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TIN de Macau — Guia do Número do Contribuinte para Pessoas Físicas e Empresas

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A Região Administrativa Especial de Macau não opera um número de identificação nacional autônomo para fins fiscais. Em vez disso, a Direcção dos Serviços de Finanças (DSF) atribui números do contribuinte por meio do processo de registro fiscal. O número utilizado como Número de Identificação Fiscal (TIN) varia conforme o contribuinte seja empregado individual, profissional autônomo ou entidade comercial.

Números do Contribuinte Individuais​

Empregados e Contribuintes do Imposto Profissional​

Para residentes de Macau empregados como profissionais — incluindo médicos, dentistas, contadores, arquitetos e trabalhadores assalariados de todos os tipos — aplica-se o imposto profissional (imposto sobre salários). O TIN dessas pessoas físicas corresponde ao número do Bilhete de Identidade de Residente de Macau (BIRM). Nenhum número de registro fiscal separado é emitido: o número do bilhete de identidade é o TIN.

Trabalhadores estrangeiros sem bilhete de identidade de residente de Macau usam o número de autorização de trabalho como identificador de referência nas declarações de imposto profissional. Os empregadores devem tratar do registro em nome de seus empregados ao submeter as declarações trimestrais de imposto profissional (residentes) ou mensais (não residentes sem autorização de trabalho).

Pessoas Físicas Autônomas em Atividades Comerciais​

Pessoas físicas que exercem atividades comerciais ou industriais em Macau — trabalhadores autônomos, artesãos, freelancers com lucros de atividade empresarial — estão sujeitas ao imposto industrial e sobre lucros em vez do imposto profissional. Esses contribuintes recebem um número do contribuinte de 8 dígitos começando com "0" no momento do registro na DSF. Este número é o TIN para todas as declarações de imposto sobre lucros e aparece em documentos fiscais emitidos pela DSF; não é impresso em documentos de identificação de uso geral.

Formato: 0XXXXXXX — oito dígitos, primeiro dígito sempre 0.

Exemplo: 01234567

Números do Contribuinte de Empresas (Entidades)​

Pessoas jurídicas — sociedades por cotas (Lda.), sociedades anônimas (S.A.), parcerias e sucursais de empresas estrangeiras — que exercem atividades comerciais ou industriais em Macau estão sujeitas ao imposto complementar de rendimentos. A DSF atribui a essas entidades um número do contribuinte de 8 dígitos começando com "8".

Formato: 8XXXXXXX — oito dígitos, primeiro dígito sempre 8.

Exemplo: 81234567

Este número é o TIN principal da entidade para declarações de imposto complementar, declarações de retenção na fonte, transações B2B e autocertificações CRS submetidas a instituições financeiras de Macau. Ao contrário do Número de Registro Empresarial de Hong Kong, não existe um identificador de registro de empresa separado comumente utilizado como TIN; o número atribuído pela DSF serve a todos os fins fiscais.

Onde Aparece o Número do Contribuinte​

O número do contribuinte geralmente não consta em documentos emitidos comercialmente (recibos, faturas ou contratos), a menos que a contraparte o solicite especificamente para fins de conformidade. Ele aparece em:

  • Avisos de avaliação fiscal emitidos pela DSF
  • Formulários de declaração de imposto profissional (M/1, M/2)
  • Formulários de declaração de imposto complementar
  • Formulários de autocertificação CRS/AEOI exigidos por bancos e instituições financeiras de Macau

Imposto Complementar: Grupo A vs. Grupo B​

Entidades e pessoas físicas autônomas sujeitas ao imposto complementar são classificadas no Grupo A ou no Grupo B. A classificação governa prazos de declaração, obrigações de auditoria e direitos de utilização de prejuízos.

