Guia do número de identificação fiscal nos Emirados Árabes Unidos (TRN)
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Número de Licença Local ED
Os Emirados Árabes Unidos (EAU) utilizam um sistema de licenciamento para empresas. As empresas geralmente precisam obter uma licença comercial ou licença empresarial das autoridades competentes, que podem variar dependendo da localização e do tipo de atividade empresarial. Cada emirado e zona franca pode ter seu próprio conjunto de regras e regulamentos referentes ao licenciamento empresarial.
Número de Registro Tributário (TRN)
O Número de Registro Tributário (TRN) é um identificador único atribuído às empresas registradas para o Imposto sobre Valor Agregado (IVA) nos EAU. É um número de 15 dígitos, sendo os 12 primeiros dígitos únicos para cada empresa e os três últimos dígitos representando o número da filial, se aplicável. O TRN pode ser verificado online por meio do portal oficial da Autoridade Tributária Federal (FTA) nos EAU.
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Perguntas Frequentes
Uma empresa estrangeira não residente que vende serviços digitais nos EAU precisa se registrar para um TRN?
Sim — e ao contrário da maioria dos regimes de IVA, não há limite mínimo de receita para não residentes. Nos termos do Decreto-Lei Federal nº 8 de 2017, uma empresa não residente que realize quaisquer fornecimentos tributáveis nos EAU deve se registrar na Autoridade Tributária Federal (FTA) e obter um TRN imediatamente, a menos que um destinatário registrado nos EAU contabilize o IVA por meio do mecanismo de inversão do sujeito passivo. Para serviços digitais B2C — assinaturas de software, streaming, SaaS — a inversão do sujeito passivo não está disponível, portanto, os prestadores estrangeiros devem se registrar, cobrar 5% de IVA e apresentar declarações diretamente à FTA. [1] [2]
Uma empresa de zona franca dos EAU paga automaticamente 0% de Imposto Corporativo sobre toda a sua renda?
Não — a alíquota de 0% aplica-se apenas à "Renda Qualificada" auferida por uma "Pessoa de Zona Franca Qualificada" (QFZP), e esse status não é automático. Nos termos do Decreto-Lei Federal nº 47 de 2022, uma entidade de zona franca deve manter substância real (ativos, funcionários qualificados, atividades principais realizadas na zona), manter demonstrações financeiras auditadas e cumprir as regras de preços de transferência. Criticamente, se as receitas não qualificadas excederem o menor valor entre 5% da receita total ou AED 5 milhões em qualquer período fiscal, a entidade perde o status de QFZP naquele ano e nos quatro anos seguintes, e toda a renda passa a ser tributada a 9%. A receita de clientes do continente dos EAU, a maioria dos serviços financeiros e a propriedade intelectual explorada fora de atividades qualificadas são excluídas do tratamento de 0%. [3] [4]
Uma empresa com receita inferior a AED 3 milhões pode evitar inteiramente o pagamento do Imposto Corporativo dos EAU?
Uma empresa residente nos EAU pode optar pelo Alívio para Pequenas Empresas (SBR) e ser tratada como tendo renda tributável zero para qualquer período fiscal em que sua receita não exceda AED 3 milhões. O alívio está disponível para períodos fiscais a partir de 1º de junho de 2023 até os períodos encerrados em ou antes de 31 de dezembro de 2026. No entanto, duas categorias estão categoricamente excluídas: as Pessoas de Zona Franca Qualificadas (que têm seu próprio regime de 0%) e os membros de um Grupo de Empresa Multinacional. Se a receita exceder AED 3 milhões mesmo uma vez, a empresa fica inelegível para o SBR a partir desse período e deve apresentar uma declaração completa de Imposto Corporativo. [5] [6]
Qual é a penalidade por emitir uma nota fiscal de IVA que omite o TRN do fornecedor?
Uma nota fiscal tributária que não inclui o TRN do fornecedor não atende aos requisitos obrigatórios de conteúdo do Artigo 59 dos Regulamentos de Execução do IVA. Nos termos da Decisão do Gabinete nº 49 de 2021, a penalidade administrativa por não emitir uma nota fiscal tributária conforme é de AED 1.000 para uma primeira infração e AED 2.000 para cada violação repetida — uma redução em relação à penalidade fixa original de AED 5.000 estabelecida pela Decisão do Gabinete nº 40 de 2017. A consequência prática para o comprador é igualmente séria: sem o TRN do fornecedor em uma nota fiscal tributária completa, o comprador não pode recuperar o IVA de entrada nessa compra, tornando efetivamente os 5% de IVA um custo irrecuperável. [7] [8]
Quando o mandato de nota fiscal eletrônica dos EAU se aplica, e isso afeta empresas que têm apenas um TRN e não um registro de Imposto Corporativo?
O sistema obrigatório de nota fiscal eletrônica dos EAU é implementado em duas ondas para transações B2B e B2G. As empresas com receita anual de AED 50 milhões ou mais devem nomear um Prestador de Serviços Credenciado (ASP) até 31 de julho de 2026 e entrar em operação até 1º de janeiro de 2027; todas as outras empresas no escopo devem estar operacionais até 1º de julho de 2027. Criticamente, o mandato abrange empresas independentemente de seu status de registro de IVA — qualquer entidade que conduza negócios nos EAU deve se registrar na FTA para obter um Número de Identificação Fiscal (TIN), que são os primeiros 10 dígitos de seu TRN ou número de registro de Imposto Corporativo. As empresas não obrigadas de outra forma a se registrar para o Imposto Corporativo ainda devem se registrar na FTA especificamente para obter esse TIN antes de transmitir notas fiscais eletrônicas. [9] [10]