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Guía de Identificación Fiscal de Irlanda — Número PPS, TRN, IVA y CHY

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Número de Servicio Público Personal (Número PPS)​

El identificador principal para los contribuyentes individuales en Irlanda es el Número de Servicio Público Personal (PPSN), emitido por el Departamento de Protección Social. Los Comisarios de Hacienda (Revenue Commissioners) también utilizan este número para la identificación del impuesto sobre la renta, el PAYE y el PRSI.

Los números PPS se emiten automáticamente al registrar el nacimiento para los niños nacidos en Irlanda. Las personas nacidas fuera de Irlanda deben solicitar el número en persona en una oficina del Departamento de Protección Social o, en circunstancias limitadas, por correo a través de la unidad de Servicios de Identidad del Cliente (CIS).

Una vez emitido, el número PPS nunca cambia y se utiliza para todas las interacciones con el Revenue, el Departamento de Protección Social y otros organismos públicos a lo largo de la vida de una persona.

Formato

Un número PPS consta siempre de 7 dígitos seguidos de 1 o 2 letras (caracteres verificadores). Ejemplos: 1234567T o 1497955KA. No hay restricciones sobre qué letras aparecen; la segunda letra (cuando está presente) es un sufijo añadido a efectos administrativos. El mismo formato se aplica cuando el PPSN de un autónomo funciona como su Número de Registro Tributario (TRN) ante el Revenue.

Número de Registro Tributario (TRN)​

El Número de Registro Tributario (TRN) es emitido por el Revenue cuando un contribuyente se registra en un encabezamiento fiscal (impuesto sobre la renta, impuesto de sociedades, IVA, etc.). Para los autónomos, el TRN es idéntico a su PPSN — pero el PPSN no se convierte automáticamente en un TRN; el individuo debe registrarse primero ante el Revenue, normalmente mediante el Formulario TR1 (para personas físicas, sociedades personalistas y fideicomisos) o el Formulario TR2 (para empresas).

Las personas no físicas — empresas, sociedades personalistas, fideicomisos y entidades no constituidas en sociedad — reciben un TRN distinto del PPSN de cualquier director. El TRN no se imprime en documentos de identidad oficiales y solo es comunicado a la entidad registrada por el Revenue directamente.

Formato

Idéntico al formato del PPSN: 7 dígitos seguidos de 1 o 2 letras. Ejemplos: 1234567T o 1497955KA.

Número de Valor Añadido (IVA / CBL)​

El número de IVA de Irlanda es emitido por el Revenue al registrarse en el IVA y lleva el prefijo de país IE seguido de 8 caracteres. Hay dos formatos distintos en uso:

Tipo de formatoEjemploNotas
Actual (posterior a 2013)IE9S99999LEl segundo carácter es una letra; el último carácter es una letra
Nuevo no personalIE9999999WICuerpo de 9 dígitos que termina en dos letras
Antiguo personalIE1234567TRefleja directamente el PPSN; sigue siendo válido

El prefijo IE debe incluirse siempre al indicar el número para las consultas VIES de la UE o en las facturas transfronterizas. Los números de IVA irlandeses pueden verificarse a través del portal VIES de la UE o directamente a través de los servicios en línea del Revenue.

Registro de dos niveles (introducido en junio de 2019)

Desde el 17 de junio de 2019, el Revenue opera un sistema de registro de IVA de dos niveles. Las empresas que solo comercian a nivel nacional reciben un registro solo doméstico, que no aparece en el VIES de la UE. Las empresas que tienen la intención de comerciar con otros estados miembros de la UE deben solicitar específicamente el registro intracomunitario, que activa la notificación al VIES. Una empresa registrada solo a nivel doméstico puede mejorar a estado intracomunitario en cualquier momento poniéndose en contacto con el Revenue.

Número CHY​

Los Comisarios de Hacienda emiten Números CHY a los organismos a los que se les concede una exención fiscal benéfica en virtud del Artículo 207 de la Ley de Consolidación Tributaria de 1997. Las exenciones se conceden en cuatro categorías principales: Promoción de la Educación, Promoción de la Religión, Alivio de la Pobreza y Beneficio para la Comunidad.

El número CHY debe indicarse en toda la correspondencia con el Revenue. No es un número mercantil o de IVA general y no sustituye a un TRN si la entidad benéfica tiene actividades imponibles.

Formato

Las letras "CHY" seguidas de una secuencia numérica de 1 a 5 dígitos. Ejemplo: CHY 1234.

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Preguntas Frecuentes​

¿Puede un no residente solicitar un número PPS irlandés sin viajar a Irlanda?​

En la mayoría de los casos, sí — pero la vía estándar en línea no está disponible. La solicitud en línea de mywelfare.ie requiere una cuenta MyGovID verificada, que a su vez requiere verificación de identidad en persona en Irlanda. Los no residentes con necesidad genuina — como beneficiarios de una herencia o sucesión irlandesa — pueden solicitarlo por correo a través de los Servicios de Identidad del Cliente (CIS) del Revenue en Shannon Lodge, Carrick-on-Shannon, Co. Leitrim (correo electrónico: [email protected]). Debe presentar el Formulario REG1, una copia certificada de un documento de identidad con fotografía válido, prueba de domicilio y documentación justificativa del motivo por el que se necesita el número. El procesamiento suele tardar entre 5 y 10 días hábiles una vez que el CIS recibe el paquete completo. [1] [2]

¿Por qué un número de IVA irlandés aparece como inválido en el VIES de la UE aunque el Revenue confirma que está activo?​

