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吉尔吉斯斯坦 TIN / INN / PIN 指南——格式、注册及增值税规则

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吉尔吉斯斯坦使用两种容易在 B2B 文件中混淆的14位识别号：用于税务目的的 INN（ИНН——Идентификационный налоговый номер，纳税人识别号）和作为通用生物特征识别号的 PIN（ПИН——Персональный идентификационный номер，个人识别号）。法人实体须在所有税务发票上印制其 INN；将董事的个人 PIN 填入该字段会导致电子发票（ESF）验证失败。

INN——纳税人识别号​

INN 由**吉尔吉斯共和国国家税务局（sti.gov.kg）**向每个法人实体、个体经营者及已登记增值税的境外公司签发。它是所有税务申报、增值税申报、海关申报和电子发票中的单一参考号。

INN 格式​

INN 由恰好 14位数字组成。不允许使用字母、连字符或空格。

示例： 00207199610017

位置长度内容
1–22位数字签发税务机关的地区代码
3–86位数字地区内的顺序注册号
9–135位数字纳税人类型和子类别代码
141位数字校验（控制）位

正则表达式： ^\d{14}$

INN 在国家登记时自动分配，为永久性——即使公司迁址或重组也不会变更。仅为增值税目的通过专用非居民门户 vat.salyk.kg 登记的境外法人实体，无需完整的司法部注册即可通过简化在线流程获得 INN。

PIN——个人识别号​

PIN（ПИН）是分配给每个人的 14位生物特征识别号，作为人口登记册、银行、社会服务和边境管控中的主要政府记录号码。由国家登记服务签发。

接受人群签发时间
吉尔吉斯公民出生时
在吉尔吉斯斯坦居住的外国公民在公共服务中心登记时，或自2024年起通过国家登记服务门户在线登记
外国公民/无国籍人士（新代码）自2025年7月1日起，一个独特的首位代码"4"将区分分配给外国人和无国籍人士的 PIN 与吉尔吉斯公民的 PIN，消除政府数据库中的系统冲突

企业关键规则： PIN 是个人生物特征识别号——不得填入电子发票（ESF）的 INN 字段。国家税务局的 ESF 平台会对照其纳税人登记册验证该字段；董事的 PIN 将无法通过自动 TIN/OKPO 检查，发票将被拒绝，阻止买方的增值税进项抵免。

居民企业的增值税登记门槛​

吉尔吉斯居民个体经营者和法人实体须在年营业额超过3,000万吉尔吉斯索姆（自2022年从800万吉尔吉斯索姆提高）时登记为增值税缴纳人。登记在 sti.gov.kg 的国家税务局门户进行。采用统一税或专利制度经营的企业免缴增值税，但不能抵扣购买时的进项增值税。

外国数字服务提供商​

自2022年1月1日起，电子服务的非居民提供商——软件（SaaS）、流媒体、云存储、在线游戏、域名托管等——须登记并征收12%的吉尔吉斯增值税，与营业额无关。外国提供商没有最低收入门槛：义务从向吉尔吉斯客户的第一笔销售起产生。登记通过专用非居民门户 vat.salyk.kg 完成，无需实体存在或本地注册即可签发 INN。季度增值税申报截止日期为每季度结束后次月20日。

电子发票（ESF）​

增值税缴纳人和一般税制下的公司须通过国家税务局平台发出电子发票（ESF——Электронный Счет-Фактура）。主要合规规则：

  • ESF 须在商品或服务交付日期后 5个日历日内登记；逾期登记触发自动罚款。
  • 在指定 TIN 字段中必须填写供应商的 INN（而非 PIN）；不匹配或无效号码将导致文件被拒绝。
  • 增值税税率错误——例如对符合条件的出口适用12%而非0%——将在稽查时产生额外税款。
  • 买方无法就被拒绝或未登记的 ESF 主张增值税进项抵免，这使交易对手的合规直接影响您自身的税务状况。

欧亚经济联盟贸易注意事项​

吉尔吉斯斯坦是**欧亚经济联盟（EAEU）**成员，与俄罗斯、哈萨克斯坦、白俄罗斯和亚美尼亚同属成员国。EAEU 成员间贸易的商品无需缴纳关税，但增值税仍然适用，文件要求与第三国出口不同：

  • 对于 EAEU 出口，标准海关出口申报单由进口商品及间接税缴纳声明取代，须经进口 EAEU 国家的税务机关确认。
  • 对 EAEU 成员国出口商品主张0%税率的吉尔吉斯出口商，须保留该声明及对外贸易合同和境外汇款银行收据。

