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圣马力诺税号完整指南

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社会保障号（SSI 编号）​

社会保障号（SSI 编号）用于识别圣马力诺境内所有个人，由社会保障机构（Social Security Institute）颁发。

SSI 编号由顺序分配的数字块组成，不包含纳税人的姓名、地址、年龄或性别等任何个人信息。编号最多由 9 位数字组成。示例：999999999

社会保障号（SSN）显示在由户籍登记办公室（Vital Statistics Office）颁发的身份证正面，位于持卡人照片旁边的右侧。

税务登记号（COE）​

税务登记号（COE）颁发给圣马力诺境内所有法人实体，由工业、手工业和贸易办公室（Ufficio Industria, Artigianato e Commercio）或劳工办公室颁发，在当地称为 Codice Operatore Economico（COE，经济经营者代码）。

COE 由 7 位数字组成，以字母"SM"开头，后接 5 位数字。示例：SM99999

税务登记号（COE）显示在由工业、手工业和贸易办公室签发的经营许可证书上。

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常见问题​

外资企业在圣马力诺经营是否需要申请 COE？常设机构认定门槛是多少？​

外资企业或个人在一个日历年内在圣马力诺从事经济活动超过 180 天，将被视为通过常设机构构成圣马力诺经济经营者，须申请 COE（Codice Operatore Economico）。不超过 180 天的，持有定期活动许可即可。无论哪种情形，外国申请人均须指定一名本地常驻代理人——须为在圣马力诺具有注册地址的当地专业人士，承担与独任董事相同的权利和义务。超过 180 天门槛而未办理 COE 登记，将面临税务局（Ufficio Tributario）的处罚。[1] [2]

圣马力诺的企业税率与意大利相比如何？是否仍会触发意大利的受控外国公司（CFC）规则？​

圣马力诺标准企业所得税（IGR）税率为 17%，高于意大利 2024 年 CFC 简化改革引入的 15% 最低有效税率门槛。这意味着由意大利居民公司控制的圣马力诺子公司，不会自动被认定为须在意大利适用穿透征税的受控外国公司（CFC）——前提是该子公司以员工、资产和场所支撑真实的经济活动。但若意大利居民仅为持有被动收入而在圣马力诺设立无实质内容的实体，仍存在 CFC 挑战风险；意大利税务局允许申请事先裁定以获得确定性结论。圣马力诺于 2014 年从意大利税收黑名单中移除。[3] [4]

圣马力诺采用单阶段进口税而非欧盟增值税（VAT）——对于向圣马力诺销售商品的外国 B2B 供应商意味着什么？​

圣马力诺并非欧盟成员国，不适用欧盟增值税（VAT）。该国历史上采用单阶段（monofase）制度——在边境统一征收单阶段进口税（标准税率 17%），而非沿供应链逐环节征税。目前正在推进一种名为 IGC（Imposta Generale sui Consumi，消费总税）的新税制，以与增值税原则接轨，但在过渡期内，向圣马力诺销售商品的外国供应商无需征收欧盟增值税；进口税在圣马力诺海关边境计征。因此，外国供应商仅为向圣马力诺买家销售商品，无需办理圣马力诺 COE 登记——税务义务由进口方承担。圣马力诺与欧盟的关税同盟意味着在欧盟自由流通的商品进入圣马力诺无需缴纳关税。[5] [6]

意大利企业向圣马力诺供应商采购时应如何申报？什么是 TD28 单据类型？​

意大利买家从圣马力诺采购商品，须遵循特定的电子发票规则。若圣马力诺供应商签发含增值税的纸质发票，意大利买家须自行通过向 SDI（意大利发票交换系统）提交 TD28（Acquisti da San Marino con IVA——含增值税的纸质发票）单据类型来申报采购。未提交 TD28 将使意大利买家在审计时面临进项税额抵扣风险。若圣马力诺供应商通过 HUB-SM 平台签发电子发票，意大利买家将通过正常的 SDI 流程收到，无需另行提交 TD28。[7] [8]

非圣马力诺居民能否持有圣马力诺公司 100% 股权？是否需要本地股东？​

非居民可持有圣马力诺公司的股份，但规则因行业而异。对于一般商业贸易公司（società commerciali），至少 51% 的股份须由圣马力诺居民持有——这对外国创业者构成重大限制。对于非贸易实体和控股架构，则允许 100% 外资持股。无论持股比例如何，外国经营者均须指定一名本地常驻代理人，作为送达地址并承担董事级别的义务。这一针对贸易活动的居民要求常令外国投资者感到意外，并在 COE 颁发时由工业、手工业和贸易办公室强制执行。[1] [2]