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Guernsey Steueridentifikationsnummer (TIN) — Leitfaden

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Guernsey, ein Kronbesitz auf den Kanalinseln, verwendet keine einheitliche universelle Steuernummer. Stattdessen stellt der Guernsey Revenue Service je nach Art des Steuerpflichtigen — ob Einzelperson, lokal eingetragene Gesellschaft, ausländische Einheit, Personengesellschaft, Stiftung, gemeinnützige Organisation oder Trust — unterschiedliche Identifikatoren aus. Dieser Leitfaden behandelt jeden Identifikatortyp, seine Formate und wichtige Compliance-Pflichten — einschließlich der unabhängigen Besteuerungsumstellung von 2023 und der Pillar-Two-Regeln von 2025, die nun große multinationale Unternehmen mit Betrieb in Guernsey betreffen.

Sozialversicherungsnummer​

Die Sozialversicherungsnummer (Social Insurance Number, SIN) ist der primäre Steueridentifikator für Einzelpersonen in Guernsey. Sie wird vom Guernsey Revenue Service entweder bei der Geburt (für in Guernsey geborene Einwohner) oder bei Begründung des Wohnsitzes ausgestellt. Sie erfüllt die entsprechende Funktion einer Steueridentifikationsnummer für Zwecke des Common Reporting Standard (CRS) und der FATCA-Berichterstattung.

Format: Zweistelliges Präfix GY gefolgt von sechs Ziffern — zum Beispiel GY123456. Die Nummern werden fortlaufend vergeben.

Vor-1979-Nummern aus dem Vereinigten Königreich und Jersey: Vor 1979 wurde Personen, die dauerhaft aus dem Vereinigten Königreich oder Jersey nach Guernsey übersiedelten, gelegentlich gestattet, ihre ursprünglichen britischen oder Jersey-Versicherungsnummern beizubehalten. Diese Legacy-Kategorie ist klein, aber Finanzinstitute sollten eine britische National Insurance Number (NINO) oder Jersey Social Security Number in solchen Fällen als potenziell gültige TIN für die Guernsey-bezogene CRS-Berichterstattung anerkennen.

Unabhängige Besteuerung ab 2023: Bis zum 31. Dezember 2022 teilten Ehepaare und eingetragene Lebenspartner eine einzige Steuerreferenznummer und reichten gemeinsam ihre Erklärung ein. Ab dem 1. Januar 2023 wird jede Einzelperson separat veranlagt und hält eine eigene Steuerreferenznummer (TRP). Etwa 12.000 Ehegatten, die die TRP ihres Partners geteilt hatten, erhielten vor der Umstellung neue individuelle Referenznummern.

UK National Insurance Number (NINO)​

Eine britische NINO folgt dem Format: zwei Buchstaben, sechs Ziffern, ein abschließender Buchstabe (A, B, C oder D) — zum Beispiel QQ 12 34 56 A. Wie oben erwähnt, können Inhaber aus der Zeit vor 1979, die nach Guernsey umgezogen sind, weiterhin eine NINO als ihre effektive Guernsey-TIN halten. Einzelheiten zur NINO-Validierung finden Sie im Leitfaden zur britischen TIN.

Jersey Social Security Number​

Eine Jersey Social Security Number beginnt mit dem Zweistellenpräfix JY, gefolgt von sechs Ziffern und einem abschließenden Buchstaben — zum Beispiel JY 123456 A. Dieses Format ist eng mit der GY-präfixierten SIN von Guernsey verwandt und kann in der grenzüberschreitenden CRS-Berichterstattung erscheinen. Vollständigen Kontext finden Sie im Jersey-TIN-Leitfaden.

Gesellschaftsregisternummer​

Für in Guernsey eingetragene Unternehmen ist die TIN die vom Guernsey Registry ausgestellte Gesellschaftsregisternummer. Die Registriernummern beginnen bei 1 und erhöhen sich fortlaufend — die Nummer reicht von einer bis sechs Stellen (Formate: X bis XXXXXX, wobei X eine Ziffer 0–9 ist).

Das offizielle Unternehmenssuche-Portal ist unter portal.guernseyregistry.com zugänglich.

