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Guia do Número de Identificação Fiscal (TIN) de Guernsey

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Guernsey, uma Dependência da Coroa nas Ilhas do Canal, não utiliza um único número fiscal universal. Em vez disso, o Serviço de Receitas de Guernsey emite diferentes identificadores de acordo com o tipo de contribuinte: pessoa física, empresa constituída localmente, entidade estrangeira, parceria, fundação, entidade de caridade, organização sem fins lucrativos ou trust. Este guia abrange todos os tipos de identificador, seus formatos e as principais obrigações de conformidade — incluindo a mudança para tributação independente de 2023 e as regras do Pilar Dois de 2025 que agora afetam grandes empresas multinacionais que operam em Guernsey.

Número de Seguro Social​

O Número de Seguro Social (SIN, na sigla em inglês) é o principal identificador fiscal para pessoas físicas em Guernsey. É emitido pelo Serviço de Receitas de Guernsey ao nascer (para residentes nascidos em Guernsey) ou ao adquirir residência. Cumpre a função equivalente a um número de identificação fiscal para fins de declaração nos termos da Norma Comum de Comunicação (CRS) e da FATCA.

Formato: Prefixo de duas letras GY seguido de seis dígitos — por exemplo, GY123456. Os números são emitidos sequencialmente.

Números do Reino Unido e de Jersey anteriores a 1979: Antes de 1979, pessoas físicas que se transferiam permanentemente para Guernsey do Reino Unido ou de Jersey às vezes tinham permissão para manter seus números de seguro originais do Reino Unido ou de Jersey. Essa categoria legada é pequena, mas as instituições financeiras devem reconhecer um Número de Seguro Nacional do Reino Unido (NINO) ou um Número de Seguro Social de Jersey como um possível TIN válido para fins de declaração CRS relacionados a Guernsey nesses casos.

Tributação independente a partir de 2023: Até 31 de dezembro de 2022, casais e parceiros civis compartilhavam um único número de referência fiscal e apresentavam declaração conjunta. A partir de 1º de janeiro de 2023, cada pessoa física é avaliada separadamente e possui seu próprio número de Referência Tributária (TRP). Aproximadamente 12.000 cônjuges que compartilhavam o TRP de um parceiro receberam novos números de referência individuais antes da mudança.

Número de Seguro Nacional do Reino Unido (NINO)​

Um NINO do Reino Unido segue o formato: duas letras, seis dígitos, uma letra final (A, B, C ou D) — por exemplo, QQ 12 34 56 A. Como observado acima, os titulares anteriores a 1979 que se mudaram para Guernsey ainda podem possuir um NINO como seu TIN efetivo em Guernsey. Consulte o guia de TIN do Reino Unido para detalhes de validação do NINO.

Número de Seguro Social de Jersey​

Um Número de Seguro Social de Jersey começa com o prefixo de duas letras JY, seguido de seis dígitos e uma letra final — por exemplo, JY 123456 A. Este formato é estreitamente relacionado ao SIN com prefixo GY de Guernsey e pode aparecer em declarações CRS entre as ilhas. Para contexto completo, consulte o guia de TIN de Jersey.

Número de Registro de Empresa​

Para empresas constituídas em Guernsey, o TIN é o Número de Registro de Empresa emitido pelo Registro de Guernsey. Os números de registro iniciam em 1 e aumentam sequencialmente — o número varia de um a seis dígitos (formatos: X a XXXXXX, onde X é um dígito de 0–9).

O portal oficial de busca de empresas está em portal.guernseyregistry.com.

Entidades Estrangeiras com Residência Fiscal em Guernsey​

As empresas com residência fiscal em Guernsey, mas não constituídas localmente, recebem um Número de Referência Fiscal emitido pelo Serviço de Receitas de Guernsey. Formato: um único dígito, seguido de uma letra, seguido de seis dígitos — com sufixo de letra opcional. Exemplo: 1C 123456 / O.

Parcerias Registradas em Guernsey​

O TIN é o Número de Registro de Parceria emitido pelo Registro de Guernsey, disponível pelo site do Registro de Guernsey.

Parcerias Registradas Fora de Guernsey mas com Residência Fiscal Aqui​

O TIN é o Número de Referência Fiscal (TRN) emitido pelo Serviço de Receitas de Guernsey. Formato: um único dígito, duas letras, seis dígitos, com sufixo de letra opcional. Exemplo: 1PP 123456 / F.

Fundações​

O TIN é o Número de Registro de Fundação do Registro de Fundações de Guernsey. Os números iniciam em 1 e aumentam sequencialmente — de um a três dígitos (formatos: X, XX, XXX).

Entidades de Caridade​

O TIN é o número de registro de caridade do Registro de Caridades de Guernsey. Formato: prefixo CH seguido de um a três dígitos — exemplos: CHX, CHXX, CHXXX.

Organizações Sem Fins Lucrativos (NPO)​

Os números de registro de NPO usam o prefixo NP seguido de um a três dígitos — exemplos: NPX, NPXX, NPXXX.

Trusts​

Os trusts residentes em Guernsey não recebem um TIN ou equivalente funcional. Para fins de declaração CRS/FATCA, o campo de TIN para um trust de Guernsey deve ser declarado como NOTIN.

