Kirguistán — Guía del INN / TIN / PIN — Formato, Registro y Normas del IVA
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Kirguistán utiliza dos identificadores distintos de 14 dígitos que frecuentemente se confunden en la documentación B2B: el INN (ИНН — Идентификационный налоговый номер, Número de Identificación Fiscal del Contribuyente) para fines fiscales, y el PIN (ПИН — Персональный идентификационный номер, Número de Identificación Personal) como identificador biométrico general. Las personas jurídicas deben imprimir su INN en todas las facturas fiscales; escribir el PIN personal del director en ese campo provoca errores de validación en las facturas electrónicas (ESF).
INN — Número de Identificación Fiscal del Contribuyente
El INN es emitido por el Servicio de Impuestos del Estado de la República Kirguís (sti.gov.kg) a toda persona jurídica, empresario individual y empresa extranjera registrada para el IVA. Sirve como número de referencia único en todas las declaraciones fiscales, declaraciones de IVA, declaraciones aduaneras y facturas electrónicas.
Formato del INN
El INN consta exactamente de 14 dígitos. No se admiten letras, guiones ni espacios.
Ejemplo: 00207199610017
| Posición | Longitud | Contenido |
|---|---|---|
| 1–2 | 2 dígitos | Código de región de la autoridad tributaria emisora |
| 3–8 | 6 dígitos | Número de registro secuencial dentro de la región |
| 9–13 | 5 dígitos | Códigos de tipo y subcategoría del contribuyente |
| 14 | 1 dígito | Dígito de control |
Patrón regex: ^\d{14}$
El INN se asigna automáticamente al registrarse en el Estado y es permanente — no cambia aunque la empresa se traslada o se reestructura. Las personas jurídicas extranjeras que se registran únicamente para el IVA a través del portal dedicado para no residentes en vat.salyk.kg reciben un INN mediante un proceso en línea simplificado, sin necesidad de incorporación física ni presencia local en el Ministerio de Justicia.
PIN — Número de Identificación Personal
El PIN (ПИН) es un identificador biométrico de 14 dígitos asignado a todas las personas físicas y sirve como número principal de gestión de registros gubernamentales en los registros de población, la banca, los servicios sociales y el control fronterizo. Es emitido por el Servicio de Registro del Estado.
| Quién lo recibe | Cuándo se emite |
|---|---|
| Ciudadanos kirguís | Al nacer |
| Nacionales extranjeros residentes en Kirguistán | Al registrarse en un Centro de Servicios Públicos o, desde 2024, en línea a través del portal del Servicio de Registro del Estado |
| Extranjeros / apátridas (nuevo código) | Desde el 1 de julio de 2025, un código inicial distinto "4" diferencia los PIN asignados a extranjeros y apátridas de los de los ciudadanos kirguís, eliminando conflictos en las bases de datos gubernamentales |
Norma fundamental para las empresas: El PIN es un identificador biométrico personal — no debe introducirse en el campo INN de una factura electrónica (ESF). La plataforma ESF del Servicio de Impuestos del Estado valida el campo contra su registro de contribuyentes; el PIN personal de un director no superará la verificación automatizada TIN/OKPO y la factura será rechazada, bloqueando el crédito fiscal de IVA soportado del comprador.
Umbral de registro del IVA para empresas residentes
Los autónomos y personas jurídicas residentes en Kirguistán deben registrarse como contribuyentes del IVA una vez que su facturación anual supere KGS 30 millones (aumentado desde KGS 8 millones en 2022). El registro se realiza en el portal del Servicio de Impuestos del Estado en sti.gov.kg. Las empresas que operen bajo los regímenes de Impuesto Unificado o Patente están exentas del IVA, pero no pueden reclamar el IVA soportado en sus compras.
Proveedores de servicios digitales extranjeros
Desde el 1 de enero de 2022, los proveedores no residentes de servicios electrónicos — software (SaaS), medios de transmisión en streaming, almacenamiento en la nube, juegos en línea, alojamiento de dominios y servicios similares — deben registrarse y cobrar el IVA kirguís al 12% independientemente de su facturación. No existe un umbral mínimo de ingresos para los proveedores extranjeros: la obligación surge desde la primera venta a un cliente kirguís. El registro se realiza a través del portal dedicado para no residentes en vat.salyk.kg, que emite un INN sin requerir presencia física ni constitución local. Las declaraciones trimestrales del IVA vencen el día 20 del mes siguiente a cada trimestre.