Ausländische Einheiten mit Steueransässigkeit in Guernsey​

Unternehmen mit steuerlichem Wohnsitz in Guernsey, die jedoch nicht lokal eingetragen sind, erhalten eine vom Guernsey Revenue Service ausgestellte Steuerreferenznummer. Format: eine einzelne Ziffer, gefolgt von einem Buchstaben, gefolgt von sechs Ziffern — mit einem optionalen Buchstabensuffix. Beispiel: 1C 123456 / O.

In Guernsey registrierte Personengesellschaften​

Die TIN ist die vom Guernsey Registry ausgestellte Gesellschaftsregisternummer der Personengesellschaft, die über die Guernsey-Registry-Website verfügbar ist.

Außerhalb von Guernsey registrierte, aber hier steueransässige Personengesellschaften​

Die TIN ist die vom Guernsey Revenue Service ausgestellte Steuerreferenznummer (TRN). Format: eine einzelne Ziffer, zwei Buchstaben, sechs Ziffern, mit einem optionalen Buchstabensuffix. Beispiel: 1PP 123456 / F.

Stiftungen​

Die TIN ist die Stiftungsregisternummer des Guernsey Foundations Registrar. Die Nummern beginnen bei 1 und erhöhen sich fortlaufend — eine bis drei Stellen (Formate: X, XX, XXX).

Gemeinnützige Organisationen​

Die TIN ist die Registrierungsnummer des gemeinnützigen Registers (Guernsey Charities Register). Format: Präfix CH gefolgt von einer bis drei Stellen — Beispiele: CHX, CHXX, CHXXX.

Nicht-Gewinnorganisationen (NPO)​

NPO-Registrierungsnummern verwenden das Präfix NP gefolgt von einer bis drei Stellen — Beispiele: NPX, NPXX, NPXXX.

Trusts​

In Guernsey ansässige Trusts erhalten keine TIN oder funktionales Äquivalent. Für CRS-/FATCA-Meldezwecke muss das TIN-Feld für einen Guernsey-Trust als NOTIN angegeben werden.

Guernsey und die Umsatzsteuer​

Guernsey ist nicht Teil des britischen USt-Systems oder des EU-Mehrwertsteuergebiets, und es gibt keine allgemeine Umsatzsteuer (USt) in Guernsey. Unternehmen, die Waren oder digitale Dienstleistungen an in Guernsey ansässige Verbraucher liefern, sind daher nicht mit einer Guernsey-USt-Registrierungspflicht konfrontiert — obwohl in anderen Ländern weiterhin Pflichten entstehen können. Einen umfassenderen Vergleich finden Sie im weltweiten Leitfaden zu den USt-Registrierungsschwellen und im Verzeichnis der Länder-USt-Bezeichnungen.

Informationen zu Nachbarn auf den Kanalinseln, die unter unterschiedlichen, aber verwandten Steuerrahmen tätig sind, finden Sie im Isle-of-Man-TIN-Leitfaden und im Jersey-TIN-Leitfaden.

Häufig gestellte Fragen​

Mein Arbeitgeber hat seinen Sitz außerhalb von Guernsey — muss er sich für das ETI-Programm registrieren und Sozialversicherungsbeiträge zahlen?​

Nicht-Guernsey-Unternehmen sind rechtlich nicht verpflichtet, sich für das Employees' Tax Instalment (ETI)-Programm zu registrieren oder den Arbeitgeberanteil der Sozialversicherungsbeiträge zu zahlen. Wenn Ihr ausländischer Arbeitgeber den sekundären (Arbeitgeber-)Anteil jedoch nicht zahlt, schadet dies direkt Ihrem persönlichen Beitragsnachweis und kann Ihren Anspruch auf die staatliche Rente und andere Leistungen mindern. Der Revenue Service kann keine Zahlung von einem nicht in Guernsey ansässigen Arbeitgeber erzwingen. Die empfohlene Lösung besteht darin, dass der in Guernsey ansässige Arbeitnehmer die Gehaltsabrechnung selbst durchführt und die Beiträge im Rahmen einer formellen Vereinbarung mit dem ausländischen Unternehmen abführt. [1]

Guernsey wechselte 2023 zur unabhängigen Besteuerung — warum hat sich meine Steuerreferenznummer geändert?​