CaracterísticaGrupo AGrupo B
Limite de qualificaçãoCapital registrado ≥ MOP 1 milhão ou lucro tributável médio ≥ MOP 1 milhão em três anos consecutivosTodas as demais entidades que não satisfazem os critérios do Grupo A
Exigência contábilRegistros contábeis completos; devem ser auditados por contador certificado pela DSFRegistros simplificados; lucro estimado pela DSF
Utilização de prejuízosAté três anosNão permitida
Prazo de declaração31 de julho31 de março
Alíquota (2025)12% sobre lucros acima de MOP 600.00012% sobre lucro estimado pela DSF acima de MOP 600.000

Perder o prazo do Grupo B em 31 de março é um erro de conformidade comum: entidades que assumem seguir o prazo de julho do Grupo A sem se qualificar formalmente correm o risco de sofrer penalidades por declaração em atraso sob a regulamentação do imposto complementar.

Retenção de Imposto Profissional: Residentes vs. Não Residentes​

O imposto profissional se aplica a toda renda de emprego e atividade autônoma decorrente de serviços prestados em Macau, independentemente de onde o trabalhador reside ou onde o pagamento é realizado. O cronograma de retenção difere criticamente para trabalhadores residentes e não residentes:

  • Residentes e titulares de autorização de trabalho: Os empregadores recolhem o imposto profissional trimestralmente — até o dia 15 de janeiro, abril, julho e outubro.
  • Trabalhadores estrangeiros sem autorização de trabalho em Macau (consultores de curto prazo, empreiteiros visitantes, artistas): Os empregadores devem apresentar uma declaração mensal separada dentro de 15 dias após cada pagamento, retendo o maior valor entre 5% da renda tributável ou a alíquota progressiva aplicável (até 12%).

Deixar de migrar da declaração trimestral para a mensal ao contratar prestadores estrangeiros de curto prazo é um dos erros de conformidade mais frequentemente apontados pela DSF.

Obrigatoriedade de Agente Fiscal para Não Residentes a partir de 2026​

A Lei n.º 24/2024, promulgada em 30 de dezembro de 2024 e vigente a partir de 1º de janeiro de 2026, introduz duas obrigações que afetam diretamente não residentes com exposição fiscal em Macau:

  1. Nomeação de agente fiscal: Contribuintes individuais residentes fora de Macau — ou residentes ausentes por mais de 183 dias em um ano civil — devem designar um agente fiscal permanentemente residente em Macau para representá-los perante a DSF. A única isenção é se o contribuinte optar por receber todas as notificações da DSF eletronicamente. Os não residentes têm até 1º de janeiro de 2027 para se adequar (um ano após a entrada em vigor da lei).

  2. Documentação de preços de transferência: Contribuintes de Macau com transações entre partes relacionadas que excedam MOP 40 milhões anuais devem preparar documentação de preços de transferência dentro de nove meses após o encerramento do exercício fiscal e retê-la por sete anos. O descumprimento expõe o contribuinte a reavaliação dentro do prazo de prescrição de cinco anos.

Sem IVA ou GST em Macau​

Macau opera sem imposto sobre valor acrescentado ou imposto sobre bens e serviços. Empresas estrangeiras — incluindo fornecedores de SaaS, vendedores de e-commerce e empresas de serviços digitais — não são obrigadas a cobrar ou recolher qualquer imposto sobre consumo em vendas a clientes com base em Macau. A carga tributária para atividades comerciais é suportada, em vez disso, pelo imposto complementar sobre lucros, imposto de selo sobre transações específicas e uma taxa de turismo de 5% aplicável a operadores de hospedagem.

