais, burocracia e outras barreiras ao comércio por meio de autorização de guichê único.
  • Todos os bens e serviços fornecidos por unidades de ZEE para a área tarifária doméstica (ATD) são tratados como importações para a Índia e estão sujeitos a todos os procedimentos e regras aplicáveis no caso de importações normais para a Índia.
  • As leis econômicas são geralmente mais liberais do que as leis econômicas gerais do restante do país.
  • Nenhuma inspeção de rotina pelas autoridades alfandegárias das cargas de exportação/importação.
  • Isenção de 100% do Imposto de Renda sobre renda de exportação para unidades de ZEE sob a Seção 10AA da Lei do Imposto de Renda pelos primeiros 5 anos, 50% pelos próximos 5 anos e 50% do lucro de exportação reinvestido pelos próximos 5 anos.

GST sobre Vendas para Unidades de ZEE​

  • Fornecimentos para ZEE (ATD para ZEE) têm alíquota zero sob a Lei IGST de 2017.
  • Vendas domésticas (ZEE para ATD) sujeitas a tarifa alfandegária completa e política de importação em vigor.
  • Importação isenta de impostos/compras domésticas de bens para desenvolvimento, operação e manutenção de unidades de ZEE.

Os fornecedores que vendem para ZEEs têm duas opções em relação ao GST. Eles podem aplicar o IGST integral de acordo com as alíquotas padrão e posteriormente solicitar reembolsos. Ou precisam obter uma Carta de Compromisso (LUT) da autoridade fiscal e aplicar impostos zero. Esta forma é mais preferida pelos fornecedores, pois seu capital não ficará bloqueado e eles não precisam lidar com as complexidades dos reembolsos. O mesmo processo pode ser seguido por exportadores indianos que vendem para compradores fora da Índia.

Qual é o procedimento para a instalação de unidades em ZEE?​

  • Uma solicitação consolidada buscando permissão para a instalação de uma Unidade e outras autorizações, incluindo aquelas previstas em [17(1) das Regras das ZEEs], deve ser feita ao DC (no Formulário F das Regras das ZEEs), com cópia ao Desenvolvedor.
  • O DC deverá examinar a proposta e submetê-la ao Comitê de Aprovação para sua consideração.
  • O Comitê de Aprovação deverá reunir-se uma vez a cada quinzena em um dia predeterminado fixo. As propostas recebidas [sob as alíneas (c) e (e) do subitem (2) da seção 9 da Lei das ZEEs] serão submetidas ao BOA pelo DC para sua consideração.
  • O Comitê de Aprovação pode aprovar, aprovar com modificação ou rejeitar uma proposta apresentada a ele, dentro de 15 dias; quando a aprovação for concedida pelo Conselho, o Conselho aprovará, aprovará com modificação ou rejeitará tal proposta dentro de 45 dias de seu recebimento.
  • O Comitê de Aprovação aprovará a proposta se ela atender aos critérios como cumprimento do NFE, disponibilidade de espaço, conformidade com normas de poluição, informações de contato e pessoal, proibição de atividades especificadas, etc. [subitens 2, 3, 4, 5, 6 da Regra 18].
  • Após a aprovação da proposta, o DC emitirá uma LOA (no Formulário G) para a instalação da unidade.

Nota Fiscal Eletrônica​

As Unidades de Zona Econômica Especial (incluindo FTWZs) estão isentas da Nota Fiscal Eletrônica. A isenção refere-se à entidade como um todo e não à natureza do fornecimento/transação.

A Nota Fiscal Eletrônica é aplicável para faturas emitidas por Desenvolvedores de ZEE.

Os fornecedores domésticos que vendem para ZEEs devem emitir notas fiscais eletrônicas ao vender para clientes de ZEE. Ao gerar notas fiscais eletrônicas, precisam especificar o tipo de fornecimento como SEZWP - ZEE com pagamento ou SEZWOP - ZEE sem pagamento. Os tipos de fornecimento SEZWP e SEZWOP são permitidos apenas se o tipo de contribuinte do GSTIN do destinatário for 'Unidade ZEE' ou 'Desenvolvedor ZEE'.

Projeto de Lei DESH (Desenvolvimento de Hubs Empresariais e de Serviços)​

O projeto de lei de Desenvolvimento de Hubs Empresariais e de Serviços (DESH), introduzido pelo governo da Índia, substituirá a atual Lei de Zonas Econômicas Especiais de 2005. As ZEEs serão reformadas e renomeadas como Hubs de Desenvolvimento e estarão livres de várias leis que atualmente as restringem. Esses hubs facilitarão tanto o investimento orientado à exportação quanto o doméstico, desempenhando o duplo papel de área tarifária doméstica e ZEE.

O governo pode impor um imposto de equalização sobre bens ou serviços fornecidos ao mercado doméstico para igualar os impostos com os fornecidos por unidades externas.

Perguntas Frequentes​

Details

O que significa Área Tarifária Doméstica (ATD)? A Área Tarifária Doméstica (ATD) significa toda a Índia (incluindo as águas territoriais e plataforma continental), mas não inclui as áreas das Zonas Econômicas Especiais.

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Quais são as diferenças entre Zonas Econômicas Especiais (ZEEs) e Unidades Orientadas para Exportação (EOUs)? Embora tanto as EOUs quanto as ZEEs tenham sido iniciadas para impulsionar as exportações, há diferenças entre as duas.

Uma EOU pode ser instalada em qualquer lugar do país, desde que atenda aos critérios do esquema. Por outro lado, uma ZEE é um enclave especialmente demarcado que é considerado fora da jurisdição alfandegária e, portanto, um território estrangeiro.

Assim, qualquer venda feita de dentro de uma ZEE para ATD é considerada exportação, enquanto qualquer venda feita por uma EOU para ATD é considerada exportação considerada. As vendas de ZEEs para ATDs são mais comuns em comparação com as vendas de EOUs para ATDs.

Sendo uma área claramente demarcada, há controle substancial sobre a movimentação física de bens de e para ZEEs, mas o mesmo não pode ser dito sobre EOUs. Em termos de tributação, um estabelecimento baseado em ZEE não é obrigado a pagar imposto, enquanto uma EOU deve pagar imposto, que pode reivindicar como reembolso posteriormente.

O investimento mínimo em planta e maquinário e edificação é de Rs. 1 crore para EOUs. Isso deve ser antes do início da produção comercial; não há tal limite para ZEE.