瑙鲁税务识别号（TIN）指南
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税务识别号（TIN）
瑙鲁税务局（NRO）税务部门现采用瑙鲁 TIN 登记数据库（NTRDB）作为颁发纳税人识别号（TIN）的管理软件系统。NTRDB 的主要功能是在瑙鲁为雇主/企业主及雇员/独立服务提供者登记税务。
TIN 登记在《2014年收入管理税法》（RAA）下属强制规定，该法规定了瑙鲁税务的行政和程序规则，包括《2014年雇佣和服务税》（ESTA）及《2016年商业税法》（BTA）。有纳税义务的居民个人须登记 TIN，ESTA 和 BTA 下均设有免税起征点。
同样，有纳税义务的居民法律实体也须登记 TIN，不同实体类型在 ESTA 和 BTA 下适用特定的免税起征点。值得注意的实 体类型包括个人、公司、合伙企业、信托/保险公司、非营利组织、遗产、合作社及政府机构。
TIN 格式
瑙鲁 TIN 登记数据库（NTRDB）为每位个人生成一个独特的纳税人识别号（TIN），由 9 位软件生成的唯一数字组成。例如，TIN 格式可为 123-456-789。
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常见问题解答
在瑙鲁开展业务的非居民公司是否需要 TIN，适用何种税率？
是的。通过常设机构在瑙鲁开展业务的非居民实体须向瑙鲁税务局（NRO）登记 TIN，并依据《2016年商业税法》就其来源于瑙鲁的应税收入缴纳 25% 的商业利润税。在瑙鲁开展业务且年总收入不超过 250,000 澳元的非居民个人，须以 2.5% 的税率就总收入缴纳小型商业税。两项起征点均载于该法附表一。未登记将依据《2014年收入管理法》的处罚条款，面临最高 5,000 澳元罚款及潜在监禁。[1] [2]
瑙鲁付款方从向非居民支付的利息、特许权使用费或保险费中预扣多少税款？
根据《2016年商业税法》，非居民在瑙鲁取得的任何利息、特许权使用费或保险费，须由付款方在来源地按 20% 的统一税率预扣非居民税（NRT）。付款方须在付款月份结束后 15 天内将预扣金额汇缴给财政秘书。未履行预扣义务或预扣后未汇缴的付款方，须就该税款承担个人责任，并依据《收入管理法》第 70 条构成刑事犯罪，可被处以最高 5,000 澳元罚款或最长两年监禁。若收入归属于非居民在瑙鲁的常设机构，则不适用 NRT——该收入改为适用商业利润税。[1] [2]
作为向瑙鲁派遣员工的雇主，须在何时为员工登记雇佣和服务税？免税起征点是多少？
每位雇主须在第一次发薪前为每位员工向 NRO 登记并为没有 TIN 的员工取得 TIN。雇佣和服务税（EST）由雇主在来源地按最高 20% 的税率预扣。对于瑙鲁公民、与瑙鲁公民结婚的人员及安置难民，EST 仅对年收入超过 110,800 澳元（每月 9,240 澳元）的部分征收。对于非居民员工，不适用免税起征点，EST 从第一笔瑙鲁来源就业收入起即行征收。独立服务提供者在 EST 方面被视同雇员，付款实体须以相同方式预扣并汇缴。[1] [2]
瑙鲁税务局要求提交哪些表格以登记或更新 TIN？在哪里可以获取？
NRO 在财政部网站上发布四种 TIN 登记表格：个人 TIN 登记申请表；非个人 TIN 登记申请表；个人 TIN 登记变更表；非个人 TIN 登记变更表。填妥的表格须亲自提交至位于亚伦的 NRO 办公室，没有在线提交门户。成功登记后，NRO 通过 NTRDB 以 123-456-789 格式颁发 9 位 TIN。企业申请人还须在 TIN 登记前或同步取得企业名称和执照，因为企业执照的发票是同时生成的。更新或更正 TIN（例如更改实体类型或联系方式）须提交相应的变更表格。[1] [2]
瑙鲁是否参与经合组织共同申报标准，金融账户数据是否会与境外税务机关共享？
瑙鲁已签署 CRS 多边主管当局协议，并承诺遵循金融账户信息自动交换（AEOI）标准。但经合组织 2025年 AEOI 实施同行评审指出，瑙鲁境内尚未识别出任何报告金融机构，因此目前预计该司法管辖区不会实际开展 CRS 交换。这反映了瑙鲁境内银行业的实际状况——2005年金融行动特别工作组（FATF）将瑙鲁从不合作司法管辖区名单中移除后（此前撤销了逾 400 张离岸银行牌照），该国已不再运营具有实质意义的离岸金融业。在瑙鲁有来源收入的企业和个人仍应确保 TIN 登记保持有效，因为若未来设立符合条件的金融机构，CRS 义务可能被触发。[1] [2]