Guia do número fiscal das Filipinas (TIN)
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Taxpayer Identification Number (TIN)
O Taxpayer Identification Number (TIN) é um código de referência de identificação gerado automaticamente e distribuído pelo Bureau of Internal Revenue (BIR) a cada pessoa inscrita em seu banco de dados abrangente. Esse ID único contém pontos de dados essenciais necessários para o processamento eficiente por computador e a criação de relatórios informativos.
Formato do TIN
O Taxpayer Identification Number (TIN) distintivo utilizado pelo sistema tributário filipino de alto volume consiste em um código totalmente numérico de 9 a 12 dígitos, ao contrário do Taxpayer Account Number (TAN) alfanumérico, possibilitando um processamento digital mais fluido.
Como exemplo, examine o seguinte formato de TIN: 000 – 123 – 456 – 001. O dígito inicial "0" indica a incorporação de uma entidade empresarial. Os subsequentes 2.º ao 8.º dígitos "00-123-45" compreendem um número de ordem sequencial para rastreamento simplificado no extenso banco de dados. O 9.º dígito "6" representa o número de verificação integrado para validação precisa. Os seguintes 10.º ao 12.º dígitos "001" indicam o código de filial designado para categorização eficiente. Por fim, o prefixo "000" denota um TIN pré-gerado emitido a partir da vasta sequência de numeração para identificação imediata pelo Bureau of Internal Revenue (BIR) em todo o país populoso.
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Perguntas Frequentes
Um cidadão estrangeiro pode usar o sistema eRegistration do BIR para obter um TIN online?
Não. Cidadãos estrangeiros — incluindo titulares de Alien Employment Permits (AEP) e Provisional Work Permits (PWP) — não podem usar o sistema eREG online do BIR e devem registrar-se manualmente. O requerente deve preencher o Formulário BIR 1902 (empregados) ou o Formulário 1901 (autônomos/profissionais) e comparecer pessoalmente ao Revenue District Office (RDO) com jurisdição sobre o endereço do empregador ou local de residência. Uma corporação não residente sem escritório nas Filipinas deve solicitar pelo canal de corporação estrangeira não residente do RDO, enviando documentos pelo Portal TRRA ou por courier. [1] [2]
O que acontece se for descoberto que possuo mais de um TIN?
Cada contribuinte tem direito legal a apenas um TIN durante toda a vida, conforme determinado pela Seção 236(j) do Código Nacional de Receita Interna (NIRC). Obter ou usar um segundo TIN é uma violação criminal sob a Seção 275 do NIRC, sujeitando o infrator a uma multa de PHP 1.000 por TIN adicional, mais até seis meses de prisão a critério do tribunal. O remédio correto é apresentar o Formulário BIR 1905 no RDO que detém o TIN original para cancelar o duplicado e pagar a penalidade de compromisso aplicável. O BIR periodicamente emite campanhas de anistia (Revenue Memorandum Orders) que reduzem ou dispensam essas penalidades para divulgações voluntárias. [3] [4]
Prestadores de serviços digitais não residentes precisam de um TIN filipino e como se aplica o IVA de 12%?
Sim. Sob a Lei da República n.º 12023 (assinada em 2 de outubro de 2024), os prestadores de serviços digitais não residentes (NDSPs) — incluindo SaaS, streaming e operadores de marketplace online — devem registrar-se no BIR para IVA de 12% quando as vendas brutas de origem filipina excederem PHP 3.000.000 em qualquer período de 12 meses. O registro era necessário até 1.º de julho de 2025, e o IVA se aplica a partir de 2 de julho de 2025. Para transações B2C, o NDSP remete o IVA diretamente pelo Portal simplificado de Valor de Serviços Digitais (VDS) do BIR. Para vendas B2B a empresas filipinas registradas para IVA, aplica-se o mecanismo de inversão do sujeito passivo e o comprador local retém e remete o IVA. A falha no registro pode resultar no bloqueio do acesso ao serviço nas Filipinas pelo BIR. [5] [6]
Qual alíquota de retenção na fonte se aplica a pagamentos feitos a uma corporação estrangeira não residente sem escritório nas Filipinas?
Um pagador filipino que faz qualquer pagamento de renda — royalties, honorários de serviços, dividendos, juros — a uma corporação estrangeira não residente (NRFC) que não exerce comércio ou negócios nas Filipinas deve reter imposto final a 25% da renda bruta sob a Seção 28(B)(1) do NIRC, reduzido de 30% pela Lei CREATE (RA 11534, vigente desde 2021). O pagador filipino (não a NRFC) é o agente de retenção e deve remeter usando o Formulário BIR 1601-F. A NRFC recebe um TIN exclusivamente para fins de retenção na fonte. As alíquotas podem ser reduzidas sob um tratado tributário aplicável, mas a NRFC deve apresentar uma Solicitação de Alívio de Tratado Tributário (TTRA) à Divisão de Assuntos Tributários Internacionais do BIR antes ou no momento do pagamento. [7] [8]
Uma empresa registrada na PEZA ainda precisa de um código de filial TIN separado para cada local da zona econômica?
Sim. Cada local ou instalação de projeto registrado na PEZA é tratado como uma filial de contribuinte distinta e deve ter seu próprio código de filial do BIR (os três últimos dígitos do TIN de 12 dígitos), seu próprio Certificado de Registro e seu próprio pagamento anual de taxa de registro. Um erro de conformidade comum é usar o TIN da matriz para um local PEZA, o que pode invalidar as reivindicações de isenção de IVA em vendas para esse local e expor tanto o vendedor quanto o locatário PEZA a desconsideração durante auditoria do BIR. Durante o período de Isenção de Imposto de Renda, o local é isento do imposto de renda corporativo sobre atividades registradas, mas ainda deve apresentar declarações mostrando imposto zero devido — a falha em apresentar aciona penalidades sob a Seção 255 do NIRC mesmo quando nenhum imposto é devido. [9] [10]