Perguntas Frequentes​

Macau tem IVA ou GST e que imposto uma empresa estrangeira deve efetivamente pagar sobre vendas com origem em Macau?​

Macau não possui regime de IVA ou GST — é uma das poucas jurisdições globalmente sem imposto sobre consumo de bens e serviços. [1] Empresas estrangeiras que obtêm lucros com atividades comerciais em Macau estão sujeitas ao imposto complementar de rendimentos de 12% sobre lucros tributáveis acima de MOP 600.000 (o limite de isenção fiscal para o exercício de 2025, elevado de MOP 32.000 nos anos anteriores). As empresas não devem confundir a ausência de IVA com ausência de carga tributária: o imposto complementar, o imposto de selo sobre transações e — para operadores de hospedagem — uma taxa de turismo de 5% ainda se aplicam. [2]

Qual é a diferença entre o imposto complementar do Grupo A e do Grupo B e por que isso importa para os prazos de declaração?​

Os contribuintes do imposto complementar são classificados no Grupo A ou no Grupo B, e a classificação determina tanto o prazo de declaração quanto a obrigação de auditoria. O Grupo A se aplica a entidades com capital registrado de MOP 1 milhão ou mais, ou lucros tributáveis médios de MOP 1 milhão em três anos consecutivos; suas contas devem ser auditadas por contador certificado, os prejuízos podem ser utilizados nos três anos seguintes e a declaração deve ser entregue até 31 de julho. [1] Contribuintes do Grupo B — tipicamente entidades menores sem registros contábeis completos — pagam imposto sobre lucro estimado pela DSF, não podem utilizar prejuízos e devem declarar até 31 de março. Perder esses prazos distintos aciona regimes separados de penalidades. [2]

Não residentes que trabalham por curto prazo em Macau enfrentam uma regra de retenção diferente — qual é e quem deve declarar?​

O imposto profissional se aplica a qualquer renda de serviços de emprego prestados em Macau, independentemente de onde o trabalhador reside ou onde o pagamento é feito. [1] Para empregados com autorização de trabalho válida em Macau, os empregadores recolhem o imposto profissional trimestralmente no dia 15 de janeiro, abril, julho e outubro. Contudo, para trabalhadores estrangeiros sem autorização de trabalho em Macau — incluindo consultores de curto prazo e artistas visitantes — o empregador deve apresentar uma declaração fiscal mensal separada dentro de 15 dias após cada pagamento e reter o maior valor entre 5% da renda tributável ou a alíquota progressiva aplicável (até 12%). Deixar de declarar mensalmente em vez de trimestralmente é um erro de conformidade comum apontado pela DSF. [2]

A partir de 2026, o novo Código Tributário de Macau exige que contribuintes não residentes nomeiem agente fiscal local — o que isso significa na prática?​

A Lei n.º 24/2024, vigente a partir de 1º de janeiro de 2026, determina que contribuintes individuais residentes fora de Macau devem designar um agente fiscal permanentemente residente em Macau para atuar como seu representante perante a Direcção dos Serviços de Finanças. [1] A única isenção é se o não residente optar por receber todas as notificações oficiais da DSF eletronicamente. Os não residentes têm até 1º de janeiro de 2027 para concluir essa designação. A mesma lei introduz regras de preços de transferência alinhadas à OCDE: contribuintes com transações entre partes relacionadas acima de MOP 40 milhões anuais devem reter documentação por sete anos, e o descumprimento os expõe a reavaliação dentro do prazo de prescrição de cinco anos. [2]

Incide imposto de selo na transferência de imóvel em Macau e há isenções atualmente?​

As transmissões de imóveis em Macau estão sujeitas ao imposto de selo com alíquotas progressivas de 1% a 3% sobre o valor da transação, acrescidas de um sobretaxa de 5% sobre o próprio imposto de selo — resultando em alíquotas efetivas de 1,05% a 3,15%. [1] Desde 2025, compradores de primeira habitação que não possuam imóveis em Macau podem solicitar isenção sobre a parcela do preço de compra até MOP 3.000.000 sob as medidas anuais de alívio fiscal publicadas pela DSF. Doações e outras transferências não onerosas atraem imposto de selo fixo de 5%. O imposto industrial — anteriormente uma taxa anual de licença comercial — está suspenso todos os anos desde 2002 e permanece suspenso para 2026, portanto não deve constar em uma fatura fiscal de Macau. [2]

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