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俄罗斯税号完整指南

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INN（纳税人个人识别号）​

INN（个人纳税人识别号，Индивидуальный номер налогоплательщика）是俄罗斯所有税务事宜的必要号码。个人可依据不同情况向税务机关申请 INN：依据永久居所或临时居所所在地，或在无永久/临时居所时依据不动产或车辆所在地进行申请。

俄罗斯法律实体由其注册地税务机关颁发 INN。

通过分支机构、代表处或其他独立业务单元在俄罗斯经营的外国法律实体，其 INN 由上述经营活动所在地的税务机关在注册时颁发。

INN 格式

INN（个人纳税人识别号）遵循以下规则：

  1. 企业：10位代码，结构为 NNNNXXXXXC。
  2. 外国组织：同为10位代码，结构为 9909XXXXXC。
  3. 个人：12位代码，结构为 NNNNXXXXXXXXCC。

INN 是一串数字序列，各部分含义如下：

  1. NNNN：对于俄罗斯实体和个人，代表颁发 INN 的税务机关代码；对于外国实体，代表联邦税务局（FNS）规定的索引代码。
  2. XXXXX：对于俄罗斯实体和个人，代表统一国家纳税人登记册（USRT）中的序列号；对于外国实体，代表「外国企业编码」参考手册中的代码。
  3. C（CC）：校验数字，机构为1位，个人为2位，由联邦税务局采用特定算法生成。

官方数据库：

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常见问题​

外籍人士如何在俄罗斯申请 INN？是否需要先完成移民登记？​

外籍公民可通过以下方式申请 INN：前往居住地当地 FNS（联邦税务局）办事处、通过 FNS 在线门户、以挂号信方式邮寄，或前往多功能服务中心（МФЦ）申请。证书将在五个工作日内颁发。重要的是，INN 也会自动分配：当外籍人士获得工作许可或专利时，移民部门须于下一个工作日前将数据传送至 FNS，INN 无需单独申请即可自动分配。未完成移民登记或无工作许可的外籍人士，须携带护照和移民卡亲自前往 FNS 办事处办理。[1] [2]

境外数字服务提供商（SaaS、应用程序、流媒体）是否需要俄罗斯 INN？何种情况触发登记义务？​

是的。根据自2019年起生效的「谷歌税」规定，任何向俄罗斯买家提供电子服务（软件、应用程序、流媒体、广告平台、在线市场等）的外国公司，无论销售额多少，均须在 FNS 登记——没有登记起征点。登记通过 FNS 专为非居民电子服务提供商设立的在线门户进行，登记后公司将被分配以9909开头的10位 INN。季度 NDS（增值税）申报须在报告季度次月25日前提交。俄罗斯企业买家仅在境外供应商的 INN 出现在 FNS 官方注册境外服务提供商名单中时，方可抵扣进项增值税。[3] [4]

非欧亚经济联盟国家的外籍公民是否可以使用自雇（самозанятый）职业所得税（NPD）制度登记？​

不可以。职业所得税（NPD，налог на профессиональный доход）制度——个人对B2C收入适用4%税率，对B2B收入适用6%税率——仅适用于在俄罗斯工作的俄罗斯公民及欧亚经济联盟成员国公民（白俄罗斯、哈萨克斯坦、亚美尼亚和吉尔吉斯斯坦）。自2023年起，乌克兰公民也已被纳入。所有其他国家的公民，即使持有俄罗斯居留许可或临时居留授权，均不得使用 NPD 制度；公民身份是决定性标准，而非居民身份。不符合条件的外籍人士如需合法工作，须以个体企业主（ИП）身份登记，并选择其他税务制度，如简化税制（УСН）。[5] [6]

俄罗斯2025年起实施的五档累进个人所得税税率如何运作？对非居民有何影响？​

自2025年1月1日起，俄罗斯税务居民的个人所得税（НДФЛ）适用五档税率：年收入240万卢布以下为13%；240万至500万卢布区间为15%；500万至2,000万卢布区间为18%；2,000万至5,000万卢布区间为20%；5,000万卢布以上为22%。每档税率仅适用于该区间内的收入部分，而非总收入。股息和银行存款收入沿用原有的两档结构（13%/15%）。非居民仍按俄罗斯来源收入的统一30%税率纳税，除非双边税收协定规定了更低税率。雇主须从2025年第一次发薪起更新工资代扣系统，以适用新的税率区间。[7] [8]

当俄罗斯企业向境外供应商购买数字服务时，谁负责核算 NDS？INN 如何发挥作用？​

对于从境外供应商购买的 B2B 数字服务，俄罗斯企业买家充当税务代理人，须自行代扣代缴 NDS——境外供应商开具不含俄罗斯 NDS 的发票，俄罗斯买家按合同价格的20/120（有效税率16.67%）计算税额并直接缴纳至 FNS。但自2019年起，许多境外平台已通过 lkioreg.nalog.ru 门户获取自己的 INN，自行申报 NDS。俄罗斯买家若要抵扣进项 NDS，须确认境外供应商已列入 FNS 官方注册电子服务提供商名单；供应商的 INN 须出现在合同或付款单据上。未登记境外供应商的 NDS，买家无法进行抵扣。[9] [10]