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Indien Steuer-ID-Leitfaden — PAN, TAN und GSTIN erklärt

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Indien verwendet drei verschiedene Steueridentifikatoren, die jeweils von einer anderen Behörde verwaltet werden und einem anderen Zweck dienen. Unternehmen, die in Indien tätig sind — oder grenzüberschreitend mit indischen Geschäftspartnern handeln — benötigen routinemäßig alle drei:

IdentifikatorVerwaltet vonVerwendet für
PAN — Permanent Account NumberEinkommensteueramtEinkommensteuererklärungen, TDS-Gutschriften, KYC
TAN — Tax Deduction and Collection Account NumberEinkommensteueramtTDS/TCS-Abzug und -Zahlung
GSTIN — Goods and Services Tax Identification NumberGSTN (GST Network)GST-Erklärungen, E-Rechnungsstellung, Vorsteuerabzug

Permanent Account Number (PAN)​

PAN ist der primäre Einkommensteueridentifikator für jede „Person" in Indien. Die gesetzliche Grundlage ist Abschnitt 139A des Einkommensteuergesetzes von 1961, mit detaillierten Verfahren in Regel 114 der Einkommensteuerregeln von 1962. PAN ist für jede natürliche oder juristische Person mit steuerpflichtigem Einkommen obligatorisch; es ist nicht für Personen unter der Freistellungsschwelle vorgeschrieben, wird aber häufig für Finanztransaktionen wie die Eröffnung von Bankkonten, den Kauf von Immobilien oder die Einreichung von Importdeklarationen benötigt.

Anträge werden über UTIITSL oder Protean (früher NSDL eGov) im Auftrag des Einkommensteueramts bearbeitet. Nach der Zuteilung ändert sich PAN nie.

PAN-Format​

Eine PAN ist eine 10-stellige alphanumerische Zeichenkette. Ein typisches Beispiel ist AFZPK7190K.

PositionInhaltBedeutung
1–3Buchstaben (z. B. AFZ)Alphabetische Reihe AAA–ZZZ
4Buchstabe (z. B. P)Unternehmens-/Inhabertyp
5Buchstabe (z. B. K)Erster Buchstabe des Nachnamens des Inhabers (Einzelpersonen) oder Unternehmensname
6–9Ziffern (z. B. 7190)Fortlaufende Nummer 0001–9999
10Buchstabe (z. B. K)Alphabetisches Prüfzeichen

4. Zeichen — Codes für Unternehmenstyp:

CodeInhabertyp
PEinzelperson
FFirma (Personengesellschaft)
CGesellschaft
HHinduistisch ungeteilte Familie (HUF)
APersonenvereinigung (AOP)
TTrust
BKörperschaft von Einzelpersonen
LLokalbehörde
JKünstliche Rechtspersönlichkeit
GRegierung

Wo die PAN zu finden ist: Auf der PAN-Karte oder dem vom Einkommensteueramt ausgestellten PAN-Zuteilungsschreiben.

PAN-Karte
PAN-Karte

Tax Deduction and Collection Account Number (TAN)​

TAN ist ein separater 10-stelliger alphanumerischer Identifikator, der gemäß Abschnitt 203A des Einkommensteuergesetzes von 1961 ausgestellt wird. Er ist für jede Person obligatorisch, die Quellensteuern einbehält oder einzieht (TDS/TCS) — einschließlich Arbeitgeber, die Gehälter zahlen, Unternehmen, die Auftragnehmer bezahlen, und Einheiten, die Mieten über Schwellenwerten zahlen. TAN muss auf allen TDS-Zahlungsvorlagen, Erklärungen und Bescheinigungen angegeben werden. Das Versäumnis der Angabe von TAN in erforderlichen Dokumenten zieht eine Strafe von ₹10.000 gemäß Abschnitt 272BB nach sich.

TAN-Format​

TAN folgt dem Muster ABCD12345E:

PositionInhaltBedeutung
1–3BuchstabenStadt oder Bundesstaat der Registrierung (z. B. MUM für Mumbai)
4BuchstabeErster Buchstabe des Abzügernamens
5–9ZiffernFortlaufende Nummer
10BuchstabeAlphabetisches Prüfzeichen

Anträge werden mit Formular 49B bei Protean TIN-Erleichterungszentren oder online auf der Protean-TIN-Website eingereicht. Die Gebühr beträgt ₹55 plus GST, und es sind keine unterstützenden Dokumente erforderlich.

Goods and Services Tax Identification Number (GSTIN)​

GSTIN ist der Identifikator, der einem Unternehmen bei der Registrierung unter dem Goods and Services Tax (GST)-Regime zugewiesen wird. GST ersetzte das fragmentierte indirekte Steuersystem (USt, Dienstleistungssteuer, Verbrauchssteuer) in Indien am 1. Juli 2017. GSTIN wird für die Einreichung von GST-Erklärungen, die Geltendmachung von Vorsteuerabzügen, die Generierung von E-Rechnungen und die B2B-Überprüfung verwendet.

