DAC7合规指南——欧盟数字平台新报告规则解析

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欧盟引入了一项名为DAC7的重大税务透明度新法规，将对数字平台的运营方式产生深远影响。这项意义深远的立法旨在为欧盟税务机关提供对使用亚马逊（Amazon）、爱彼迎（Airbnb）、优步（Uber）、Etsy、Upwork等平台的在线卖家活动的更强监督能力。

什么是DAC7？

DAC7是指欧盟通过的第7号行政合作指令。它建立在现有DAC税务透明度框架之上，该框架已要求金融机构在FATCA和CRS下进行信息报告。

现在，DAC7将这些报告义务扩展至涵盖促进特定商业活动的数字平台。其目标是为欧盟税务机关提供对平台卖家收入的可见度，以便对其收入进行适当征税。

DAC7详解

哪些平台活动受到影响？

DAC7适用于促进以下相关活动的平台：

• 住宅和商业房地产租赁
• 个人服务的提供
• 商品销售
• 任何交通工具的租赁

仅涉及支付处理、挂牌/广告或客户推荐等辅助活动的平台被排除在外。

卖家交易门槛也适用。年度商品销售应税交易少于30笔且低于2,000欧元的卖家被排除在外。房产租赁也有特殊门槛。

谁须在DAC7下进行报告？

实际报告义务落在平台运营商身上。这包括在欧盟内外的平台，只要它们促进欧盟卖家的相关活动。

具体而言，须报告的平台包括：

• 在欧盟内有税务居所的平台
• 在欧盟注册或管理的平台
• 在欧盟设有常设机构的平台

非欧盟平台仍需对达到门槛标准的欧盟卖家进行报告。但如果其所在国已与欧盟交换类似的平台数据，则可免除。

平台DAC7检查清单

卖家DAC7检查清单

DAC7下须报告哪些数据？

受DAC7约束的平台须收集并准确报告在范围内卖家的各种身份和财务详情，例如：

• 完整法定姓名和主要地址
• 税务居住国
• 增值税/税号
• 金融账户详情
• 每个日历季度的总收入
• 预扣的任何佣金、费用或税款

这些数据随后将在欧盟税务机关之间自动共享，以适当监控跨境活动。

DAC7报告何时开始？

欧盟成员国须在2022年底前将DAC7转化为国家法律。包含2023年数据的首份报告须在2024年1月31日前提交。此后，报告将按年度进行。

报告截止日期很紧——平台须在每个日历季度结束后一个月内提交报告。数据在每个报告期结束后两个月内在税务机关之间进行交换。

DAC7报告如何运作？

平台运营商须以电子方式将其DAC7报告提交给其满足所需关联标准的欧盟成员国税务机关。这通常是平台的税务居住国。

若平台在多个成员国有关联，可选择向其中一个进行报告。非欧盟平台需在其选择的一个成员国进行注册和报告。

标准化的XML格式和提交程序仍在最终确定中。这些信息将会公开，以便平台和欧盟税务机关之间实现数据的无缝共享。

DAC7的罚款规定是什么？

不合规的罚款由各欧盟成员国自行决定，但须"有效、相称且具有威慑力"。如需要，可采取额外措施来强制执行合规。

平台还须在发送两次提醒通知且60天过后关闭无响应卖家的账户。在卖家提供所需数据之前，也可能禁止其重新注册。

平台应如何为DAC7做准备？

为确保合规，平台应采取以下措施：

• 根据提供的活动评估DAC7是否适用
• 确定需要收集哪些卖家数据
• 更新合同，告知卖家新的数据用途
• 构建/更新用于报告的IT系统和流程
• 如需要，在欧盟成员国进行报告注册
• 测试样本报告数据的传输
• 更新隐私政策以涵盖数据报告

虽然过程复杂，但提前准备将有助于平台顺利适应DAC7报告，同时避免罚款。

我们的观点

DAC7代表着欧盟税务透明度框架向涵盖数字平台的重大扩展。平台必须紧迫地根据其所促进的商业活动评估是否受到影响。

在范围内的平台需要建立从2023年开始收集和报告详细卖家信息的流程。认真规划并及早与税务机关互动，对于在避免处罚的同时满足紧迫报告截止日期至关重要。

有了适当的措施，数字平台应能够成功地将DAC7报告整合到其运营中。虽然最初合规可能看起来负担较重，但这一新标准很快将成为常规业务。

DAC7报告的长期影响有待观察。但欧盟认为这种数据共享代表着对平台促成的交易进行适当征税的关键一步。一个明确的结果是：税务机关对平台及其卖家内部运作的可见度大幅提升。