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肯尼亚 KRA PIN 完整税号指南

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个人识别号（PIN）​

在肯尼亚，肯尼亚税务局（KRA）向18岁及以上的个人及所有注册实体签发个人识别号（PIN）——即该国的税务识别号（TIN）。PIN 是 KRA 管理的每个税种的唯一识别号，包括增值税（VAT）、所得税、营业额税（TOT）、预扣税（WHT）和消费税。

PIN 一经签发即永久有效，无需定期续期。持有人可在特定条件下通过 iTax 门户申请注销 PIN 或调整税务义务。

PIN 格式​

肯尼亚 PIN 是一个11位字母数字识别号，结构为一位首字母、九位数字和一位末字母。两个字母均须为大写；不使用连字符和空格。

纳税人类型格式示例
个人A + 9位数字 + 字母A123456789X
实体（公司、非政府组织等）P + 9位数字 + 字母P123456789X

首字母——个人为 A，实体为 P——是唯一随纳税人类别变化的字符。中间九位数字由系统生成，末字母为校验字符。PIN 须全部大写输入，不带任何分隔符。

官方验证门户： PIN 查询——KRA iTax

哪些情况需要 KRA PIN​

KRA PIN 是肯尼亚多种事务的强制先决条件：

  • 申报和缴纳任何税种（增值税、所得税、TOT、WHT、消费税）
  • 在公司注册局登记企业名称或公司
  • 开立银行账户（企业或个人）
  • 登记机动车辆或取得驾驶执照
  • 土地登记、文书盖章或缴纳土地租金
  • 申请贸易许可证和营业执照
  • 取得公用事业（供水、供电接入）
  • 通过 eTIMS 生成和传输发票（所有企业强制）
  • 承接政府机构的商品和服务供应合同
  • 协助商品进口和海关清关

外国人 PIN 注册​

KRA 按移民类别区分 PIN 注册要求：

受雇外国人须提供在护照内背书的有效工作许可证，以及雇主出具的公司抬头介绍函。

外国投资者须提供有效护照，以及投资额10万美元及以上的 KenInvest（肯尼亚投资局）背书函，或投资额低于该门槛的 G 类投资者许可证。

有肯尼亚税务义务的非居民外国人（如短期顾问）须出示外国人身份证或护照及其在肯尼亚的工作证明。

所有外国申请人均通过 itax.kra.go.ke 的 iTax 在线门户进行注册。KRA 的 PIN 注册页面详细说明了每个移民类别及其所需的文件清单。

eTIMS：电子发票义务​

《2023年金融法》规定，所有在肯尼亚经营的人员——无论增值税登记状态或年营业额多少——须自2023年9月1日起通过电子税务发票管理系统（eTIMS）以电子方式生成和传输发票。

非增值税登记企业的入驻宽限期延至2024年3月31日。关键在于，自2024年1月1日起，任何未经有效 eTIMS 发票支撑的企业支出对所得税而言不可扣除。这正是企业买方现在惯常拒绝不符合 eTIMS 规定发票的原因——接受不合规发票会给买方带来无法弥补的税务成本。

年营业额低于500万肯先令的企业有两种免费合规方式：

  1. eTIMS Lite ——可拨打 *222# 通过手机 USSD 接入，或通过 ecitizen.kra.go.ke 网络门户使用
  2. 买方发起开票方案 ——企业买方通过 KRA 的 eCitizen 平台代供应商生成 eTIMS 发票

营业额税（TOT）与增值税双重登记​

TOT 适用于年度总营业额在100万至2,500万肯先令之间的居民企业，税率为总销售额的1.5%，自2023年7月1日起生效。TOT 申报截止日期为每个历月的20日。

双重义务陷阱：一旦企业的应税供应在任意滚动12个月内达到500万肯先令，还须额外登记增值税——但不会自动退出 TOT。此后两项义务同时运行：月度 TOT 申报（20日前）、月度增值税申报（同为20日前）及年度所得税申报。

逾期进行增值税登记将被处以税款的5%或1万肯先令的罚款，以较高者为准。

若要完全退出 TOT，企业须通过 iTax 向税务专员提交书面通知，选择依据标准《所得税法》相关条款进行评税。

非居民重大经济存在（SEP）税​

《2024年税法（修正）法案》——于2024年12月11日获批，自2024年12月27日起生效——废除了1.5%的数字服务税，代之以重大经济存在（SEP）税。KRA 于2025年9月公布了《SEP 税法规草案》以征求公众意见。

在 SEP 框架下，无论是否在肯尼亚有实体存在，通过互联网或任何电子网络向肯尼亚用户提供服务的非居民人员均须承担纳税义务。主要机制如下：

  • 推定应税利润： 来自肯尼亚用户月度总收入的10%
  • 税率： 对推定利润适用30%的企业税率
  • 实际税率： 总收入的3%——是原数字服务税税率的两倍
  • 申报截止日期： 申报和付款截止于次月20日
  • 登记门槛： 已取消；低收入非居民提供者也面临 SEP 义务
  • 未登记罚款： 10万肯先令或欠税的5%，以较高者为准