Esto es consecuencia directa del sistema de registro de IVA de dos niveles de Irlanda, introducido en junio de 2019. Las empresas que solicitaron un registro solo doméstico quedan intencionalmente excluidas del VIES — sus números siempre devolverán "inválido" en la base de datos de la UE independientemente de su estado real de registro. La solución requiere que la empresa registrada en el IVA se ponga en contacto con el Revenue y solicite una mejora al estado intracomunitario, tras lo cual el número pasa a ser visible en el VIES para la verificación transfronteriza. Si usted es un comprador que intenta verificar a un proveedor irlandés, pídales que confirmen su nivel de registro; si solo comercian a nivel doméstico, están legítimamente registrados en el IVA pero no son visibles en el VIES. [1] [2]

¿Necesita registrarse en el IVA irlandés una empresa extranjera sin oficina en Irlanda?​

Sí — y no existe un umbral mínimo de facturación que exima a los comerciantes no establecidos. Los umbrales de IVA irlandeses (42.500 € para servicios, 85.000 € para bienes en 2025) solo se aplican a las empresas establecidas en Irlanda. Una empresa extranjera debe registrarse desde el momento en que realice cualquier suministro imponible de bienes o servicios en Irlanda, incluidas las ventas a distancia de bienes sujetos a impuestos especiales, los servicios relacionados con inmuebles irlandeses y los suministros a bordo de embarcaciones o aeronaves que parten de Irlanda. El registro se realiza presentando el Formulario TR2 (FT) — la variante para empresas extranjeras — por correo a la Unidad de Registro del Revenue. El proceso suele tardar entre 3 y 4 semanas. [1] [2]

¿Cuál es la sanción por emitir una factura de IVA que omite el número de IVA del proveedor?​

La legislación de IVA irlandesa exige que una factura estándar de IVA incluya el número de registro de IVA del proveedor, el número de IVA del cliente (para los suministros B2B), un número de factura secuencial, la fecha de emisión, la descripción de los bienes o servicios, el importe imponible, el tipo de IVA y el importe del IVA. El incumplimiento de los requisitos de facturación del IVA acarrea una sanción fija de 4.000 € según el calendario de sanciones publicado por el Revenue. La sanción no se aplica automáticamente pero entra en vigor en una auditoría; los auditores del Revenue tienen discrecionalidad en la aplicación, pero los incumplimientos repetidos o sistémicos en los registros se tratan con mayor rigor. Un destinatario que recibe una factura no conforme también puede ver denegada la recuperación del IVA soportado en esa transacción. [1] [2]

¿Cuándo debe un proveedor de servicios digitales no irlandés aplicar el IVA irlandés en lugar de utilizar el OSS?​

El desencadenante es superar el umbral de 10.000 € a nivel de la UE para las ventas B2C de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y suministros electrónicos (TBE). Por debajo de los 10.000 € en el año en curso y el año anterior, el proveedor puede aplicar las normas de IVA de su propio país. Una vez superado el umbral, el IVA es exigible en cada estado miembro de la UE del cliente — incluida Irlanda al 23%. El proveedor debe entonces registrarse directamente ante el Revenue irlandés o utilizar el esquema de la Ventanilla Única (OSS) de la UE (las empresas no pertenecientes a la UE utilizan la OSS no comunitaria) para presentar una única declaración consolidada en lugar de registros separados en cada estado miembro. La vía de la OSS es casi siempre más sencilla para las empresas exclusivamente digitales. [1] [2]

Si una empresa extranjera emplea a un trabajador remoto residente en Irlanda, ¿debe registrarse ante el Revenue irlandés como empleador?​

Sí. Cuando un trabajador realiza físicamente sus funciones laborales en Irlanda, surgen obligaciones de PAYE y PRSI irlandeses independientemente del lugar en que esté constituido el empleador. El empleador extranjero debe registrarse ante el Revenue como empleador y operar el sistema PAYE — reteniendo el impuesto sobre la renta, la Tasa Social Universal (USC) y el PRSI del empleado de cada período de pago, más el pago del PRSI del empleador encima. Una excepción se aplica solo cuando un acuerdo bilateral de seguridad social permite al trabajador permanecer en el sistema de seguro social de su país de origen (normalmente para trabajadores desplazados en misiones de hasta 24 meses). Los acuerdos de trabajo remoto a largo plazo generalmente no se cualifican para esa excepción. Los empleadores extranjeros que no pueden administrar la nómina irlandesa directamente pueden designar a un agente de nómina local. [1] [2]

El Knowledge Development Box de Irlanda anunciaba un tipo del 6,25% — ¿sigue siendo exacto?​

No. El tipo efectivo del KDB aumentó del 6,25% al 10% para los períodos contables que comiencen el 1 de octubre de 2023 o con posterioridad, cuando la deducción sobre los beneficios cualificados se redujo del 50% al 20% para alinearse con las directrices de la OCDE. El régimen sigue disponible hasta los períodos contables que comiencen antes del 1 de enero de 2027. Una trampa adicional se aplica a las grandes multinacionales: los grupos con ingresos globales superiores a 750 millones de euros que están dentro del ámbito del impuesto mínimo global del 15% del Pilar Dos de la OCDE (vigente en Irlanda desde el 1 de enero de 2024) verán cualquier beneficio del KDB prácticamente neutralizado por el mecanismo de impuesto complementario, elevando el tipo efectivo al 15%. Las empresas más pequeñas por debajo de los 750 millones de euros aún pueden beneficiarse del tipo KDB del 10% sin erosión por el Pilar Dos. [1] [2]

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