Kuwait — Guía del Civil ID y del número de identificación fiscal de entidades

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Número del Civil ID de Kuwait

Las personas físicas en Kuwait no reciben directamente un Número de Identificación Fiscal (TIN) del Departamento de Impuestos. En cambio, utilizan su número del Civil ID de Kuwait, emitido por la Autoridad Pública de Información Civil (PACI), como TIN cuando se requiere.

Formato

El número del Civil ID consta de 12 dígitos y codifica la fecha de nacimiento del titular con el patrón NAAММDDNNNNN:

Posición	Dígitos	Contenido
1	1	Indicador de siglo (p. ej., 2 = años 2000)
2–3	2	Año de nacimiento (dos últimos dígitos)
4–5	2	Mes de nacimiento
6–7	2	Día de nacimiento
8–11	4	Número de secuencia único
12	1	Dígito de control (suma ponderada)

Ejemplo: 297010512345 — titular nacido el 5 de enero de 1997.

El número del Civil ID está impreso en la tarjeta de identidad física para todos los residentes (nacionales kuwaití y expatriados). Para los nacionales kuwaití, el mismo número también aparece en la página fotográfica de su pasaporte. Los números del Civil ID se incluyen en los Certificados Fiscales emitidos por el Departamento de Impuestos para los contribuyentes individuales.

Verificación

El Departamento de Impuestos no dispone de un portal de validación en línea independiente para los Civil ID utilizados como TIN. El único método de verificación de los Certificados de Residencia Fiscal — que incluyen los números del Civil ID para personas físicas — es la función de lectura de código QR en la aplicación del Ministerio de Finanzas. La aplicación está disponible en iOS (App Store) y Android (Google Play Store) y autentica electrónicamente los Certificados de Residencia Fiscal emitidos.

El estado y la disponibilidad de la tarjeta del Civil ID pueden consultarse en línea a través del portal de servicios electrónicos de la PACI en services.paci.gov.kw.

TIN de entidades

Solo las entidades que se registran formalmente ante el Departamento de Impuestos de Kuwait reciben un Número de Identificación Fiscal (TIN) emitido por el Ministerio de Finanzas. Las entidades no registradas — incluidas las empresas extranjeras que aún no han iniciado actividades en Kuwait — no poseen un TIN.

Formato

El TIN de la entidad es un número de 6 dígitos que aparece en el Certificado Fiscal (tarjeta fiscal) emitido a la entidad registrada por el Ministerio de Finanzas. Se asigna de forma secuencial tras el registro exitoso ante el Departamento del Impuesto sobre la Renta (DIT).

Los TIN de entidades se utilizan en toda la correspondencia entre la entidad y la Autoridad Tributaria de Kuwait (KTA), en las declaraciones fiscales y en las solicitudes de Certificado de Liquidación Fiscal (TCC). El Sistema de Servicios Fiscales del Ministerio de Finanzas (TCRS), accesible en mof.gov.kw, es la plataforma oficial en línea para el registro de entidades y la emisión de TIN.

Obligaciones del Impuesto sobre Sociedades para empresas extranjeras

Kuwait aplica el Impuesto sobre Sociedades (IS) a un tipo fijo del 15% sobre los beneficios imponibles netos de las personas jurídicas extranjeras que realicen actividades comerciales en Kuwait, ya sea directamente o a través de un agente local. La base jurídica es el Decreto Nº 3 de 1955, modificado por la Ley Nº 2 de 2008. Los nacionales kuwaití y los nacionales del CCG generalmente no están sujetos al IS; en cambio, las empresas de accionariado kuwaití y del CCG pagan el Zakat y, en su caso, contribuciones al NLST y al KFAS.

Las empresas extranjeras deben registrarse ante el DIT dentro de los 30 días siguientes a la firma de un contrato en Kuwait o al inicio de actividades, lo que ocurra primero. El registro es un proceso presencial en el Departamento de Responsabilidad e Planificación Tributaria, Complejo Ministerial, Al-Merqab, Bloque 1, Edificio 14, 1ª planta.

Todos los documentos procedentes del extranjero deben traducirse al árabe y someterse a una legalización consular completa. Kuwait no es signatario del Convenio de La Haya sobre la Apostilla, lo que exige un proceso de tres pasos: notarización en el país de origen, apostillado por el Ministerio de Asuntos Exteriores del país de origen y apostillado final por la Embajada de Kuwait. La no realización de los tres pasos es la causa más frecuente de rechazo del registro.

Retención fiscal (el mecanismo de retención del 5%)

Kuwait no opera un sistema convencional de retención en la fuente. En cambio, en virtud del Reglamento Ejecutivo de la Ley Nº 2 de 2008, todo organismo público y entidad privada de Kuwait debe retener el 5% de cada pago efectuado a cualquier entidad jurídica — extranjera o nacional — hasta que el destinatario presente un Certificado de Liquidación Fiscal (TCC) emitido por la KTA. Los importes retenidos se mantienen en fideicomiso para el Tesoro del Estado.

