Zum Hauptinhalt springen

Sonderwirtschaftszonen (SEZ) in Indien – Steuerregeln und GST-Compliance

Dieser Beitrag ist auch verfügbar in: English|Español|中文|Português|Français

Was sind Sonderwirtschaftszonen (SEZ)?​

SEZ oder Sonderwirtschaftszonen sind Freihandelszonen in Indien. Diese Gebiete liegen innerhalb der indischen Grenzen, werden jedoch für Handelszwecke, Zölle und Tarife als ausländisches Territorium behandelt. Stand Juni 2022 gibt es in Indien 270 betriebliche SEZ mit 5.620 genehmigten Einheiten.

Warum wurden SEZ eingeführt?​

Die SEZ-Politik wurde im Jahr 2000 angekündigt, mit dem Ziel, die Mängel zu überwinden, die auf die Vielzahl von Kontrollen und Genehmigungen, das Fehlen weltklassiger Infrastruktur und ein instabiles Steuerregime zurückzuführen waren, und um größere Auslandsinvestitionen in Indien anzuziehen.

Wesentliche Merkmale der SEZ​

  • Das SEZ-System ermöglicht den zollfreien Import von Waren und Dienstleistungen für Einheiten und Entwickler für ihre Betriebstätigkeiten, was zu erheblichen Kosteneinsparungen führt.
  • SEZ gelten nach dem Zollgesetz als Flughafen, Hafen, Landzollstation und Binnenfrachtzentrum; eine eigene Zollbehörde gewährleistet die Abwicklung von Exporten, Importen, Inlands-SEZ-Verkäufen, Inlandsbeschaffung und Inlandsverkäufen.
  • SEZ erleichtern die Geschäftstätigkeit durch Online-Anträge, Reduzierung von Verfahrensaufwand, bürokratischen Hürden und anderen Handelshemmnissen durch eine einheitliche Anlaufstelle.
  • Alle Waren und Dienstleistungen, die von SEZ-Einheiten in das inländische Zollgebiet (Domestic Tariff Area, DTA) geliefert werden, gelten als Importe nach Indien und unterliegen allen Verfahren und Regeln, die für normale Importe nach Indien gelten.
  • Die Wirtschaftsgesetze sind im Allgemeinen liberaler als die allgemeinen Wirtschaftsgesetze des restlichen Landes.
  • Keine routinemäßige Kontrolle der Export-/Importfracht durch Zollbehörden.
  • 100 % Einkommensteuererlass auf Exporteinnahmen für SEZ-Einheiten gemäß § 10AA des Einkommensteuergesetzes für die ersten 5 Jahre, 50 % für die nächsten 5 Jahre danach und 50 % des reinvestierten Exportgewinns für die nächsten 5 Jahre.

GST auf Verkäufe an SEZ-Einheiten​

  • Lieferungen an SEZ (DTA an SEZ) sind gemäß dem IGST Act 2017 mit null Prozent besteuert (Zero-Rated).
  • Inlandsverkäufe (SEZ an DTA) unterliegen dem vollen Zoll und der geltenden Importpolitik.
  • Zollfreier Import bzw. inländische Beschaffung von Waren für Entwicklung, Betrieb und Wartung von SEZ-Einheiten.

Lieferanten, die an SEZ verkaufen, haben zwei Optionen bei der GST. Sie können entweder die volle IGST zu den Standardsätzen anwenden und später Erstattungen beantragen. Oder sie müssen einen Letter of Undertaking (LUT) von der Steuerbehörde einholen und null Steuern anwenden. Diese Methode wird von Lieferanten bevorzugt, da ihr Bargeld nicht blockiert wird und sie sich nicht mit der Komplexität der Erstattungen befassen müssen. Dasselbe Verfahren kann von indischen Exporteuren angewendet werden, die an Käufer außerhalb Indiens verkaufen.