Registrierungsschwellen: ₹40 Lakh Jahresumsatz für Warenlieferanten, ₹20 Lakh für Dienstleistungserbringer in regulären Bundesstaaten (₹20 Lakh / ₹10 Lakh in Sonderkategorie-Bundesstaaten). Obligatorisch unabhängig vom Umsatz für innerstaatliche Lieferanten, E-Commerce-Betreiber und bestimmte andere Kategorien.

GSTIN-Format​

GSTIN ist ein 15-stelliger alphanumerischer Code. Beispiel: 27AABCU9603R1ZM

GSTIN-Format reguläre Registrierung

PositionInhaltBedeutung
1–2ZiffernBundesstaatscode gemäß indischem Zensus 2011 (z. B. 27 = Maharashtra)
3–1210 ZeichenPAN des Unternehmens (wortgetreu eingebettet)
13AlphanumerischUnternehmensnummer: 1–9 für die ersten 9 Registrierungen unter derselben PAN in diesem Bundesstaat, dann A–Z für weitere Registrierungen
14Immer „Z"Reserviertes Zeichen
15AlphanumerischPrüfsummenzeichen (berechnet über einen modifizierten Luhn/Modulo-36-Algorithmus)

Da die GSTIN die PAN einbettet, löst jede Abweichung zwischen den eingebetteten Zeichen und der tatsächlichen PAN des Steuerpflichtigen sofort einen Validierungsfehler aus. Das Prüfsummenzeichen an Position 15 verifiziert unabhängig die vollständige 14-Zeichen-Zeichenkette.

Besondere Bundesstaatscodes: Code 99 bezeichnet „Anderes Land" (für OIDAR-Auslandsregistranten) und Code 97 bezeichnet „Anderes Territorium".

GSTIN-Format OIDAR

Offizielle GSTIN-Überprüfung​

Eine kostenlose öffentliche Suche ist am GST-Portal verfügbar — services.gst.gov.in/services/searchtp — ohne Anmeldung. CAPTCHA-Eingabe ist erforderlich. Für eine programmgesteuerte Überprüfung in großem Maßstab lesen Sie unseren Leitfaden zur GSTIN-Überprüfung in Indien.

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Häufig gestellte Fragen​

Unsere PAN des Unternehmens wurde als inoperativ markiert, obwohl wir eine ausländische Einheit sind — müssen wir Aadhaar verknüpfen?​

Nein. Nicht-Ansässige gemäß dem Einkommensteuergesetz und Personen, die keine indischen Staatsbürger sind, sind ausdrücklich von der PAN-Aadhaar-Verknüpfungspflicht gemäß Abschnitt 139AA befreit. Ausländische Einheiten und NRIs, deren PANs nach der Frist vom 30. Juni 2023 fälschlicherweise als inoperativ markiert wurden, müssen ihren Nachweis über den Wohnsitzstatus — typischerweise die letzten drei Jahre eingereichte ITR als Nicht-Ansässiger oder eine formelle Mitteilung — bei ihrem zuständigen Steuerprüfer (JAO) einreichen, um die PAN-Operativität wiederherzustellen. Bis zur Wiederherstellung werden indische Zahler TDS zum höheren Satz gemäß Abschnitt 206AA/206CC einbehalten, und ausstehende Erstattungen werden zurückgehalten. [1] [2]

Ein ausländisches Unternehmen möchte Waren auf einer Handelsmesse in Indien für 60 Tage liefern — welche GSTIN benötigt es, und was ist die Vorauszahlungsfalle?​

Ein ausländisches Unternehmen, das in Indien gelegentlich steuerpflichtige Lieferungen ohne festen Geschäftssitz erbringt, muss sich vor Beginn einer Lieferung als Non-Resident Taxable Person (NRTP) am GST-Portal registrieren. Die Registrierung ist für bis zu 90 Tage gültig (einmalig um 90 Tage verlängerbar). Entscheidend: Das GST-Portal generiert keine Application Reference Number (ARN) — und damit keine vorläufige GSTIN — bis der Antragsteller eine Vorauszahlung in Höhe der geschätzten GST-Verbindlichkeit für den gesamten Registrierungszeitraum einzahlt. Diese Vorauszahlung blockiert viele ausländische Aussteller, die sich dieser Anforderung nicht bewusst sind. NRTPs können auch keinen Vorsteuerabzug für Eingangsleistungen geltend machen. [3] [4]