Para liberar los fondos retenidos, el contratista extranjero debe: registrarse ante el DIT, presentar declaraciones fiscales por todos los períodos de actividad en Kuwait, liquidar el IS evaluado y solicitar un TCC al Ministerio de Finanzas a través del portal TCRS o del portal de servicios electrónicos del gobierno de Kuwait. Si un pagador kuwaití no aplica la retención del 5%, la KTA deniega la deducción del coste relacionado íntegramente en los gastos deducibles del pagador — imponiendo efectivamente una penalización del 15% sobre el valor bruto del pago.

Obligaciones de Zakat, NLST y KFAS para empresas kuwaití

Las empresas accionariales kuwaití tienen tres obligaciones anuales de declaración distintas, cada una con su propio registro:

Obligación	Tipo	Quién paga	Plazo de declaración
Zakat (Ley 46/2006)	1% del beneficio neto	Empresas KSC y KSCC	Día 15 del 4º mes tras el cierre del ejercicio
NLST	2,5% del beneficio neto	Empresas cotizadas en la KSE	Igual que el Zakat
KFAS	1% del beneficio neto	Todas las empresas accionariales kuwaití (excepto las de propiedad pública)	Igual que el Zakat

El registro del Zakat debe completarse dentro de los 30 días siguientes a la constitución mediante la obtención de una tarjeta de tributación del Zakat del Ministerio de Finanzas. Las empresas que incumplan este plazo están en situación de incumplimiento a partir del día 31. El impago del Zakat conlleva penalizaciones de hasta KD 5.000 y/o hasta 3 años de prisión según la Ley Nº 46 de 2006. Las empresas que declaren pérdidas están exentas del pago del Zakat pero deben presentar igualmente una declaración auditada.

Impuesto Mínimo Complementario Nacional (DMTT)

Kuwait promulgó el Decreto Ley Nº 157 de 2024 que introduce un Impuesto Mínimo Complementario Nacional (DMTT) en vigor para los ejercicios fiscales que comiencen el 1 de enero de 2025. El DMTT se aplica a los grupos de empresas multinacionales (EMN) con ingresos globales consolidados de EUR 750 millones o más en al menos dos de los cuatro ejercicios fiscales anteriores e impone un tipo mínimo efectivo del 15% calculado con las normas GloBE.

Para los grupos EMN que cumplan los requisitos, el DMTT es una sustitución completa — no un complemento — del IS existente en Kuwait (Decreto Nº 3/1955), el Impuesto de la Zona Neutral, el NLST y el Zakat. El Reglamento de Ejecución de julio de 2025 confirma expresamente que los pagos existentes del IS de Kuwait, del Zakat y del NLST no se aceptan como "impuestos cubiertos" para la compensación del DMTT, lo que constituye una desviación deliberada de las Normas Modelo GloBE.

Todas las entidades constituyentes en el ámbito de aplicación deben registrarse a través del portal electrónico del DMTT de la KTA. El plazo de registro inicial fue el 30 de septiembre de 2025 para los ejercicios que comiencen entre el 1 de enero y el 1 de junio de 2025; a partir de entonces, el registro debe efectuarse dentro de los 120 días siguientes al inicio del período impositivo. El incumplimiento del plazo de registro conlleva una penalización de KD 3.000 por entidad.

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Preguntas frecuentes

¿Qué documentos necesita una empresa extranjera para registrarse ante el Departamento del Impuesto sobre la Renta de Kuwait, y cuánto tiempo dura el registro?

Las empresas extranjeras deben registrarse ante el Departamento del Impuesto sobre la Renta (DIT) dentro de los 30 días siguientes a la firma de un contrato en Kuwait o al inicio de actividades — lo que ocurra primero. ^[1] El paquete de registro ante el DIT requiere: un formulario de registro cumplimentado, una solicitud de aprobación del período fiscal, una solicitud de tarjeta fiscal, un formulario de auditor aprobado (según el Artículo 13 de la Ley del Impuesto sobre la Renta Nº 3 de 1955), copias de los estatutos sociales, un certificado de registro mercantil y datos del agente local. Todos los documentos procedentes del extranjero deben traducirse al árabe y someterse a una legalización consular completa — Kuwait no es signatario del Convenio de La Haya sobre la Apostilla, por lo que se requiere un proceso de tres pasos (notarización en el país de origen, apostillado por el Ministerio de Asuntos Exteriores del país de origen, apostillado por la Embajada de Kuwait) antes de su presentación. Las empresas que incumplan el plazo de 30 días se enfrentan a penalizaciones en virtud del Reglamento Ejecutivo de la Ley Nº 2 de 2008. ^[2]

¿Por qué nuestro cliente kuwaití nos retiene el 5% de cada pago, y cómo podemos recuperarlo?