Wie wird eine Einheit in einer SEZ eingerichtet?​

  • Ein konsolidierter Antrag auf Genehmigung zur Einrichtung einer Einheit und andere Genehmigungen, einschließlich der in Regel 17(1) der SEZ-Regeln genannten, sind an den DC (in Formular F der SEZ-Regeln) zu stellen, mit einer Kopie an den Entwickler.
  • Der DC lässt den Vorschlag prüfen und dem Genehmigungsausschuss zur Prüfung vorlegen.
  • Der Genehmigungsausschuss tagt alle zwei Wochen an einem festgelegten, vorher bestimmten Tag. Die gemäß Abschnitt 9(2)(c) und (e) des SEZ-Gesetzes eingegangenen Vorschläge werden vom DC dem BOA zur Prüfung vorgelegt.
  • Der Genehmigungsausschuss kann einen Vorschlag innerhalb von 15 Tagen genehmigen, mit Änderungen genehmigen oder ablehnen; ist die Genehmigung durch den Vorstand zu erteilen, genehmigt, ändert oder lehnt dieser den Vorschlag innerhalb von 45 Tagen nach Eingang ab.
  • Der Genehmigungsausschuss genehmigt den Vorschlag, wenn er die Kriterien erfüllt, wie z. B. die NFE-Erfüllung, die Verfügbarkeit von Flächen, die Einhaltung von Umweltstandards, Kontakt- und Personalinformationen sowie den Ausschluss bestimmter Aktivitäten.
  • Bei Genehmigung des Vorschlags stellt der DC ein LOA (in Formular G) für die Einrichtung der Einheit aus.

E-Rechnung (Einvoicing)​

Sonderwirtschaftszonen-Einheiten (einschließlich FTWZs) sind von der E-Rechnungspflicht ausgenommen. Die Ausnahme bezieht sich auf die Einheit als Ganzes und nicht auf die Art der Lieferung oder Transaktion.

Die E-Rechnungspflicht gilt für Rechnungen, die von SEZ-Entwicklern ausgestellt werden.

Inländische Lieferanten, die an SEZ verkaufen, müssen E-Rechnungen ausstellen, wenn sie an SEZ-Kunden verkaufen. Bei der Erstellung von E-Rechnungen müssen sie die Art der Lieferung als SEZWP (SEZ with payment – SEZ mit Zahlung) oder SEZWOP (SEZ without payment – SEZ ohne Zahlung) angeben. Die Lieferarten SEZWP und SEZWOP sind nur zulässig, wenn der Steuerregistrierungstyp des Empfängers (GSTIN) „SEZ-Einheit" oder „SEZ-Entwickler" ist.

DESH-Gesetz (Development of Enterprise and Service Hubs)​

Das von der indischen Regierung eingeführte DESH-Gesetz (Development of Enterprise and Service Hubs) wird das bestehende Sonderwirtschaftszonengesetz von 2005 ersetzen. SEZ werden überarbeitet und in Entwicklungszentren umbenannt und von einer Reihe von Gesetzen befreit, die sie derzeit einschränken. Diese Zentren werden sowohl exportorientierte als auch inländische Investitionen erleichtern und die doppelte Rolle des inländischen Zollgebiets und der SEZ spielen.

Die Regierung kann eine Ausgleichsabgabe auf Waren oder Dienstleistungen erheben, die an den Inlandsmarkt geliefert werden, um Steuern auf dem gleichen Niveau wie die von Einheiten außerhalb des Gebiets zu halten.

Häufig gestellte Fragen​

Details

Was ist das inländische Zollgebiet (Domestic Tariff Area, DTA)? Das inländische Zollgebiet (DTA) bezeichnet ganz Indien (einschließlich der Küstengewässer und des Festlandsockels), schließt jedoch nicht die Gebiete der Sonderwirtschaftszonen ein.

Details

Was sind die Unterschiede zwischen Sonderwirtschaftszonen (SEZ) und exportorientierten Einheiten (EOU)? Obwohl beide – EOU und SEZ – zur Förderung von Exporten eingerichtet wurden, gibt es Unterschiede zwischen den beiden.

Eine EOU kann überall im Land errichtet werden, sofern sie die Kriterien des Programms erfüllt. Eine SEZ hingegen ist ein speziell abgegrenztes Gebiet, das als außerhalb der Zollhoheit und damit als ausländisches Territorium gilt.

Daher gilt jeder Verkauf aus einer SEZ in das DTA als Export, während jeder Verkauf einer EOU in das DTA als Inlandslieferung gilt. Verkäufe aus SEZ in das DTA sind häufiger als Verkäufe aus EOU in das DTA.

Als klar abgegrenztes Gebiet gibt es eine erhebliche Kontrolle über die physische Bewegung von Waren zu und von SEZ, was bei EOU nicht in gleichem Maße gilt. Hinsichtlich der Steuerpflicht muss eine in einer SEZ ansässige Einheit keine Steuer zahlen, während eine EOU Steuern zahlen muss, die sie später als Erstattung geltend machen kann.

Die Mindestinvestition in Anlagen, Maschinen und Gebäude beträgt für EOU 1 Crore INR, und zwar vor Beginn der kommerziellen Produktion. Für SEZ gibt es keine solche Grenze.