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古巴税务识别号指南——Carné de Identidad（CI）与 NIT 详解

古巴税务识别码​

古巴使用两种与税务合规相关的识别号：Carné de Identidad（CI）——自然人的通用国家身份证件，作为个人纳税基础识别码；以及 Número de Identificación Tributaria（NIT）——由 ONAT（Oficina Nacional de Administración Tributaria，国家税务管理局）向已注册纳税人签发，包括个人和法律实体。在古巴开展经济活动的外国公司和代表机构，须在向 ONAT 汇缴任何税款之前取得 NIT。古巴税务识别码也收录于全球增值税及税务识别码名称目录。

Carné de Identidad（CI）​

CI 是古巴的国家身份证件，由内政部（MININT）签发。它作为税务系统中自然人的基础识别码：个体工商者（TCP）和 MIPYME 个人合伙人使用其 CI 号码启动 ONAT 注册。

CI 格式——11 位数字​

CI 由精确的 11 位数字组成，每组数字编码特定的个人信息：

数字位置编码内容
1—6出生日期：YYMMDD（前两位为出生年份）
7出生世纪：9 = 19世纪；0—5 = 20世纪；6—8 = 21世纪
8—9两位序列号（00—99），用于区分同一出生日期的不同个体
10性别：偶数位 = 男性；奇数位 = 女性
11校验位（单个控制数字，0—9）

格式示例： 以 861205 开头的 CI 编码出生日期为 1986 年 12 月 5 日。第七位 0 确认为 20 世纪。

验证： python-stdnum 库（stdnum.cu.ni）通过检查长度（11位）、数字格式以及第 1—6 位是否构成有效日历日期来验证 CI。官方来源中未记录基于权重的校验位算法；验证实现主要依赖日期有效性作为完整性检查。

Número de Identificación Tributaria（NIT）​

NIT 是古巴的正式纳税人号码，由 ONAT 在注册时签发。它须出现在所有纳税申报、发票、汇款及与税务机关的往来文件中。自然人（个人）和法人（公司、合作社、合资企业）在完成注册后均会获得 NIT。

RC-05——与 NIT 同时签发的实体纳税人身份卡——附带一个 16 位条形码编号。该条形码是专门用于激活 ONAT Portal Tributario（税务门户）在线访问权限的独立代码。首次登录时，纳税人须同时输入 NIT 和 16 位 RC-05 条形码编号。

注册主体及注册方式​

实体类型注册渠道
TCP（个体工商者）在与 CI 地址对应的市级 ONAT 办公室现场办理，须在取得经营许可证后 15 个日历日内完成
MIPYME 和 CNA（非农业合作社）通过经济参与者平台（PAE，pae.mep.gob.cu）在线办理——ONAT 在收到文件后 10 个工作日内自动处理注册
艺术家、设计师、社会传播者在市级 ONAT 办公室现场办理
外国代表机构／分支机构在 ONAT 现场办理，需缴纳 750 古巴比索印花税

ONAT Portal Tributario（税务门户）​

注册完成后，纳税人可在 onat.gob.cu 在线处理定期义务：

  • 查看财政向量（Fiscal Vector）——个人税款缴纳义务的定制日程表
  • 提交年度 Declaración Jurada（年度税务申报，根据 2024 年第 8 号决议，在线提交须在 djutilidades.onat.gob.cu 使用电子签名）
  • 申请在低收入期间暂停月度定额缴纳
  • 通过 Transfermovil（古巴移动支付应用）缴税，享受应缴税额 3% 的折扣

常见门户错误： 已有门户账户的用户尝试重新注册时，会收到"El campo NIT debe ser único"（您的 NIT 必须唯一）的提示。这不是数据错误——它意味着该账户已存在。解决方法：关闭注册页面，返回登录界面，直接输入 NIT 和密码登录。对于真正的 NIT 未找到错误（ONAT 尚未传输记录），纳税人应发送电子邮件至 [email protected]，注明 NIT、RC-05 条形码编号、姓名、省份和市辖区，申请人工核实。

年度 Declaración Jurada——截止日期及罚款​

年度纳税申报（Declaración Jurada）涵盖 TCP 工作者、MIPYME 合伙人、艺术家、用益权土地持有者及其他自然人——即便在该财年内没有任何盈利，也须申报。

日期事项
1月5日申报活动开启
2月28日享受 5% 税款优惠的截止日期（须在此日期前申报并足额缴纳）
2月28日通过电子渠道付款可额外享受 3% 折扣
4月30日最终申报截止日期

逾期未在 4 月 30 日前申报，将依据《古巴税收制度》第 113 号法律处以 50 至 5,000 古巴比索的罚款，并对未缴税款本金收取附加费。持续不合规将逐步升级为吊销经营许可证、关闭业务、查封资产，乃至以偷税漏税罪提起刑事诉讼，面临一至三年有期徒刑。

依据 2024 年第 174 号法律（2025 年国家预算），高收入 TCP 和 MIPYME 工作者的个人所得税最高边际税率提升至 50%，依据该法第 65 条规定的累进税率征收。

