Guia do TIN e do Número de Identidade Civil do Kuwait — Formatos, Registro e Conformidade

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Número de Identidade Civil Kuwaiti

Os indivíduos no Kuwait não recebem um Número de Identificação Fiscal (TIN) diretamente do Departamento Fiscal. Em vez disso, utilizam o seu Número de Identidade Civil kuwaiti, emitido pela Autoridade Pública de Informação Civil (PACI), como TIN quando solicitado.

Formato

O número de Identidade Civil consiste em 12 dígitos e codifica a data de nascimento do titular usando o padrão NAAMMDDNNNNN:

Posição	Dígitos	Conteúdo
1	1	Indicador de século (por exemplo, 2 = anos 2000)
2–3	2	Ano de nascimento (últimos dois dígitos)
4–5	2	Mês de nascimento
6–7	2	Dia de nascimento
8–11	4	Número de sequência único
12	1	Dígito de verificação (checksum ponderado)

Exemplo: 297010512345 — titular nascido a 5 de janeiro de 1997.

O número de Identidade Civil está impresso no cartão físico de Identidade Civil para todos os residentes (cidadãos kuwaitianos e expatriados). Para cidadãos kuwaitianos, o mesmo número aparece também na página de fotografia do seu passaporte. Os números de Identidade Civil estão incluídos nos Certificados Fiscais emitidos pelo Departamento Fiscal para contribuintes individuais.

Verificação

O Departamento Fiscal não opera um portal de validação online independente para os números de Identidade Civil utilizados como TINs. O método exclusivo de verificação para os Certificados de Residência Fiscal — que incluem números de Identidade Civil para indivíduos — é a funcionalidade de leitura de código QR na aplicação do Ministério das Finanças. A aplicação está disponível no iOS (App Store) e Android (Google Play Store) e autentica os Certificados de Residência Fiscal emitidos eletronicamente na íntegra.

A disponibilidade e o estado do cartão de Identidade Civil podem ser verificados online através do portal de serviços eletrónicos da PACI em services.paci.gov.kw.

TIN de Entidade

Apenas as entidades que se registam formalmente junto ao Departamento Fiscal do Kuwait recebem um Número de Identificação Fiscal (TIN) do Ministério das Finanças. As entidades não registadas — incluindo empresas estrangeiras que ainda não iniciaram atividades no Kuwait — não detêm um TIN.

Formato

O TIN de entidade é um número de 6 dígitos e aparece no Certificado Fiscal (cartão fiscal) emitido à entidade registada pelo Ministério das Finanças. É atribuído sequencialmente após o registo bem-sucedido junto ao Departamento de Imposto sobre o Rendimento (DIT).

Os TINs de entidade são utilizados em toda a correspondência entre a entidade e a Autoridade Fiscal do Kuwait (KTA), nas apresentações de declarações fiscais e nos pedidos de Certificado de Regularidade Fiscal (TCC). O Sistema de Serviços Fiscais do Ministério das Finanças (TCRS), acessível em mof.gov.kw, é a plataforma online oficial para o registo de entidades e emissão de TINs.

Obrigações de Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas para Empresas Estrangeiras

O Kuwait impõe o Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC) a uma taxa fixa de 15% sobre os lucros tributáveis líquidos de pessoas coletivas estrangeiras que exercem atividade empresarial ou comercial no Kuwait, quer diretamente quer através de um agente local. A base legal é o Decreto n.º 3 de 1955, conforme alterado pela Lei n.º 2 de 2008. Os cidadãos kuwaitianos e do CCG geralmente não estão sujeitos ao IRC; em vez disso, as empresas de participação kuwaitianas e do CCG pagam Zakat e, quando aplicável, contribuições para o NLST e o KFAS.

As empresas estrangeiras devem registar-se junto ao DIT nos 30 dias seguintes à assinatura de um contrato no Kuwait ou ao início das atividades, o que ocorrer primeiro. O registo é um processo físico, presencial, no Departamento de Responsabilidade e Planeamento Fiscal, Complexo dos Ministérios, Al-Merqab, Bloco 1, Edifício 14, 1.º andar.

Todos os documentos provenientes do estrangeiro devem ser traduzidos para árabe e submetidos à legalização completa pela embaixada. O Kuwait não é signatário da Convenção de Haia sobre a Apostilha, o que exige um processo de três etapas: autenticação no país de origem, autenticação pelo Ministério dos Negócios Estrangeiros do país de origem e autenticação final pela Embaixada do Kuwait. O não cumprimento de todos os três passos é a causa mais comum de rejeição do registo.

Retenção Fiscal (o mecanismo de 5%)

O Kuwait não opera um sistema convencional de retenção na fonte. Em vez disso, ao abrigo dos Regulamentos de Execução da Lei n.º 2 de 2008, todos os organismos públicos e entidades privadas kuwaitianas devem reter 5% de cada pagamento feito a qualquer pessoa coletiva — estrangeira ou nacional — até que o beneficiário apresente um Certificado de Regularidade Fiscal (TCC) emitido pela KTA. Os montantes retidos são depositados em fideicomisso no Tesouro do Estado.