Als ausländisches SaaS- oder Digitaldienstleistungsunternehmen — muss ich eine GSTIN haben, um an indische Kunden zu verkaufen, und gibt es einen Umsatzschwellenwert?​

Ja — und es gibt keine Schwellenwertbefreiung. Ausländische Unternehmen, die Online Information and Database Access or Retrieval (OIDAR)-Dienste (einschließlich SaaS, Cloud-Computing, E-Learning, digitale Inhalte und Online-Werbung) an nicht steuerpflichtige indische Empfänger liefern, müssen sich unabhängig vom Umsatz unter GST mit Formular GST REG-10 registrieren. Der anwendbare Satz beträgt 18 % IGST. Registranten erhalten eine GSTIN mit Bundesstaatscode „99" (Anderes Land) und müssen Formular GSTR-5A monatlich bis zum 20. des Folgemonats einreichen. Kein Vorsteuerabzug ist verfügbar. Indiens Ausgleichsabgabe von 2 % auf digitale E-Commerce-Transaktionen wurde ab dem 1. August 2024 abgeschafft, und die 6-%-Abgabe auf Online-Werbung wurde ab dem 1. April 2025 abgeschafft — OIDAR GST ist nun die primäre Pflicht. [5] [6]

Unser indischer Kunde behält 20 % TDS von unserer Rechnung ein, obwohl ein Steuerabkommen uns einen niedrigeren Satz gewährt — ist das korrekt?​

Nicht unbedingt. Gemäß Abschnitt 206AA des Einkommensteuergesetzes muss ein indischer Zahler TDS mit 20 % einbehalten (oder dem anwendbaren Satz, je nachdem, welcher höher ist), wenn der ausländische Empfänger keine gültige indische PAN vorlegt. Wenn jedoch ein Doppelbesteuerungsabkommen (DTAA) gilt, hat der vorteilhaftere Abkommenssatz Vorrang vor dem 20-%-Inlandssatz — sogar ohne eine indische PAN. Um den niedrigeren DTAA-Satz zu beanspruchen, muss das ausländische Unternehmen ein Steueransässigkeitszertifikat (TRC) aus seinem Heimatland, ein ausgefülltes Formular 10F und Erklärungen zur wirtschaftlichen Eigentümerschaft und zur Abwesenheit einer festen Niederlassung in Indien vorlegen. Ohne diese Dokumente gilt der 20-%-Abzug und der Überschuss kann nur über eine ITR-Erklärung zurückgefordert werden. [7] [8]

Unsere B2B-E-Rechnung wurde vom IRP mit Fehlercode 2295 oder 2150 abgelehnt — was bedeutet das und wie beheben wir es?​

Beide Fehlercodes zeigen einen IRN-Konflikt (Invoice Reference Number) an. Fehler 2150 bedeutet, dass genau diese Rechnung bereits auf einem IRP registriert wurde und eine IRN existiert — Sie können keine IRN für dieselbe Rechnung neu generieren. Fehler 2295 bedeutet, dass eine IRN für dieselbe Rechnung auf einem anderen IRP-Portal registriert wurde. In beiden Fällen bleibt die ursprüngliche IRN gültig; rufen Sie sie vom E-Rechnungsportal mit Ihrer GSTIN und Rechnungsnummer ab, anstatt sie erneut einzureichen. Eine separate kritische Änderung ab dem 1. April 2025 betrifft Unternehmen mit einem aggregierten Jahresumsatz (AATO) von ₹10 Crore und mehr: Das IRP lehnt jede Rechnung, die mehr als 30 Tage nach dem Rechnungsdatum gemeldet wird, ohne Überschreibungsmöglichkeit ab. [9] [10]

Benötigt ein ausländisches Unternehmen sowohl PAN als auch TAN, oder nur eine?​

Ein ausländisches Unternehmen benötigt beide unter verschiedenen Umständen. PAN ist erforderlich, wenn das Unternehmen indisches Quelleinkommen hat, nicht börsennotierte indische Aktien über ₹1 Lakh erwirbt oder TDS-Erstattungen oder DTAA-Abkommensvorteile beansprucht (Formular 10F erfordert eine PAN oder eine formelle Erklärung, dass keine erforderlich ist). TAN ist separat erforderlich, wenn das ausländische Unternehmen TDS-pflichtige Zahlungen in Indien tätigt — zum Beispiel Zahlungen an indische Mitarbeiter, Auftragnehmer oder Miete von einer indischen Filiale oder Projektbüro. Die beiden Nummern dienen völlig unterschiedlichen Zwecken: das Angeben von PAN in einer TDS-Erklärung, wo TAN erforderlich ist (oder umgekehrt), führt zur Ablehnung der Erklärung durch das ITD-System. [11] [12]

Verwandte Ressourcen​