Guernsey e o IVA​

Guernsey não faz parte do sistema de IVA do Reino Unido nem da área de IVA da UE, e não há imposto sobre valor agregado (IVA) geral em Guernsey. As empresas que fornecem bens ou serviços digitais a consumidores residentes em Guernsey, portanto, não enfrentam uma obrigação de registro de IVA em Guernsey — embora obrigações possam ainda surgir em outras jurisdições. Consulte o guia de limites de registro de IVA em todo o mundo e o diretório de nomes de IVA por país para uma comparação mais ampla.

Para os vizinhos das Ilhas do Canal que operam em estruturas fiscais distintas, mas relacionadas, consulte o guia de TIN da Ilha de Man e o guia de TIN de Jersey.

Perguntas Frequentes​

Meu empregador está sediado fora de Guernsey — ele precisa se registrar para o ETI e pagar contribuições de seguridade social?​

Empresas não pertencentes a Guernsey não têm obrigação legal de se registrar no regime de Parcelas de Imposto dos Empregados (ETI) nem de pagar a cota patronal das contribuições de seguridade social. No entanto, se o empregador no exterior não pagar a cota secundária (patronal), isso prejudica diretamente o histórico de contribuições pessoal do funcionário e pode reduzir o direito à pensão estadual e a outros benefícios. O Serviço de Receitas não pode exigir o pagamento de um empregador não pertencente a Guernsey. A solução recomendada é que o funcionário residente em Guernsey opere a folha de pagamento por conta própria e recolha as contribuições nos termos de um acordo formal com a empresa no exterior. [1]

Guernsey adotou a tributação independente em 2023 — por que meu número de referência fiscal mudou?​

Antes de 1º de janeiro de 2023, os casais e parceiros civis compartilhavam um único número de referência fiscal e apresentavam uma declaração conjunta, com o contribuinte principal (normalmente o cônjuge mais velho ou do sexo masculino) responsável pelos assuntos do casal. A partir de 2023, cada pessoa física é avaliada separadamente com seu próprio número TRP. Aproximadamente 12.000 cônjuges que anteriormente compartilhavam o TRP de um parceiro receberam um novo número de referência individual antes da mudança. A declaração de 2022 foi a última declaração conjunta; a partir do ano fiscal de 2023, cada pessoa deve apresentar declaração individualmente. As deduções não utilizadas ainda podem ser transferidas automaticamente entre cônjuges quando as avaliações forem concluídas, mas ambas as declarações devem ser apresentadas primeiro. [2] [3]

Qual é a penalidade por apresentar uma declaração de imposto de renda em Guernsey com atraso?​

As penalidades são aplicadas automaticamente se a declaração não for recebida até o prazo. A penalidade inicial é de GBP 100, seguida de uma penalidade diária de GBP 10 para cada dia em que a declaração permanecer pendente. Para contribuintes cuja renda fica abaixo da dedução pessoal, a penalidade total é limitada a GBP 50 quando a declaração é finalmente apresentada. O prazo anual padrão de apresentação é 30 de novembro (reinstaurado a partir do exercício fiscal de 2025; o prazo para a declaração de 2024 foi prorrogado para 31 de janeiro de 2026 devido a problemas técnicos com o sistema online). As penalidades podem ser contestadas no prazo de 30 dias da ordem de penalidade por motivos como doença com risco de vida que impediu genuinamente a apresentação. [4]

A alíquota zero de imposto sobre sociedades de Guernsey ainda se aplica com as novas regras do Pilar Dois a partir de 2025?​

A alíquota padrão zero de imposto sobre sociedades permanece inalterada para a maioria das empresas de Guernsey. No entanto, dois grupos enfrentam alíquotas mais elevadas: empresas que obtêm renda de atividades regulamentadas pela Comissão de Serviços Financeiros de Guernsey (GFSC) — bancos, seguradoras, serviços fiduciários, administração de fundos — pagam 10% sobre essa renda; grandes empresas varejistas com lucros tributáveis acima de GBP 500.000 provenientes de terrenos ou propriedades em Guernsey pagam 20%. A partir de 1º de janeiro de 2025, Guernsey implementou um Imposto Complementar Doméstico Qualificado (QDMTT) nos termos das regras do Pilar Dois da OCDE: grupos de EMNs com receitas anuais consolidadas de EUR 750 milhões ou mais devem nomear uma Entidade de Declaração Doméstica, registrar-se junto ao Serviço de Receitas — a não inscrição pode resultar em penalidades de até GBP 20.000 — e sua alíquota de imposto efetiva em Guernsey é elevada para 15%. [5]

Residir em uma propriedade do Mercado Aberto em Guernsey conta para a qualificação de residência no Mercado Local?​

Não. O tempo passado em uma propriedade do Mercado Aberto não se acumula para a qualificação de residência no Mercado Local. Nos termos da Lei de Gestão Populacional, a qualificação no Mercado Local exige tempo em acomodação do Mercado Local — normalmente 8 anos consecutivos para o status de Residente Estabelecido. Os residentes do Mercado Aberto podem viver e trabalhar em Guernsey indefinidamente, mas permanecem restritos a habitações do Mercado Aberto, a menos que já possuam um certificado do Mercado Local. O teto fiscal para novos residentes do Mercado Aberto é separado: aqueles que pagam GBP 60.000 ou mais em imposto de transmissão sobre uma propriedade Parte A do Mercado Aberto qualificam-se para um teto fiscal anual reduzido de GBP 60.000 por quatro anos (em comparação com o teto padrão de GBP 160.000 sobre renda não proveniente de Guernsey), mas o pagamento deste teto não acelera o acesso a habitações do Mercado Local. [6]

Recursos Relacionados​

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