Kuwait no opera un sistema convencional de retención en la fuente. En cambio, el Reglamento Ejecutivo de la Ley Nº 2 de 2008 impone un mecanismo de retención fiscal del 5%: todo organismo público y entidad privada de Kuwait está legalmente obligado a retener el 5% de cada pago a cualquier entidad jurídica — extranjera o nacional — hasta que el destinatario presente un Certificado de Liquidación Fiscal (TCC) de la Autoridad Tributaria de Kuwait. ^[1] Los importes retenidos se mantienen en fideicomiso para el Tesoro del Estado. Para liberarlos, el contratista extranjero debe: registrarse ante el DIT, presentar declaraciones fiscales por todos los períodos de actividad en Kuwait, liquidar el IS evaluado y solicitar un TCC al Ministerio de Finanzas. ^[2] Si un pagador kuwaití no aplica la retención del 5%, la KTA deniega el coste relacionado íntegramente en los gastos deducibles de ese pagador — imponiendo efectivamente una penalización del 15% sobre el valor bruto del pago. Las empresas extranjeras deben incorporar los plazos de liberación de la retención en la planificación del flujo de caja de sus proyectos.

¿El DMTT de Kuwait sustituye al IS y al Zakat para los grandes grupos EMN, o se aplican ambos regímenes simultáneamente?

El Impuesto Mínimo Complementario Nacional (DMTT) de Kuwait, promulgado mediante el Decreto Ley Nº 157 de 2024 y en vigor para los ejercicios fiscales que comiencen el 1 de enero de 2025, es una sustitución completa — no un complemento. Los grupos EMN con ingresos globales consolidados de EUR 750 millones o más en al menos dos de los cuatro ejercicios anteriores quedan excluidos por completo del ámbito de aplicación del IS de Kuwait (Decreto Nº 3/1955), el Impuesto de la Zona Neutral (Ley Nº 23/1961), el NLST (Ley Nº 19/2000) y el Zakat (Ley Nº 46/2006). ^[1] El DMTT impone un tipo mínimo efectivo del 15% calculado con las normas GloBE. El Reglamento de Ejecución de julio de 2025 establece expresamente que los pagos existentes del IS de Kuwait, del Zakat y del NLST no se aceptan como "impuestos cubiertos" para la compensación del DMTT. Todas las entidades en el ámbito de aplicación deben registrarse a través del portal electrónico del DMTT de la KTA; el plazo inicial fue el 30 de septiembre de 2025, con una penalización de KD 3.000 por entidad por registro tardío. ^[2]

Nuestra KSCC kuwaití se constituyó hace tres meses y no hemos registrado el Zakat — ¿ya estamos incumpliendo?

Sí. Todas las empresas accionariales cotizadas (KSC) y cerradas (KSCC) de Kuwait deben registrarse ante el Ministerio de Finanzas y obtener una tarjeta de tributación del Zakat dentro de los 30 días siguientes a su constitución. El incumplimiento de este plazo implica que la empresa está en situación de incumplimiento a partir del día 31. ^[1] El Zakat se calcula sobre el 1% del beneficio neto anual (antes de la retribución del consejo de administración y determinadas deducciones especificadas), y debe presentarse una declaración auditada a más tardar el día 15 del cuarto mes tras el cierre del ejercicio (105 días tras el cierre del ejercicio). Las penalizaciones por impago alcanzan KD 5.000 y/o hasta 3 años de prisión según la Ley Nº 46 de 2006. Las empresas que declaren pérdidas están exentas del pago pero deben presentar igualmente la declaración. El registro del Zakat es independiente del KFAS (1% del beneficio neto, todas las empresas accionariales kuwaití excepto las de propiedad pública) y del NLST (2,5% del beneficio neto, solo para empresas cotizadas en la KSE) — son obligaciones distintas que requieren cumplimiento separado. ^[2]

¿Puede el personal de nuestra empresa extranjera realizar una visita breve a Kuwait sin crear un establecimiento permanente?

No con seguridad. La Autoridad Tributaria de Kuwait aplica una interpretación excepcionalmente amplia del establecimiento permanente (EP): incluso visitas breves de empleados o representantes pueden considerarse como la creación de un establecimiento imponible — posición que la KTA adopta "con la interpretación más amplia posible para gravar todos los ingresos procedentes de Kuwait." ^[1] Cuando se determina la existencia de un EP, la KTA puede evaluar el impuesto sobre el valor total del contrato, incluido el trabajo realizado fuera de Kuwait, no solo la parte de origen kuwaití. Las empresas extranjeras deben analizar los convenios de doble imposición aplicables antes de enviar personal a Kuwait, designar un representante fiscal local y registrarse ante el DIT dentro de los 30 días siguientes a la firma del contrato, independientemente de si la determinación del EP ha concluido. El incumplimiento del registro también expone al cliente kuwaití a la obligación de retención del 5% sobre cada pago efectuado a la empresa extranjera. ^[2]

Recursos relacionados

• Guía del TIN de Arabia Saudita — formato del TIN, división Zakat/IS y obligaciones de facturación electrónica de la ZATCA para una jurisdicción comparable del CCG
• Guía del TIN de Qatar — Número de Identificación Fiscal para entidades y número de permiso de residencia para personas físicas en Qatar
• Guía del TIN de los Emiratos Árabes Unidos — Número de Registro Fiscal (TRN) y requisitos de registro del IVA en los EAU
• Guía del TIN de Omán — estructura del TIN y tarjeta fiscal para entidades en Omán; útil para la comparación del cumplimiento transfronterizo en el CCG