Guia do Número TIN de Nauru
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TIN
O Departamento de Tributação do Serviço de Receitas de Nauru (NRO) utiliza agora a Base de Dados de Registro de TIN de Nauru (NTRDB) como o sistema de software responsável pela emissão de Números de Identificação de Contribuintes (TINs). A função principal da NTRDB é registar tanto os empregadores/proprietários de empresas como os empregados/prestadores de serviços independentes para efeitos fiscais em Nauru.
O registro no TIN é obrigatório ao abrigo do Revenue Administration Tax Act (2014) (RAA), que define as regras administrativas e processuais para os impostos em Nauru, incluindo o Employment and Services Tax (2014) (ESTA) e o Business Tax Act (2016) (BTA). Os indivíduos residentes com obrigação fiscal são obrigados a registar-se para um TIN, sendo aplicáveis limiares de isenção fiscal ao abrigo tanto do ESTA como do BTA.
Da mesma forma, as pessoas coletivas residentes com obrigação fiscal devem registar-se para um TIN, sendo aplicáveis limiares de isenção fiscal específicos a tipos de entidades distintos ao abrigo tanto do ESTA como do BTA. Os tipos de entidades notáveis incluem Indivíduos, Empresas, Parcerias, Trusts/Seguradoras, Sem Fins Lucrativos, Espólios, Cooperativas e Governo.
Formato do TIN
A Base de Dados de Registro de TIN de Nauru (NTRDB) gera um Número de Identificação de Contribuinte (TIN) distinto para cada indivíduo, composto por 9 dígitos únicos gerados pelo software. Por exemplo, o TIN pode ter o formato 123-456-789.
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Perguntas Frequentes
Uma empresa não residente que faz negócios em Nauru precisa de um TIN, e qual alíquota fiscal se aplica?
Sim. Uma entidade não residente que conduz negócios em Nauru através de um estabelecimento permanente deve registar-se para um TIN junto ao Serviço de Receitas de Nauru e está sujeita ao Imposto sobre os Lucros Empresariais à alíquota de 25% sobre o seu rendimento tributável de fonte nauruana ao abrigo do Business Tax Act 2016. Um indivíduo não residente que conduz negócios em Nauru com receita bruta não superior a AUD 250.000 por ano é, em vez disso, responsável pelo Imposto para Pequenas Empresas à alíquota de 2,5% sobre a receita bruta. Ambos os limiares estão definidos no Calendário 1 da Lei. O não registro expõe a entidade às disposições de penalidade do Revenue Administration Act 2014, incluindo multas de até AUD 5.000 e potencial prisão. [1] [2]
Qual imposto de retenção é deduzido por um pagador sediado em Nauru sobre juros, royalties ou prémios de seguro pagos a um não residente?
Ao abrigo do Business Tax Act 2016, o Imposto de Não Residente (NRT) à alíquota fixa de 20% deve ser retido na fonte sobre quaisquer juros, royalties ou prémios de seguro derivados de Nauru por uma pessoa não residente. O pagador deve remeter o valor retido ao Secretário das Finanças no prazo de 15 dias após o final do mês em que o pagamento foi efetuado. Um pagador que não retenha, ou retenha mas não remeta, é pessoalmente responsável pelo imposto e comete um crime ao abrigo da secção 70 do Revenue Administration Act, sujeito a multa de até AUD 5.000 ou prisão até dois anos. O NRT não se aplica quando o rendimento é atribuível a um estabelecimento permanente em Nauru do não residente — esse rendimento enquadra-se no Imposto sobre os Lucros Empresariais. [1] [2]
Como empregador que envia pessoal para Nauru, quando devo registar os trabalhadores para o Employment and Services Tax e qual é o limiar de isenção fiscal?
Todo o empregador deve registar cada empregado junto ao NRO e obter um TIN para qualquer trabalhador que não tenha um antes do primeiro pagamento de salário. O Employment and Services Tax (EST) é retido na fonte pelo empregador a alíquotas até 20% sobre os rendimentos de emprego. Para os cidadãos nauruanos, os casados com cidadãos nauruanos e os refugiados reassentados, o EST aplica-se apenas sobre rendimentos anuais superiores a AUD 110.800 (AUD 9.240 por mês). Para os trabalhadores não residentes, o limiar de isenção não se aplica e o EST aplica-se desde o primeiro dólar de rendimentos de emprego de fonte nauruana. Os prestadores de serviços independentes são tratados como empregados para efeitos do EST, e a entidade pagadora deve reter e remeter da mesma forma. [1] [2]
Que formulários exige o Serviço de Receitas de Nauru para registar ou atualizar um TIN, e onde são obtidos?
O NRO publica quatro formulários de registro de TIN no site do Departamento de Finanças: Pedido de Registro de TIN — Indivíduo; Pedido de Registro de TIN — Não Indivíduo; Variação do Registro de TIN — Indivíduo; e Variação do Registro de TIN — Não Indivíduo. Os formulários preenchidos são submetidos pessoalmente no escritório do NRO em Yaren. Não existe portal de submissão online. Após o registro bem-sucedido, o NRO emite o TIN de 9 dígitos no formato 123-456-789 através da NTRDB. Os requerentes empresariais também devem ter um nome e licença comercial emitidos antes ou simultaneamente com o registro do TIN, pois a fatura da licença comercial é gerada ao mesmo tempo. A atualização ou correção de um TIN (por exemplo, mudança do tipo de entidade ou dados de contacto) requer a apresentação do formulário de Variação correspondente. [1] [2]
Nauru participa na Norma Comum de Comunicação da OCDE e os dados das contas financeiras serão partilhados com as autoridades fiscais estrangeiras?
Nauru assinou o Acordo Multilateral de Autoridades Competentes do CRS e comprometeu-se com a norma de Intercâmbio Automático de Informações sobre Contas Financeiras (AEOI). No entanto, a Revisão pelos Pares da OCDE de 2025 sobre a implementação do AEOI nota que não foram identificadas Instituições Financeiras Reportantes em Nauru, pelo que a jurisdição não está atualmente prevista para realizar intercâmbios CRS na prática. Isso reflete o setor bancário doméstico de Nauru — após o GAFI ter removido Nauru da sua lista de jurisdições não cooperantes em 2005 (na sequência da revogação de mais de 400 licenças bancárias offshore), o país deixou de operar um setor financeiro offshore significativo. As empresas e os indivíduos com rendimentos de fonte nauruana devem, no entanto, garantir que o registro do TIN está atualizado, pois as obrigações CRS poderiam ser desencadeadas se instituições financeiras qualificadas fossem estabelecidas no futuro. [1] [2]