非居民须在 KRA 简化税务登记框架下登记（该框架为申报目的签发 PIN），或委派在肯居民税务代表，后者须承担连带责任。

向非居民付款时的预扣税​

当肯尼亚企业向外国（非居民）公司支付服务费时，肯尼亚付款方须在源头扣缴税款，并在扣缴后五个工作日内汇缴 KRA。标准非居民预扣所得税税率：

付款类型税率性质
管理费和专业费20%最终税
版税20%最终税
数字内容变现20%最终税（《2023年金融法》，自2023年7月1日起）
股息10%（东非共同体居民为5%）最终税
利息15%最终税

凡肯尼亚与非居民所在国订有避免双重征税协定（DTA）——包括英国、加拿大、德国和印度——DTA 可规定较低税率或完全豁免。在没有 DTA 的情况下，预扣金额为最终税，非居民无法要求退款。向肯尼亚客户开具账单的境外公司应按含税金额报价，因为付款方须扣除预扣税后再汇款。

常见问题​

作为在肯尼亚的外国公民，我需要先拥有外国人身份证才能申请 KRA PIN 吗？银行账户又存在怎样的"两难困境"？​

没有统一的外国人身份证要求。KRA 按移民类别区分：受雇外国人需要在护照内背书的有效工作许可证及雇主介绍函；投资者需要有效护照以及投资额10万美元及以上的 KenInvest 背书函，或低于该门槛的 G 类投资者许可证。 [1] 外籍社区记录的"两难困境"在于：大多数肯尼亚银行要求 KRA PIN 才能开户，而 PIN 本身又需要有效的入境许可证——这是刚到肯尼亚的外国人可能还未持有的。 [2] 投资者的实际解决方案是在抵达前联系 KenInvest；受雇人员则须确保雇主在需要银行账户之前完成工作许可证办理。

我的小企业收到了企业买方的拒绝，对方称我的发票未包含 eTIMS 便无效——但我以为微型企业获豁免。哪方正确？​

买方正确。所有在肯尼亚经营的人员——无论增值税登记状态或年营业额多少——均须通过 eTIMS 以电子方式生成和传输发票。 [3] 《2023年金融法》自2023年9月1日起对此作出规定，非增值税企业的宽限期延至2024年3月31日。自2024年1月1日起，任何未经有效 eTIMS 发票支撑的企业支出对所得税不可扣除——这正是企业买方拒绝不合规发票的原因。营业额低于500万肯先令的企业可通过 eTIMS Lite USSD 方案（*222#）免费合规，或要求买方通过 KRA eCitizen 平台上的买方发起开票方案生成发票。 [4]

我的企业采用营业额税（TOT）——在何时还须登记增值税？可以完全退出 TOT 吗？​

TOT 适用于年度总营业额在100万至2,500万肯先令之间的居民企业，税率为总销售额的1.5%（自2023年7月1日起生效）。 [5] 一旦您的应税供应在任意滚动12个月内超过500万肯先令，还须登记增值税——TOT 不会自动终止，由此产生两种税务及年度所得税的同步月度申报义务。逾期增值税登记将被处以税款的5%或1万肯先令的罚款，以较高者为准。若要完全退出 TOT，须通过 iTax 向税务专员提交书面通知，选择依据标准《所得税法》相关条款进行评税。接近500万肯先令应税供应门槛的企业应每月追踪累计营业额，以避免意外的双重登记义务。 [5]

肯尼亚以 SEP 税取代了1.5%的数字服务税——这对向肯尼亚用户销售的非居民 SaaS 或数字市场企业意味着什么？​

《2024年税法（修正）法案》自2024年12月27日起生效，废除了1.5%的数字服务税，代之以重大经济存在（SEP）税。 [6] SEP 税在结构上更重：推定应税利润设定为来自肯尼亚用户月度总收入的10%，按30%的企业税率征税，实际税率为总收入的3%——是原数字服务税税率的两倍。2025年《SEPT 法规草案》完全取消了500万肯先令的年度门槛，这意味着即使是低收入的、向肯尼亚用户提供服务的非居民数字服务提供者也面临 SEP 义务。非居民须在 KRA 简化框架下登记（该框架为申报目的签发 PIN），或委派在肯居民税务代表。申报和付款截止于次月20日；未登记的罚款为10万肯先令或欠税的5%，以较高者为准。 [6]

肯尼亚企业向外国公司支付管理费、技术服务费或数字内容费时，应适用什么预扣税税率？​

KRA 要求肯尼亚付款方在源头扣缴所得税，并在扣缴后五个工作日内汇缴。向非居民付款的标准税率：管理费和专业费——20%；版税——20%；数字内容变现——20%（《2023年金融法》，自2023年7月1日起生效）。 [7] 对于非居民而言，预扣金额为最终税——除非肯尼亚与受款方所在国之间的避免双重征税协定（DTA）规定了较低税率或豁免，否则不可退款。肯尼亚已与英国、加拿大、德国、印度及其他几个国家签订 DTA。 [8] 向肯尼亚客户开具账单的境外公司应按含税金额报价，因为付款方依法须扣除税款，即使合同对此没有说明。

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