Para libertar os fundos retidos, o contratante estrangeiro deve: registar-se junto ao DIT, apresentar declarações fiscais para todos os períodos de atividade no Kuwait, liquidar qualquer IRC avaliado e solicitar um TCC do Ministério das Finanças através do portal TCRS ou do portal Kuwait Government e-Services. Se um pagador kuwaiti não aplicar a retenção de 5%, a KTA desconsidera todo o custo relacionado das despesas dedutíveis desse pagador — impondo efetivamente uma penalidade de 15% sobre o valor bruto do pagamento.

Obrigações de Zakat, NLST e KFAS para Empresas Kuwaitianas

As empresas de participação kuwaitianas enfrentam três obrigações anuais de apresentação distintas, cada uma com um registo separado:

Obrigação	Taxa	Quem paga	Prazo de apresentação
Zakat (Lei 46/2006)	1% do lucro líquido	Empresas KSC e KSCC	15.º dia do 4.º mês após o fim do exercício
NLST	2,5% do lucro líquido	Empresas cotadas na KSE	Igual ao Zakat
KFAS	1% do lucro líquido	Todas as empresas de participação kuwaitianas (excluindo estatais)	Igual ao Zakat

O registo do Zakat deve ser concluído dentro dos 30 dias após a constituição mediante a obtenção de um cartão fiscal de Zakat junto ao Ministério das Finanças. As empresas que perdem este prazo estão em incumprimento a partir do 31.º dia. O não pagamento do Zakat acarreta penalidades de até KD 5.000 e/ou até 3 anos de prisão ao abrigo da Lei n.º 46 de 2006. As empresas que declaram prejuízo estão isentas do pagamento do Zakat, mas ainda assim devem apresentar uma declaração auditada.

Imposto Complementar Mínimo Nacional (DMTT)

O Kuwait promulgou o Decreto-Lei n.º 157 de 2024 que introduz um Imposto Complementar Mínimo Nacional (DMTT) com efeitos para os exercícios fiscais iniciados a 1 de janeiro de 2025. O DMTT aplica-se a grupos de Empresas Multinacionais (EMN) com receitas globais consolidadas de EUR 750 milhões ou mais em pelo menos dois dos quatro exercícios fiscais anteriores e impõe uma taxa efetiva mínima de 15% calculada ao abrigo das regras GloBE.

Para os grupos EMN qualificados, o DMTT é uma substituição completa — não um acréscimo — do IRC kuwaiti existente (Decreto n.º 3/1955), do Imposto da Zona Neutra, do NLST e do Zakat. Os Regulamentos de Execução de julho de 2025 confirmam explicitamente que os pagamentos existentes de IRC, Zakat e NLST do Kuwait não são aceites como "impostos cobertos" para efeitos de compensação do DMTT — o que constitui um desvio deliberado das Regras Modelo GloBE.

Todas as entidades constituintes no âmbito de aplicação devem registar-se através do portal eletrónico DMTT da KTA. O prazo inicial de registo era 30 de setembro de 2025 para exercícios fiscais que se iniciassem entre 1 de janeiro e 1 de junho de 2025; a partir de então, o registo é devido no prazo de 120 dias após o início do período fiscal. O registo tardio acarreta uma penalidade de KD 3.000 por entidade.

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Perguntas Frequentes

Que documentos necessita uma empresa estrangeira para se registar junto ao Departamento de Imposto sobre o Rendimento do Kuwait, e quanto tempo demora o registo?

As empresas estrangeiras devem registar-se junto ao Departamento de Imposto sobre o Rendimento (DIT) nos 30 dias seguintes à assinatura de um contrato no Kuwait ou ao início das atividades — o que ocorrer primeiro. ^[1] O pacote de registo DIT exige: um formulário de registo preenchido, um pedido de aprovação do período financeiro, um pedido de cartão fiscal, um formulário de auditor aprovado (ao abrigo do Artigo 13 da Lei do Imposto sobre o Rendimento n.º 3 de 1955), cópias do memorando de constituição, um certificado de registo comercial e dados de qualquer agente local. Todos os documentos provenientes do estrangeiro devem ser traduzidos para árabe e submetidos à legalização completa pela embaixada — o Kuwait não é signatário da Convenção de Haia sobre a Apostilha, pelo que é necessário um processo de três etapas (autenticação no país de origem, autenticação pelo Ministério dos Negócios Estrangeiros do país de origem, autenticação pela Embaixada do Kuwait). ^[2]

Por que é que 5% de cada pagamento à nossa empresa está a ser retido pelo nosso cliente kuwaiti, e como é que obtemos a sua libertação?

