OIDAR服务与印度GST合规指南
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在线信息数据库访问与检索（OIDAR）服务是指通过互联网提供、由接收方在线获取且无需任何实体界面的一类服务。例如下载电子书、音乐、软件等。
OIDAR服务的主要特征：
- 通过信息技术经由互联网或电子网络进行交付
- 供应自动化，且在没有信息技术的情况下无法实现
- 只需极少的人工干预
OIDAR服务的典型示例包括：
- 下载在线内容，如电子书、音乐、电影、软件
- 在线数据存储
- 在线游戏
- 在线广告
- 网络托管服务
- 访问搜索引擎和目录
- 在线远程学习课程
为何OIDAR服务在GST下需要特殊处理
OIDAR服务可由印度境外的供应商远程提供。若不纳入GST管辖范围，境外供应商将对必须缴纳GST的国内供应商形成不公平竞争优势。
由于境外供应商可能在印度没有本地存在，合规核查也变得困难。为解决这一问题，政府为非居民OIDAR供应商引入了简化的注册与申报流程。
OIDAR服务在GST下的应税性
任何供应须在印度境内存在供应地点，方可在GST下应税。
若供应商和接收方均在印度，则供应地点为接收方所在地。两个印度实体之间的OIDAR交易将按正常方式纳税。
若供应商在境外，接收方为印度的企业，则适用逆向征税机制（Reverse Charge Mechanism）。接收方企业须按逆向征税缴纳GST并履行相应合规义务。
若供应商在境外，接收方为印度的个人消费者，供应地点仍在印度。但要求个人仅为偶发性交易而进行注册并遵守GST规定是不切实际的。
在此类情况下，向印度境内非应税在线接收方提供OIDAR服务的境外供应商将须缴纳综合GST（IGST）。
什么是非应税在线接收方？
非应税在线接收方是指任何政府实体、地方当局、个人或其他未在GST下注册并出于非商业目的接收OIDAR服务的人员。
境外OIDAR供应商的合规机制
向印度境内非应税在线接收方提供OIDAR服务的境外供应商，须在简化注册方案下进行单一注册。注册由班加罗尔西区中央税首席专员授予。
若境外供应商在印度有代表，该代表须代表供应商进行注册并缴纳综合税。
若无本地代表，境外供应商可在印度指定人员代为缴纳综合税并遵守GST规定。
简化注册流程
为获得注册，境外OIDAR供应商须提交：
- GST REG-10表格申请
- 声明其在印度无实体存在的自我声明
- 必填详情——姓名、电子邮件、手机号码
- 附加联系详情（可选）
- 已任命的印度本地人员详情（如适用）
- 授权签署人详情
申请经成功核实后将颁发注册证书。整个流程完全在线且自动化。
申报要求
境外OIDAR供应商须于每月20日提交GSTR-5A申报表，申报上月交易情况。
申报表须显示向非应税接收方提供的供应详情及税务负债。提交后，须根据申报表中申报的负债在线缴纳综合税。
对于前八个月（2017年7月至2017年12月），政府已将GSTR-5A申报截止日期延至2018年1月31日。
重要提示：GSTR-5A仅适用于向印度境内非应税接收方提供服务的境外OIDAR供应商。位于印度的OIDAR服务提供商须提交常规的GSTR-1、GSTR-2、GSTR-3申报表。
总结
非居民OIDAR服务供应商的简化合规机制，为政府将此类服务纳入税网提供了一种高效方式。
与此同时，它不会以繁琐的注册与申报要求给境外供应商增加过多负担。通过单一合规流程，境外参与者可以符合GST规定的方式向印度客户提供OIDAR服务。这在税务覆盖需求与营商便利之间实现了平衡。
展望未来，可能需要进一步明确OIDAR服务的构成范围。随着新数字商业模式的出现，OIDAR服务的范围可能会扩大。政府须采取协商方式，并就OIDAR适用于新兴服务的问题发布指导意见，帮助纳税人和税务机关避免在线服务税务处理方面的争议。