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意大利税号完整指南 — Codice Fiscale 与 Partita IVA

Codice Fiscale​

意大利的税务识别号（TIN）称为 Codice Fiscale（财税代码）。根据第 605/1973 号总统令，该号码是个人及法人与意大利公共行政机构进行所有往来的关键标识，在特定交易中属于强制性要求。

尚未持有 Codice Fiscale 的个人，须携带个人信息及有效住址证明，向任一 Agenzia delle Entrate（国税局）办公室提交 AA4/8 表格进行申请。未成年人的申请由父母代为提交；新生儿通常由出生地市政府自动分配。非欧盟公民须提交有效护照，以及签证或居留许可（如适用）。未进行增值税登记的法人实体，同样须直接向 Agenzia delle Entrate 申请该代码。

有效的 Codice Fiscale 存储在由 Agenzia delle Entrate 管理的 Registro Anagrafico Tributario（意大利税务登记册）中。只有该机构颁发的代码方被认可——任何其他机构均无权创建与税号相关的软件或打印官方税卡。

格式说明

Codice Fiscale 由 16 位字母数字字符 组成，格式为 LLLLLL99L99L999L：

位置字符类型编码内容
1–3字母姓氏中的前几个辅音字母
4–6字母名字中的前几个辅音字母
7–8数字出生年份（后两位）
9字母出生月份（A–T，排除部分字母）
10–11数字出生日期；女性在此基础上加 40 以区分性别
12–15字母 + 3位数字出生地的意大利市镇或外国国家代码（Belfiore 代码）
16字母校验字符（类 Luhn mod-26 算法）

示例：RSSMRA85T10A562S — 男性，Mario Rossi，1985年12月10日生于米兰。

官方数据库 — Codice Fiscale 查询

Codice fiscale健康卡上的 Codice fiscale
税号卡上的 Codice fiscale健康卡上的 Codice fiscale

Partita IVA（增值税号）​

意大利的增值税（VAT）号码称为 Partita IVA。根据第 633/1972 号总统令，任何个人或实体在意大利开展业务或建立常设机构，须在开业 30 天内 向当地 Agenzia delle Entrate 或省级增值税办公室提交申报表。申报内容包括个人或法人信息、经营性质与目的，以及经营地点。

希望直接履行意大利增值税义务的非居民企业，可依据 DPR 633/1972 第 35-ter 条（适用于欧盟/欧洲经济区实体的直接识别规定）进行操作。非欧盟企业不能使用直接识别方式，须改为指定意大利税务代理人。

格式说明

Partita IVA 由 11 位数字 组成，最后一位通过 mod-11 算法进行校验。在欧盟跨境交易中，需加上 IT 国家前缀（例如 IT12345678901）：

位置数字编码内容
1–77位数字主管省份税务局注册序列号
8–103位数字所属税务局所在省份识别码
111位数字校验位（mod-11 算法）

官方数据库 — Partita IVA 查询

通过 SDI 进行电子发票​

自 2019 年 1 月 1 日起，意大利所有增值税登记主体之间的 B2B 及 B2C 发票，均须通过由 Agenzia delle Entrate 运营的政府枢纽 Sistema di Interscambio（SDI，交换系统） 以电子方式传输。境内增值税登记主体之间的纸质发票不再具有法律效力。

SDI 发票采用 FatturaPA XML 格式。每张发票须在 IdFiscaleIVA 字段中填写发送方的 Partita IVA，并通过七位字符的 CodiceDestinatario（目的地代码）或认证电子邮件（PEC）路由至收件方。SDI 在交付前会自动进行形式和语义校验。被拒收的发票视为从未发送，须以修正后的 SDI 传输号重新提交。完整的技术要求请参阅 SDI 电子发票指南。

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常见问题​

外国人能否从海外的意大利领事馆申请 Codice Fiscale？​

自 2024 年 7 月起，意大利领事馆实施了严格得多的规定。计划在意大利从事金融或行政活动的非意大利国籍人士，须通过在意代理人直接前往意大利任一 Agenzia delle Entrate 办公室，填写 AA4/8 表格提交申请。领事馆仅在申请人确实无法在意大利委托他人代办、且该代码系意大利政府在线程序所必须时，方可受理。非欧盟公民须提供有效护照及签证或居留许可（如适用）。[1] [2]

在 forfettario 固定税率制度下，收入超过 8.5 万欧元会怎样？​

forfettario 制度要求上一年度总收入不超过 85,000 欧元（2023 年预算法将该上限由 65,000 欧元上调至此）。若当年收入超过 85,000 欧元但不足 100,000 欧元，可继续适用该制度，但自次年起自动退出并改按标准增值税规则纳税。若单一年度收入超过 100,000 欧元，则当年即触发退出——自该时点起的所有交易均须缴纳增值税。此外，若上一年度受雇或退休所得超过 35,000 欧元（2026 年由原 30,000 欧元上调），则丧失申请资格。[3] [4]

SDI 电子发票为何被拒收？错误代码 00305 和 00312 分别意味着什么？​

意大利的 Sistema di Interscambio 在交付电子发票前会进行自动形式校验。错误 00305 表示 IdFiscaleIVA 字段中的收件方 Partita IVA 无效或不在税务登记册中——最常见的原因是将 16 位 Codice Fiscale 填入了需要 11 位增值税号的字段。错误 00312 表示七位 CodiceDestinatario 格式正确，但已被停用。两种错误均导致发票被完全拒收，视为从未发送，须重新提交更正版本。XML 模式违规和重复发票号也会引发类似拒收。[5] [6]

在意大利提供应税供应的非欧盟企业是否需要财税代理人？联带责任风险如何？​

根据第 633/1972 号总统令第 17(3) 条，在意大利无常设机构但提供增值税应税供应的非欧盟企业，须指定意大利居民财税代理人——通过 ANR/3 表格进行直接识别仅适用于欧盟/欧洲经济区企业。财税代理人与外国企业就所有意大利增值税、罚款及利息承担连带责任。自 2025 年 4 月起，申请 VIES 登记的非欧盟企业还须缴纳至少 50,000 欧元的财务担保（有效期 36 个月），可以现金、银行保函或保险保证金形式提供。在提供意大利供应前未指定代理人属于违规行为，将受到处罚。[7] [8]

自由职业者何时须在发票上代扣 ritenuta d'acconto？哪些情况可豁免？​

Ritenuta d'acconto 是一种 20% 的预缴所得税，根据第 600/1973 号总统令第 25 条，持有 Partita IVA 并适用普通税制的自由职业者的企业客户（sostituti d'imposta）须从向其支付的款项中代扣该税款。客户代扣 20% 后汇缴税务机关；自由职业者可在年度申报中将扣缴金额作为税收抵免进行抵扣。以下两种情况无需代扣：自由职业者适用 forfettario 制度（发票须注明"Operazione effettuata ai sensi dell'art. 1, commi 54–89, della L. 190/2014"）；或客户为无 Partita IVA 的私人个体，因私人个体不属于 sostituti d'imposta。[9] [10]

相关资源​