O Kuwait não opera um sistema convencional de retenção na fonte. Em vez disso, os Regulamentos de Execução da Lei n.º 2 de 2008 impõem um mecanismo de retenção fiscal de 5%: todos os organismos públicos e entidades privadas kuwaitianas são legalmente obrigados a reter 5% de cada pagamento feito a qualquer pessoa coletiva — estrangeira ou nacional — até que o beneficiário apresente um Certificado de Regularidade Fiscal (TCC) da KTA. ^[1] Os montantes retidos ficam em fideicomisso no Tesouro do Estado. Para os libertar, o contratante estrangeiro deve: registar-se junto ao DIT, apresentar declarações fiscais para todos os períodos de atividade no Kuwait, liquidar qualquer IRC avaliado e solicitar um TCC através do Ministério das Finanças. ^[2] Criticamente, se um pagador kuwaiti não aplicar a retenção de 5%, a KTA desconsidera todo o custo relacionado das despesas dedutíveis desse pagador — impondo efetivamente uma penalidade de 15% sobre o valor bruto do pagamento.

O DMTT do Kuwait substitui o IRC e o Zakat existentes para grandes grupos EMN, ou os dois regimes aplicam-se simultaneamente?

O Imposto Complementar Mínimo Nacional (DMTT) do Kuwait, promulgado como Decreto-Lei n.º 157 de 2024 e com efeitos para exercícios fiscais iniciados a 1 de janeiro de 2025, é uma substituição completa — não um acréscimo. Os grupos EMN com receitas globais consolidadas de EUR 750 milhões ou mais em pelo menos dois dos quatro exercícios fiscais anteriores são inteiramente removidos do âmbito de aplicação do IRC kuwaiti (Decreto n.º 3/1955), do Imposto da Zona Neutra (Lei n.º 23/1961), do NLST (Lei n.º 19/2000) e do Zakat (Lei n.º 46/2006). ^[1] O DMTT impõe uma taxa efetiva mínima de 15% calculada ao abrigo das regras GloBE. Os Regulamentos de Execução de julho de 2025 declaram explicitamente que os pagamentos existentes de IRC, Zakat e NLST do Kuwait não são aceites como "impostos cobertos" para efeitos de compensação do DMTT. Todas as entidades no âmbito de aplicação devem registar-se através do portal eletrónico DMTT da KTA; o prazo inicial era 30 de setembro de 2025, com uma penalidade de KD 3.000 por entidade pelo registo tardio. ^[2]

O nosso KSCC kuwaiti foi constituído há três meses e ainda não nos registámos para o Zakat — já estamos em incumprimento?

Sim. Todas as empresas de participação kuwaitianas cotadas (KSC) e fechadas (KSCC) devem registar-se junto ao Ministério das Finanças e obter um cartão fiscal de Zakat no prazo de 30 dias após a constituição. Perder este prazo significa que a empresa está em incumprimento a partir do 31.º dia. ^[1] O Zakat é avaliado a 1% do lucro anual líquido (antes da remuneração do conselho de administração e de certas deduções especificadas), e uma declaração auditada deve ser apresentada até ao 15.º dia do quarto mês após o fim do exercício (105 dias após o fim do exercício). As penalidades por não pagamento atingem KD 5.000 e/ou até 3 anos de prisão ao abrigo da Lei n.º 46 de 2006. As empresas que declaram prejuízo estão isentas do pagamento, mas ainda assim devem apresentar a declaração. Note que o registo do Zakat é separado do KFAS (1% do lucro líquido, todas as empresas de participação kuwaitianas excluindo estatais) e do NLST (2,5% do lucro líquido, apenas empresas cotadas na KSE) — estas são obrigações distintas que exigem conformidade separada. ^[2]

O pessoal da nossa empresa estrangeira pode fazer uma breve visita de trabalho ao Kuwait sem criar um estabelecimento estável?

Não com segurança. A Autoridade Fiscal do Kuwait aplica uma interpretação de EP excepcionalmente abrangente: mesmo visitas de curta duração por funcionários ou representantes podem ser tratadas como criação de um estabelecimento tributável — uma posição que a KTA assume "na interpretação mais ampla possível para tributar todos os rendimentos provenientes do Kuwait." ^[1] Quando é encontrado um EP, a KTA pode avaliar o imposto sobre o valor total do contrato incluindo trabalho realizado fora do Kuwait, não apenas sobre a parte de origem kuwaiti. As empresas estrangeiras devem analisar os tratados de dupla tributação aplicáveis antes de enviar qualquer pessoal para o Kuwait, designar um representante fiscal local e registar-se junto ao DIT nos 30 dias seguintes à assinatura do contrato, independentemente de uma determinação de EP ter sido finalizada. O não registo também expõe o cliente kuwaiti à obrigação de retenção de 5% em cada pagamento feito à empresa estrangeira. ^[2]

Recursos Relacionados

• Guia de TIN da Arábia Saudita — formato de TIN, divisão Zakat/IRC e obrigações de nota fiscal eletrônica ZATCA para uma jurisdição comparável do CCG
• Guia de TIN do Qatar — Número de Identificação Fiscal para entidades e número de autorização de residência para pessoas físicas no Qatar
• Guia de TIN dos Emirados Árabes Unidos — Número de Registo Fiscal (TRN) e requisitos de registo de IVA nos EAU
• Guia de TIN de Omã — estrutura do cartão fiscal e TIN para entidades em Omã; útil para comparação de conformidade transfronteiriça no CCG