外国投资：企业所得税与预扣税​

依据 2014 年第 118 号法律（《外国投资法》）获批的合资企业和国际经济协会（EAI）可享受：

  • 净应税利润 15% 的企业所得税（纯外资企业为 35%）
  • 自批准之日起 八年企业所得税免税期

尽管享有上述优惠，当合资企业或 EAI 向境外供应商支付服务或商品款项时，须预扣合同价款的 4% 并在转账前汇缴给 ONAT。这项预扣税与企业所得税优惠无关，外国合同方往往在收到短额结算款时措手不及。合资企业的 NIT 须出现在所有预扣税汇款文件中。

OFAC 制裁与税款缴纳冲突​

古巴要求所有企业——包括外资企业——在古巴国有银行开立财政银行账户，并通过该机构将税款路由至 ONAT。由于古巴国有银行受美国财政部海外资产控制办公室（OFAC）管辖，具有美国关联的公司（或任何通过美国代理行结算美元付款的实体）面临直接的法律冲突：遵守 ONAT 的付款义务可能构成《古巴资产控制法规》（美国联邦法规第 31 卷第 515 部分）下的违禁交易。使用美元清算通道经美国代理行转账的非美国公司同样面临付款被自动拦截的风险。处于这种情况的实体在进行任何经由古巴金融系统的付款之前，应取得 OFAC 的专项许可。

常见问题​

当我尝试注册时，ONAT 门户提示"El campo NIT debe ser único"——我的 NIT 是否已损坏？​

不是。此提示（译为"您的 NIT 必须唯一"）在您已有门户账户并尝试使用同一 NIT 进行第二次注册时出现。请取消注册流程，返回 onat.gob.cu 门户登录页面，输入您的 NIT 和密码，然后点击"Aceptar"。如果您确实无法登录且确认账户不存在，请发送电子邮件至 [email protected]，注明您的 NIT、16 位 RC-05 条形码、全名、省份和市辖区，由 ONAT 工作人员进行人工查询。 [1] [2]

MIPYME 此前曾有免税初创宽限期——该政策在 2024 年及以后是否仍然适用？​

不再适用。古巴财政和价格部 2023 年第 306 号和第 307 号决议已取消 MIPYME 此前在注册成立阶段享有的六个月至一年免税期。所有税款自获批经营之日起第一天即开始适用。注册本身通过经济参与者平台（PAE）在线办理，而非直接在 ONAT 办理，ONAT 在收到 PAE 文件后 10 个工作日内完成 NIT 签发。 [3] [4]

Declaración Jurada 截止日期为 4 月 30 日——如果 TCP 工作者在 3 月申报但在 5 月才付款，会发生什么？​

按时申报但未按时缴款，将依据《古巴税收制度》第 113 号法律对未缴税款本金收取附加费；申报罚款和缴纳罚款分别计算。相比之下，在 2 月 28 日前申报并缴款可获得应税额 5% 的奖励，通过电子渠道（包括 Transfermovil）付款可额外享受 3% 折扣。屡次或故意不缴税可能导致吊销经营许可证、关闭业务、查封资产，乃至提起以偷税漏税罪为由的刑事诉讼，面临一至三年有期徒刑。 [5] [6]

我的外国公司与古巴合资企业签署了服务合同——为什么我们收到的款项少于发票金额？​

古巴预扣税制度要求依据第 118 号法律获批的合资企业和国际经济协会（EAI），在支付所有境外服务或商品款项之前，预扣合同价款的 4% 并汇缴给 ONAT。该义务不受合资企业本身享有的 15% 优惠企业所得税税率影响。合资企业的 NIT 须出现在所有预扣税汇款文件上。请向合资企业索取预扣税凭证（comprobante de retención），以便与您方的短额收款进行核对。 [7] [8]

使用美元代理行结算的公司是否可以持有古巴 NIT 并合法向 ONAT 付款？​

这是一个有据可查的冲突。古巴要求所有企业——包括外资企业——在古巴国有银行开立财政银行账户，并通过其路由所有 ONAT 付款。古巴国有银行是 OFAC 管辖下的受制裁实体。任何经由古巴国有银行的付款，对于美国关联实体或通过美国代理行清算付款的任何方面，均可能构成《古巴资产控制法规》（美国联邦法规第 31 卷第 515 部分）下的违禁交易。处于此情况的公司，在向古巴金融系统进行任何税款缴纳之前，须取得 OFAC 的专项许可。否则，付款方及任何美国代理行均面临民事罚款风险。 [9] [10]

2025 年起，TCP 或 MIPYME 工作者的个人所得税最高可达多少？触发最高税率的条件是什么？​

依据 2024 年第 174 号法律（古巴 2025 年国家预算法），个体工商者、TCP 及 MIPYME 工作者的个人所得税按第 65 条规定的累进税率征收，最高边际税率为 50%，适用于高收入者。具体税率区间以古巴比索（CUP）计算，并在官方公报中规定。2025 年 Declaración Jurada 申报活动采用此新税率；此前按固定低税率定额缴纳的工作者，在申报时可能须补缴差额。在 2 月 28 日前申报并缴款，仍可享受应计税额 5% 的奖励。 [11] [12]

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