Facturación electrónica (ESF)
Los contribuyentes del IVA y las empresas bajo el régimen de tributación general están obligados a emitir facturas electrónicas (ESF — Электронный Счет-Фактура) a través de la plataforma del Servicio de Impuestos del Estado. Normas clave de cumplimiento:
- Las ESF deben registrarse dentro de los 5 días naturales siguientes a la fecha de entrega de los bienes o servicios; el registro tardío genera penalizaciones automáticas.
- El INN del proveedor (no el PIN) debe figurar en el campo TIN designado; una discrepancia o número inválido provoca el rechazo del documento.
- Los tipos del IVA incorrectos — por ejemplo, aplicar el 12% en lugar del 0% para las exportaciones calificadas — resultan en cargos adicionales evaluados en la auditoría.
- Los compradores no pueden reclamar créditos de IVA soportado sobre una ESF rechazada o no registrada, lo que hace que el cumplimiento de su contraparte sea directamente relevante para su propia posición fiscal.
Consideraciones sobre el comercio en la UEEA
Kirguistán es miembro de la Unión Económica de Eurasia (UEEA) junto con Rusia, Kazajistán, Bielorrusia y Armenia. Las mercancías comercializadas entre los miembros de la UEEA se mueven sin aranceles aduaneros, pero el IVA sigue siendo aplicable y la documentación difiere de las exportaciones a terceros países:
- Para las exportaciones a la UEEA, la declaración aduanera de exportación estándar es sustituida por una Declaración de Importación de Mercancías y Pago de Impuestos Indirectos, que debe ser confirmada por la autoridad tributaria del Estado miembro de la UEEA importador.
- Los exportadores kirguís que reclamen el tipo del 0% sobre mercancías con destino a la UEEA deben conservar esta declaración junto con el contrato de comercio exterior y los extractos bancarios que acrediten el cobro de los ingresos en moneda extranjera.
Preguntas frecuentes
¿Los proveedores extranjeros de servicios digitales (SaaS, streaming, aplicaciones) tienen un umbral de registro antes de deber cobrar el IVA kirguís?
No — la norma de IVA sobre servicios digitales de Kirguistán, en vigor desde el 1 de enero de 2022, no contiene ningún umbral mínimo de ingresos. Un proveedor no residente de servicios electrónicos (software, streaming, almacenamiento en la nube, juegos, alojamiento de dominios) debe registrarse a través del portal para no residentes en vat.salyk.kg desde el momento de su primera venta a un cliente kirguís. [1] El tipo estándar es el 12%, y Kirguistán no aplica un mecanismo de inversión del sujeto pasivo para las transacciones digitales B2B — lo que significa que el proveedor extranjero, no el cliente empresarial kirguís, debe cobrar y remitir el IVA independientemente de si el comprador posee un INN válido. El registro no requiere constitución ni presencia física; el Servicio de Impuestos del Estado emite un INN mediante un proceso en línea simplificado, y las declaraciones trimestrales vencen el día 20 del mes siguiente a cada trimestre. [2]
¿Cuál es la diferencia entre un INN y un PIN en Kirguistán, y qué número debe figurar en una factura fiscal?
Son dos identificadores distintos de 14 dígitos que cumplen funciones completamente diferentes. Un PIN (ПИН) es un identificador biométrico asignado a toda persona física — los ciudadanos kirguís lo reciben al nacer, los extranjeros al registrarse en el Servicio de Registro del Estado. Desde el 1 de julio de 2025, los PIN emitidos a extranjeros y apátridas llevan un código inicial distinto "4" para evitar conflictos en las bases de datos gubernamentales. [3] Un INN (ИНН) es el número del contribuyente emitido por el Servicio de Impuestos del Estado específicamente para fines fiscales. Las personas jurídicas — incluidas las SRL extranjeras y las sucursales — deben imprimir su INN en todas las facturas electrónicas ESF. La plataforma ESF del Servicio de Impuestos del Estado realiza una verificación automatizada TIN/OKPO al presentar la factura: incluir el PIN personal del director en el campo del INN no superará la validación y bloqueará el crédito de IVA soportado del comprador. [4]
Cuando una empresa kirguís paga a un contratista extranjero por servicios, ¿quién declara el IVA del 12% — y puede recuperarse?
