Vereinigte Arabische Emirate — Leitfaden zur Steuerregistrierungsnummer (TRN)
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Lokale Lizenznummer (ED-Lizenznummer)
Die Vereinigten Arabischen Emirate (VAE) verwenden ein Lizenzsystem für Unternehmen. Unternehmen müssen in der Regel eine Gewerbelizenz oder Handelslizenz von den zuständigen Behörden einholen, die je nach Standort und Art der Geschäftstätigkeit variieren können. Jedes Emirat und jede Freizone kann eigene Regeln und Vorschriften zur Unternehmenlizenzierung haben.
Steuerregistrierungsnummer (TRN)
Die Steuerregistrierungsnummer (TRN) ist ein eindeutiger Identifikator, der Unternehmen zugewiesen wird, die in den VAE für die Umsatzsteuer (USt) registriert sind. Es handelt sich um eine 15-stellige Nummer, wobei die ersten 12 Ziffern für jedes Unternehmen eindeutig sind und die letzten drei Ziffern gegebenenfalls die Filialnummer darstellen. Die TRN kann online über das offizielle Portal der Federal Tax Authority (FTA) der VAE überprüft werden.
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Häufig gestellte Fragen
Muss sich ein nichtansässiges ausländisches Unternehmen, das digitale Dienstleistungen in die VAE verkauft, für eine TRN registrieren?
Ja — und im Gegensatz zu den meisten USt-Regelungen gibt es keine Mindestumsatzschwelle für Nichtansässige. Gemäß Bundesgesetz (Dekret-Gesetz) Nr. 8 von 2017 muss ein nichtansässiges Unternehmen, das steuerpflichtige Leistungen in den VAE erbringt, sich sofort bei der Federal Tax Authority (FTA) registrieren und eine TRN erhalten, es sei denn, ein in den VAE registrierter Empfänger rechnet die USt über den Reverse-Charge-Mechanismus selbst ab. Für B2C-Digitaldienstleistungen — Software-Abonnements, Streaming, SaaS — steht der Reverse Charge nicht zur Verfügung, sodass ausländische Anbieter sich registrieren, 5% USt erheben und Erklärungen direkt bei der FTA einreichen müssen. [1] [2]
Zahlt ein VAE-Freizonenunternehmen automatisch 0% Körperschaftsteuer auf alle seine Einkünfte?
Nein — der 0%-Satz gilt nur für „qualifizierte Einkünfte" einer „qualifizierten Freizonenperson" (QFZP), und dieser Status ist nicht automatisch. Gemäß Bundesgesetz (Dekret-Gesetz) Nr. 47 von 2022 muss eine Freizonengesellschaft echte Substanz aufrechterhalten (Vermögenswerte, qualifizierte Mitarbeiter, in der Zone ausgeübte Kerntätigkeiten), geprüfte Jahresabschlüsse führen und die Verrechnungspreisregeln einhalten. Kritisch: Wenn nicht-qualifizierte Einnahmen in einem Steuerzeitraum den niedrigeren Wert von 5% des Gesamtumsatzes oder 5 Millionen AED übersteigen, verliert die Einheit den QFZP-Status für dieses Jahr und die nächsten vier Jahre, und alle Einkünfte werden mit 9% besteuert. Einnahmen von VAE-Festland-Kunden, die meisten Finanzdienstleistungen und geistiges Eigentum, das außerhalb qualifizierter Tätigkeiten genutzt wird, sind von der 0%-Behandlung ausgeschlossen. [3] [4]
Kann ein Unternehmen mit einem Umsatz unter 3 Millionen AED die VAE-Körperschaftsteuer vollständig vermeiden?
Ein in den VAE ansässiges Unternehmen kann Small Business Relief (SBR) wählen und wird für jeden Steuerzeitraum, in dem sein Umsatz 3 Millionen AED nicht überschreitet, als nullsteuerpflichtig behandelt. Die Erleichterung gilt für Steuerzeiträume, die am oder nach dem 1. Juni 2023 beginnen, bis zu Zeiträumen, die am oder vor dem 31. Dezember 2026 enden. Zwei Kategorien sind jedoch kategorisch ausgeschlossen: Qualifizierte Freizonenpersonen (die ihr eigenes 0%-Regime haben) und Mitglieder einer multinationalen Unternehmensgruppe. Wenn der Umsatz auch nur einmal 3 Millionen AED überschreitet, ist das Unternehmen ab diesem Zeitraum für SBR nicht mehr berechtigt und muss eine vollständige Körperschaftsteuererklärung einreichen. [5] [6]
Welche Strafe droht für das Ausstellen einer USt-Rechnung ohne die TRN des Lieferanten?
Eine Steuerrechnung, die die TRN des Lieferanten nicht enthält, erfüllt die gesetzlichen Inhaltspflichten gemäß Artikel 59 der USt-Durchführungsverordnung nicht. Gemäß Kabinettsbeschluss Nr. 49 von 2021 beträgt die Verwaltungsstrafe für das Ausstellen einer nicht konformen Steuerrechnung 1.000 AED für den ersten Verstoß und 2.000 AED für jeden wiederholten Verstoß — eine Reduzierung gegenüber der ursprünglichen pauschalen Strafe von 5.000 AED gemäß Kabinettsbeschluss Nr. 40 von 2017. Die praktische Konsequenz für den Käufer ist ebenso ernst: Ohne TRN des Lieferanten auf einer vollständigen Steuerrechnung kann der Käufer die Vorsteuer auf diesen Kauf nicht zurückfordern, was die 5%ige USt effektiv zu einem nicht erstattungsfähigen Kostenfaktor macht. [7] [8]
Wann gilt die E-Rechnungspflicht in den VAE, und betrifft sie Unternehmen, die nur eine TRN und keine Körperschaftsteuerregistrierung haben?
Das E-Rechnungssystem der VAE wird in zwei Wellen für B2B- und B2G-Transaktionen eingeführt. Unternehmen mit einem Jahresumsatz von 50 Millionen AED oder mehr müssen bis zum 31. Juli 2026 einen akkreditierten Dienstleistungsanbieter (ASP) bestellen und ab dem 1. Januar 2027 live gehen; alle anderen betroffenen Unternehmen müssen bis zum 1. Juli 2027 live sein. Entscheidend ist, dass die Pflicht Unternehmen unabhängig von ihrem USt-Registrierungsstatus betrifft — jede Einheit, die in den VAE Geschäfte betreibt, muss sich bei der FTA registrieren, um eine Steueridentifikationsnummer (TIN) zu erhalten, das sind die ersten 10 Ziffern ihrer TRN oder Körperschaftsteuerregistrierungsnummer. Unternehmen, die nicht anderweitig zur Körperschaftsteuerregistrierung verpflichtet sind, müssen sich dennoch speziell bei der FTA registrieren, um diese TIN zu erhalten, bevor sie E-Rechnungen übermitteln. [9] [10]