Vor dem 1. Januar 2023 teilten Ehepaare und eingetragene Lebenspartner eine einzige Steuerreferenznummer und reichten eine gemeinsame Erklärung ein, wobei der federführende Steuerpflichtige (typischerweise der ältere oder männliche Ehegatte) für die Angelegenheiten des Paares verantwortlich war. Ab 2023 wird jede Einzelperson separat mit einer eigenen TRP-Nummer veranlagt. Etwa 12.000 Ehegatten, die zuvor die TRP ihres Partners geteilt hatten, erhielten vor der Umstellung eine neue individuelle Referenznummer. Die Erklärung für 2022 war die letzte gemeinsame Erklärung; ab dem Steuerjahr 2023 muss jede Person einzeln einreichen. Nicht genutzte Freibeträge können bei der Abschlussveranlagung weiterhin automatisch zwischen Ehegatten übertragen werden, aber beide Erklärungen müssen zuerst eingereicht werden. [2] [3]

Was ist die Strafe für die verspätete Einreichung einer Einkommensteuererklärung in Guernsey?​

Strafen werden automatisch verhängt, wenn eine Erklärung nicht bis zur Frist eingeht. Die anfängliche Strafe beträgt GBP 100, gefolgt von einer täglichen Strafe von GBP 10 für jeden Tag, an dem die Erklärung aussteht. Für Steuerpflichtige, deren Einkommen unter dem persönlichen Freibetrag liegt, ist die Gesamtstrafe auf GBP 50 begrenzt, sobald die Erklärung schließlich eingereicht wird. Die jährliche Standardeinreichungsfrist ist der 30. November (wiedereingeführt ab dem Steuerjahr 2025; die Frist für die Erklärung 2024 wurde aufgrund technischer Probleme mit dem Online-System auf den 31. Januar 2026 verlängert). Strafen können innerhalb von 30 Tagen nach der Strafverfügung aus Gründen wie einer lebensbedrohlichen Krankheit, die die Einreichung tatsächlich verhindert hat, angefochten werden. [4]

Gilt Guernseys 0-%-Körperschaftsteuersatz noch angesichts der neuen Pillar-Two-Regeln ab 2025?​

Der Standard-Körperschaftsteuersatz von 0 % bleibt für die meisten Guernsey-Unternehmen unverändert. Zwei Gruppen sind jedoch mit höheren Sätzen konfrontiert: Unternehmen, die Einkünfte aus von der Guernsey Financial Services Commission regulierten Tätigkeiten (Bankwesen, Versicherungen, Treuhanddienstleistungen, Fondsverwaltung) erzielen, zahlen 10 % auf diese Einkünfte; große Einzelhändler mit steuerpflichtigen Gewinnen über GBP 500.000 aus Guernsey-Grundstücken oder -Immobilien zahlen 20 %. Ab dem 1. Januar 2025 hat Guernsey einen Qualified Domestic Top-up Tax (QDMTT) gemäß den OECD-Pillar-Two-Regeln eingeführt: MNE-Gruppen mit konsolidierten Jahresumsätzen von EUR 750 Millionen oder mehr müssen eine Domestic Filing Entity benennen, sich beim Revenue Service registrieren — das Versäumnis der Registrierung kann zu Strafen von bis zu GBP 20.000 führen — und ihr effektiver Steuersatz in Guernsey wird auf 15 % gebracht. [5]

Zählt die Zeit in einer Open-Market-Immobilie in Guernsey für die Local-Market-Wohnqualifikation?​

Nein. Die in einer Open-Market-Immobilie verbrachte Zeit wird nicht auf die Local-Market-Wohnqualifikation angerechnet. Im Rahmen des Population Management Law erfordert die Local-Market-Qualifikation Zeit in Local-Market-Unterkunft — typischerweise 8 aufeinanderfolgende Jahre für den Status als Established Resident. Open-Market-Bewohner können unbefristet in Guernsey leben und arbeiten, sind jedoch auf Open-Market-Wohnraum beschränkt, sofern sie kein Local-Market-Zertifikat besitzen. Die Steuergrenze für neue Open-Market-Bewohner ist separat: Personen, die GBP 60.000 oder mehr an Dokumentengebühren für eine Part-A-Open-Market-Immobilie zahlen, qualifizieren sich für eine reduzierte jährliche Steuergrenze von GBP 60.000 für vier Jahre (gegenüber der Standardgrenze von GBP 160.000 auf Nicht-Guernsey-Quelleinkommen), aber die Zahlung dieser Grenze beschleunigt nicht den Zugang zu Local-Market-Wohnraum. [6]

Verwandte Ressourcen​

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