常见问题​

外国数字服务提供商（SaaS、流媒体、应用程序）在须征收吉尔吉斯增值税前有登记门槛吗？​

没有——吉尔吉斯斯坦的数字服务增值税规则自2022年1月1日起生效，不包含最低收入门槛。电子服务（软件、流媒体、云存储、游戏、域名托管）的非居民提供商须从向吉尔吉斯客户的第一笔销售起通过专用非居民门户 vat.salyk.kg 登记。 [1] 标准税率为12%，吉尔吉斯斯坦对 B2B 数字交易不实行反向征收机制——这意味着境外供应商（而非吉尔吉斯企业客户）须征收并汇缴增值税，无论买方是否持有有效 INN。登记无需注册或实体存在；国家税务局通过简化在线流程签发 INN，季度申报截止于每季度结束后次月20日。 [2]

吉尔吉斯斯坦的 INN 和 PIN 有何区别？税务发票上应填写哪个号码？​

这是两种服务于完全不同目的的14位识别号。PIN（ПИН）是分配给每个人的生物特征识别号——吉尔吉斯公民出生时获得，外国公民在国家登记服务登记时获得。自2025年7月1日起，分配给外国人的 PIN 带有独特的首位代码"4"，以防止政府数据库冲突。 [3] INN（ИНН）是国家税务局为税务目的签发的纳税人号码。法人实体——包括境外有限责任公司和分支机构——须在所有 ESF 电子发票上印制其 INN。国家税务局的 ESF 平台在提交时进行自动 TIN/OKPO 验证：将董事的个人 PIN 填入 INN 字段将验证失败并阻止买方的增值税进项抵免。 [4]

吉尔吉斯公司向境外承包商支付服务费时，谁来核算12%的增值税？能否申请退还？​

根据吉尔吉斯共和国《税法》第253条，从非居民境外供应商处获取服务的吉尔吉斯居民企业须充当增值税税务代理人：从总付款中预扣12%的增值税，直接汇入国家预算。 [5] 无论境外供应商本身是否在吉尔吉斯斯坦进行增值税登记，这项反向征收义务均适用。预扣的增值税通常可在同一报告期内作为进项税抵免申请退还——但仅限于吉尔吉斯公司是增值税登记人的情况。采用统一税或专利制度的公司不能申请退还，12%对其而言是不可回收的成本。一项重要例外：自2023年4月起，高科技园区（HTP）居民被明确免除对境外 IT 承包商付款的增值税代理义务，HTP 优惠税制已无限期延长。 [6]

境外公司是否可以利用在吉尔吉斯斯坦的代表处避免完整的增值税登记？​

不能——这是一个常见的规划错误。分支机构（филиал）可开展完整的商业活动，被视为常设机构，须就净利润缴纳10%的企业所得税。代表处（представительство）在法律上仅限于营销和联络等非商业职能——不得开具发票、签署商业合同或产生应税收入。 [7] 一旦分支机构的应税活动超过3,000万吉尔吉斯索姆的年度门槛，任何架构都不能使母公司免于增值税登记；进行应税供应的分支机构须在 sti.gov.kg 单独登记为增值税缴纳人。关键在于，实际开展商业活动的代表处将被国家税务局重新归类为分支机构用于税务目的，从而触发补缴税款、罚款和 INN 重新登记义务。 [5]

什么样的文件缺失会导致吉尔吉斯出口增值税退款在90天审核时被拒绝？​

出口商享有0%增值税税率，可申请退还为生产投入缴纳的进项增值税。国家税务局在90个日历日内审核退款申请，但最常见的拒绝原因是出口证明不完整。申请须附：（1）原始对外贸易合同，（2）确认商品已从吉尔吉斯斯坦实际出境的海关出口申报单，（3）运输文件（CMR、提单或航空运单），（4）显示外汇收入已入账吉尔吉斯账户的银行对账单。 [8] 缺少上述任何一类文件，申请将被重新归类为高风险，或被暂停待完整审计，或被直接拒绝——此时出口商须就出口营业额追溯缴纳12%增值税。对于欧亚经济联盟成员国出口（俄罗斯、哈萨克斯坦、白俄罗斯、亚美尼亚），海关申报单由进口国税务机关确认的进口声明取代。 [8]

吉尔吉斯斯坦将增值税门槛从800万索姆提高至3,000万索姆——这对已登记公司有何影响？​

门槛提高自2022年1月1日起适用于新登记，以及对现有企业的门槛监测。已在800万索姆门槛下登记、营业额现低于3,000万索姆的公司可申请注销增值税登记，但须等到税年结束，并确认在过去12个月内没有增值税应税供应。 [9] 重要的是，门槛不适用于外国数字服务提供商——无论销售量多少，他们须从第一笔销售起登记。注销登记的公司失去开具增值税发票的权利，也不能申请进项增值税抵免，这可能扰乱 B2B 供应链，因为企业买方需要从供应商处获得可扣除的 ESF 发票。 [5]

相关资源​

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