Guia do Número TIN de Montenegro
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Poreski Identifikacioni Broj (PIB)
O número de IVA em Montenegro é denominado Poreski Identifikacioni Broj (PIB). É composto por 8 dígitos.
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| Certificado de registro |
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Perguntas Frequentes
Uma empresa estrangeira pode obter um PIB montenegrino sem constituir uma pessoa jurídica?
Sim. As pessoas coletivas estrangeiras que geram rendimentos de fonte montenegrina — por exemplo, através de uma filial, escritório de representação ou estabelecimento permanente — devem registar-se no Registo Central de Entidades Empresariais (CRPS) e receberão automaticamente um PIB aquando do registro. Os indivíduos estrangeiros que necessitem de um PIB para obrigações de propriedade ou imposto sobre o rendimento obtêm-no separadamente da Administração Fiscal (Poreska uprava), submetendo um formulário JPR juntamente com passaporte e prova de rendimentos. É importante notar que um JMBG (o número de cidadão pessoal de 13 dígitos) é emitido apenas a cidadãos estrangeiros que detêm uma autorização de residência montenegrina; não pode substituir um PIB em contextos empresariais. [1] [2]
Um prestador de SaaS não residente precisa de se registar no PDV (IVA) de Montenegro antes de efetuar a primeira venda?
Sim — para vendas B2C. Ao abrigo da Lei do IVA de Montenegro (Zakon o PDV), os prestadores não residentes de serviços fornecidos eletronicamente a consumidores montenegrinos devem registar-se no PDV a partir da primeira venda, sem limite mínimo de volume de negócios. O limite anual geral de EUR 30.000 aplica-se apenas a empresas nacionais. Uma vez registados, a alíquota de PDV padrão de 21% aplica-se a todas as transações digitais B2C. Para fornecimentos B2B, o mecanismo de inversão do sujeito passivo transfere a obrigação para o cliente empresarial montenegrino, pelo que não é necessário nenhum registro de não residente. Os prestadores não residentes sem presença física em Montenegro devem nomear um representante fiscal local para concluir o registro. [3] [4]
Qual alíquota de retenção na fonte se aplica quando uma empresa montenegrina paga royalties ou honorários de consultoria a um não residente?
Montenegro aplica uma retenção na fonte (WHT) fixa de 15% sobre a maioria das categorias de rendimentos pagos a não residentes, incluindo dividendos, juros, royalties, mais-valias, rendimentos de arrendamento e honorários por serviços de consultoria, investigação de mercado e auditoria. Uma WHT punitiva de 30% aplica-se se o pagamento for efetuado a uma entidade numa jurisdição classificada como paraíso fiscal. O alívio está disponível ao abrigo dos tratados de dupla tributação (TDTs) de Montenegro: por exemplo, as alíquotas dos tratados sobre dividendos podem cair para 5–10% e sobre royalties para 0% para residentes elegíveis de países com tratados, desde que o não residente forneça um certificado de residência fiscal. Montenegro ratificou a Convenção Multilateral BEPS da OCDE em dezembro de 2025. [5] [6]
A fiscalização eletrónica é obrigatória para todas as empresas em Montenegro e afeta a validade das faturas?
Sim. Montenegro exige a fiscalização eletrónica em tempo real para todas as empresas que emitem recibos por transações em numerário ou cartão. Cada venda deve ser processada através de software fiscal certificado que assina digitalmente o recibo e transmite os dados da transação para a Administração Fiscal no momento da venda. Os recibos fiscalizados são legalmente obrigados a exibir o PIB do vendedor, um número de recibo fiscal único (código IIC/EIC), um código QR e a desagregação do PDV aplicável. A emissão de um recibo não fiscalizado constitui uma infração de conformidade. Separadamente, a e-faturação B2G obrigatória está prevista para 2025–2026, seguida da e-faturação B2B, em consonância com os compromissos de adesão de Montenegro à UE. [7] [8]
Quais penalidades se aplicam à emissão de faturas que omitem o PIB ou contêm erros de PDV?
Ao abrigo da Lei de Procedimento Fiscal de Montenegro, uma empresa que emite faturas sem o PIB obrigatório ou com informações de PDV incorretas enfrenta multas de EUR 3.000 a EUR 10.000. Os empresários individuais enfrentam multas de EUR 1.000 a EUR 4.000, e a pessoa responsável numa empresa pode ser multada pessoalmente em EUR 800 a EUR 2.000. As faturas registadas no IVA devem mostrar o PIB do vendedor, o PIB do comprador para transações B2B, a alíquota de PDV aplicada, o valor do PDV e os preços líquido e bruto. As violações repetidas podem desencadear uma auditoria fiscal. As empresas que operam abaixo do limite de IVA de EUR 30.000 não são obrigadas a mostrar o PDV nas faturas, mas ainda devem incluir o seu PIB. [9] [10]