En virtud del Artículo 253 del Código Tributario de la República Kirguís, una empresa residente kirguís que reciba servicios de un proveedor extranjero no residente debe actuar como agente fiscal del IVA: retiene el 12% del IVA del pago bruto y lo remite directamente al presupuesto del Estado. [5] Esta obligación de inversión del sujeto pasivo se aplica independientemente de si el proveedor extranjero está o no registrado para el IVA en Kirguistán. El IVA retenido puede reclamarse ordinariamente como crédito del impuesto soportado en el mismo período declarativo — pero solo si la empresa kirguís está registrada como contribuyente del IVA. Las empresas bajo los regímenes de Impuesto Unificado o Patente no pueden recuperarlo, con lo que el 12% es un coste irrecuperable. Una excepción importante: desde abril de 2023, los residentes del Parque de Alta Tecnología (HTP) están expresamente exentos de la obligación de agente fiscal del IVA en los pagos a contratistas de TI extranjeros, y el régimen preferente del HTP ha sido prorrogado indefinidamente. [6]
¿Puede una empresa extranjera utilizar una oficina de representación en Kirguistán para evitar el registro completo del IVA?
No — este es un error de planificación habitual. Una sucursal (филиал) puede realizar actividades comerciales completas y se trata como establecimiento permanente, pagando el impuesto sobre la renta de sociedades del 10% sobre el beneficio neto. Una oficina de representación (представительство) está legalmente restringida a funciones no comerciales como el marketing y la representación — no puede emitir facturas, firmar contratos comerciales ni generar ingresos imponibles. [7] Ninguna de las dos estructuras exime a la empresa matriz del registro del IVA una vez que la actividad imponible de la sucursal supere el umbral anual de KGS 30 millones; una sucursal que realice suministros imponibles debe registrarse por separado como contribuyente del IVA en sti.gov.kg. De forma crucial, una oficina de representación que de facto realiza actividades comerciales es reclasificada por el Servicio de Impuestos del Estado como sucursal a efectos fiscales, lo que conlleva impuestos retroactivos, penalizaciones y obligaciones de re-registro del INN. [5]
¿Qué fallo en la documentación provoca que una solicitud de devolución del IVA de exportación kirguís sea rechazada en la revisión de 90 días?
Los exportadores tienen derecho al tipo del IVA del 0% y pueden reclamar la devolución del IVA soportado pagado en los insumos de producción. El Servicio de Impuestos del Estado revisa las solicitudes de devolución en un plazo de 90 días naturales, pero la causa más frecuente de rechazo es la documentación de exportación incompleta. La solicitud debe estar respaldada por: (1) el contrato de comercio exterior original, (2) una declaración aduanera de exportación que confirme la salida física de las mercancías de Kirguistán, (3) documentos de transporte (CMR, conocimiento de embarque o carta de porte aéreo) y (4) extractos bancarios que acrediten la recepción de los ingresos en moneda extranjera en una cuenta kirguís. [8] La ausencia de cualquiera de estas cuatro categorías hace que la solicitud sea reclasificada como de alto riesgo y sea suspendida a la espera de una auditoría completa o denegada en su totalidad — momento en el que el exportador debe pagar el 12% de IVA retroactivamente sobre el volumen de negocio exportado. Para las exportaciones a Estados miembros de la UEEA (Rusia, Kazajistán, Bielorrusia, Armenia), la declaración aduanera es sustituida por una Declaración de Importación confirmada por la autoridad tributaria del Estado importador. [8]
Kirguistán elevó el umbral del IVA de KGS 8 millones a KGS 30 millones — ¿afecta esto a las empresas ya registradas?
El aumento del umbral, con efecto desde el 1 de enero de 2022, se aplica a los nuevos registros y al seguimiento del umbral para las empresas existentes. Las empresas que estaban registradas bajo el umbral de KGS 8 millones y cuya facturación ahora sea inferior a KGS 30 millones pueden solicitar la baja como contribuyentes del IVA, pero deben esperar hasta el final del ejercicio fiscal y confirmar que no han realizado suministros sujetos al IVA en los 12 meses anteriores. [9] Es importante señalar que el umbral no se aplica a los proveedores extranjeros de servicios digitales — estos deben registrarse desde su primera venta independientemente del volumen. Las empresas que se dan de baja pierden el derecho a emitir facturas del IVA y no pueden reclamar créditos de IVA soportado, lo que puede interrumpir las cadenas de suministro donde los compradores B2B necesitan facturas ESF deducibles de sus proveedores. [5]
Recursos relacionados
- Guía del TIN de Kazajistán — Estado miembro vecino de la UEEA; el IIN/BIN de 12 dígitos de Kazajistán frente al INN de 14 dígitos de Kirguistán
- Guía del TIN de Rusia — referencia terminológica del INN; el INN ruso de 10/12 dígitos precedió e influyó en el sistema de numeración de Kirguistán
- Guía del TIN de Uzbekistán — país vecino de Asia Central con TIN de 9 dígitos y umbral de IVA de UZS 1.000 millones
- Guía del TIN de Armenia — Estado miembro de la UEEA; relevante para la documentación del comercio transfronterizo en la UEEA
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