库克群岛 RMD 号码指南 — 格式、注册与合规
RMD 号码 — 库克群岛税务识别号
RMD 号码（Revenue Management Division number，税务管理部门号码）是库克群岛的主要税务识别号，由财政与经济管理部（MFEM）下属的税务管理部门（RMD）颁发。该号码作为纳税人在所得税、增值税（VAT）、雇主税（PAYE）及预扣税方面的唯一参考编号，同时也是经合组织（OECD）金融账户信息自动交换标准（CRS）下进行金融账户信息自动交换所使用的识别号。[1]
库克群岛的税务识别号已收录于全球增值税与税务识别号名称目录。
格式
RMD 号码为纯数字，恰好 5 位，不含字母、连字符或校验位算法。格式：NNNNN（例如：12345）。个人与企业的 RMD 号码在结构上没有区别，均采用相同的 5 位格式。[1]
哪些主体会获得 RMD 号码？
RMD 不会自动向所有居民颁发税务识别号（TIN）。RMD 号码仅在申请后方可分配。[1]
| 主体类型 | 注册触发条件 |
|---|---|
| 个体经营者 | 填写 RM1 表格并提交至 RMD |
| 公司（本地及国际） | 在注册成立后 28 天内填写 RM2 表格 |
| 金融监督委员会实体 | 需单独向 RMD 申请，不会自动转介 |
| 外国投资者 | 须先获得 BTIB 批准；BTIB 批准后通知 RMD |
如何注册
- 外国投资者须向商业贸易与投资委员会（BTIB）提交 AF1001A 表格，缴纳 750 新西兰元（NZD）申请费，并等待约 30 天的 BTIB 审批。BTIB 批准后通知 RMD。[2]
- 本地公司及个人通过电子邮件发送 RM1 表格（个人）或 RM2 表格（企业）至 [email protected]，或亲临 MFEM 位于阿瓦鲁阿（Avarua）Takuvaine Road 办公室提交。[3]
- 提交后，RMD 核实身份并签发包含 RMD 号码的确认函。获得 RMD 号码确认后，网上电子税务（e-Tax）门户访问权限需 4 至 5 个工作日方可激活。[2]
主要税率
| 税种 | 税率 |
|---|---|
| 企业所得税（居民公司） | 全球收入的 20% |
| 企业所得税（非居民公司） | 仅适用于库克群岛来源收入的 28% |
| 增值税（VAT） | 15% |
| 预扣税（股息、利息、向非居民支付的特许权使用费） | 15% |
增值税注册起征点
| 起征点类型 | 金额 |
|---|---|
| 强制注册 | 年营业额 40,000 新西兰元（NZD） |
| 自愿注册 | 年营业额 20,000 新西兰元（NZD） |
| 增值税申报截止日期 | 次月 20 日 |
如需比较太平洋地区及全球各地的增值税注册起征点，请参阅全球增值税起征点指南。
常见问题
我的国际公司于 2019 年 12 月以后注册——我的 RMD 注册截止日期具体是什么？错过截止日期会有什么后果？
2019 年 12 月 17 日以后注册成立的国际公司，须在注册成立后 28 天内向 RMD 提交 RM2 表格。错过此截止日期，或未能按时提交年度所得税申报表，每次违规最高可被处以 10,000 新西兰元（NZD）罚款。未缴税款还将每日产生附加税，直至结清。假设 2019 年之前豁免条款仍然适用而从未注册的公司，将面临累积风险：未注册罚款、每份未申报表的罚款，以及未缴税款的每日利息。RMD 建议主动联系该部门（[email protected]），制定合规行动计划，这虽可减轻但不能消除相关责任。[1] [2]
作为外国投资者，我在获得 RMD 号码之前是否需要 BTIB 批准——这需要多长时间？
是的。外国投资者不能直接向 RMD 提出申请。所需流程为：在每月 7 日前向 BTIB 提交 AF1001A 表格及相关文件并缴纳 750 新西兰元费用 → BTIB 在月末董事会会议上进行审查（最少 30 天处理时间）→ 批准后，BTIB 通知 RMD → RMD 随后处理税务注册。只有在收到 RMD 确认函后，投资者才能在电子税务门户注册，这还需要额外 4 至 5 个工作日。从最初提交 BTIB 申请到拥有有效的电子税务登录账号，至少需要 5 至 6 周。[1] [2]
40,000 新西兰元的增值税注册起征点是否适用于向库克群岛提供数字服务的非居民企业？
是的。任何企业——无论居民还是非居民——只要其在库克群岛的应税供应年营业额达到 40,000 新西兰元，就必须向 RMD 注册增值税并收取 15% 的增值税。年营业额超过 20,000 新西兰元可自愿注册。与某些司法管辖区不同，库克群岛没有针对非居民数字服务的简化制度：跨越起征点的非居民供应商必须按标准流程注册，使用 RM2 表格获取 RMD 号码，并在次月 20 日前提交月度增值税申报表。[1] [2]
库克群岛居民董事何时会使国际公司就其全球收入负税？
在库克群岛注册成立的国际公司（IC），如在所得年度的任何时间点有三名或以上的董事居住在库克群岛，或公司的有效管理和控制是在库克群岛境内行使的，则被视为税务居民——须就全球收入缴纳 20% 的企业所得税。非居民国际公司仅就库克群岛来源收入缴纳 28%。为满足其他合规要求而任命本地名义董事、却未核查居住人数的公司，有可能在无意间触发全球收入纳税义务。[1] [2]
库克群岛的信托和国际公司是否会根据 CRS 规定自动向外国税务机关报告？
是的。库克群岛颁布了《2016 年所得税（金融账户信息自动交换及其他事项）修正法案》，将经合组织共同申报准则（CRS）纳入国内法律。库克群岛金融机构——包括作为受托人的持牌信托公司——必须对账户持有人和控制人进行 CRS 尽职调查，然后每年通过 crs.cookislands.gov.ck 上 的 CRS 门户向 RMD 报告非库克群岛税务居民持有账户的详细信息。RMD 随后将这些数据与每个账户持有人所在国的税务机关交换。主要为保护隐私而设立的结构因此对账户持有人的本国税务机关可见。[1] [2]
电子税务门户显示我的 RMD 号码"未找到"——在联系 RMD 之前应检查哪些内容？
tax.cookislands.gov.ck 上的电子税务门户需要三个字段与您的 RMD 确认函上的内容完全匹配：电子邮件地址、完整法定姓名（包括所有中间名）以及 RMD 号码本身。出现"未找到"错误的常见原因包括：账户注册时使用了不同的电子邮件、门户上的法定姓名与 RM1/RM2 表格上的姓名不符（例如，商业名称与注册名称不同），或者 4 至 5 个工作日的验证等待时间尚未结束。如果以上情况均不适用，RMD 建议直接拨打 29365 或通过 [email protected] 联系该部门，并提供确认函作为已注册号码的证据。[1] [2]
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相关资源
- 新西兰 IRD 号码指南 — 新西兰采用类似的太平洋税务框架；库克群岛增值税起征点采用与新西兰实践相对应的新西兰元。
- 萨摩亚 TIN 指南 — 邻近的太平洋司法管辖区，具有类似的与营业执照关联的 TIN 颁发模式。
- 马绍尔群岛 EIN 指南 — 另一个太平洋离岸司法管辖区，具有与雇主关联的税务识别号。
- 全球增值税起征点 — 将库克群岛 40,000 新西兰元的增值税起征点与 100 多个国家进行比较。
- 全球增值税与税务识别号名称目录 — 按国家列出的税务识别号名称完整参考列表。