Vietnam — Leitfaden zur Steueridentifikationsnummer (MST / Mã số thuế)
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Mã số thuế – MST
Die „Mã số thuế (MST)" ist eine Steueridentifikationsnummer, die Unternehmen (einschließlich Gesellschaften, Personengesellschaften und Tochtergesellschaften) und Einzelpersonen für die Steuerverwaltung ausgestellt wird. Eine Organisation oder eine Einzelperson kann die MST-Nummer online über die Website der Generaldirektion für Steuern beantragen.
Format der MST-Nummer
Die MST-Nummer hat entweder 10 oder 13 Stellen. Mutterunternehmen und Einzelpersonen haben eine 10-stellige MST-Nummer. Tochterunternehmen haben eine 13-stellige MST-Nummer, bei der die ersten 10 Stellen identisch mit denen des Mutterunternehmens sind.
Beispiel:
10-stellige Nummer — 0314409058
13-stellige Nummer — 0314409058-002
Aufschlüsselung der MST-Nummer
03 — Die ersten 2 Stellen der MST-Nummer stehen für den Provinzcode, in dem das Unternehmen gegründet wurde. Falls das Unternehmen in Zukunft an einen anderen Ort umzieht, bleibt die MST-Nummer unverändert.
1440905 — Die nächsten 7 Stellen können eine beliebige Zufallszahl von 0000001 bis 9999999 sein.
8 — Die 10. Stelle ist die Prüfziffer, die auf Basis der ersten 9 Stellen berechnet wird.
002 — Die letzten 3 Stellen (in der 13-stelligen MST-Nummer) sind optional und werden nur für Tochterunternehmen verwendet. Sie können eine beliebige Zufallszahl von 001 bis 999 sein.
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Häufig gestellte Fragen
Mein vietnamesischer Kunde behält kombinierte USt und KSt von meiner Rechnung unter FCT ein — schulde ich tatsächlich beide Steuern, auch wenn meine Dienstleistungen vollständig außerhalb Vietnams erbracht werden?
Ja. Die vietnamesische Foreign Contractor Tax (FCT) gemäß Rundschreiben 103/2014/TT-BTC gilt, wenn eine ausländische Einheit ohne zugelassene vietnamesische Präsenz Dienstleistungen an eine vietnamesische Vertragspartei erbringt, unabhängig davon, wo die Arbeit physisch ausgeführt wird. Der vietnamesische Zahlende ist gesetzlich verpflichtet, in Ihrem Namen sowohl eine USt-Komponente (typischerweise 5% des Bruttovertragswerts für Dienstleistungen) als auch eine Körperschaftsteuer-Komponente (typischerweise 5% für die meisten Dienstleistungsverträge, 10% für Lizenzgebühren) einzubehalten und abzuführen. Die einzigen Auswege sind: die Registrierung einer vietnamesischen Einheit (Niederlassung oder Repräsentanz) und die direkte Steuererklärung über die „hybride" oder „vietnamesische Buchführungs"-Methode, oder die Inanspruchnahme eines Doppelbesteuerungsabkommens, falls ein solches zwischen Ihrem Land und Vietnam besteht, mit formeller Beantragung einer Abkommenserleichterung vor der Zahlung. [1] [2]
Muss ein ausländisches SaaS- oder Digitalplattformunternehmen eine vietnamesische MST erhalten und sich bei der GDT registrieren, auch ohne lokales Büro?
Ja, und ohne Mindestumsatzschwelle. Gemäß Rundschreiben 80/2021/TT-BTC müssen ausländische Anbieter, die E-Commerce- oder Digitalplattformgeschäfte mit vietnamesischen Kunden betreiben, sich direkt bei der Generaldirektion für Steuern (GDT) über das elektronische Steuerportal registrieren, eine 10-stellige MST erhalten und vierteljährliche USt-Erklärungen einreichen. Das neue vietnamesische USt-Gesetz Nr. 48/2024/QH15 (gültig ab 1. Juli 2025) erhöhte den USt-Satz für grenzüberschreitende digitale Dienstleistungen von 5% auf 10% und erweiterte die Definition steuerpflichtiger digitaler Dienstleistungen. Das Versäumnis der Registrierung verlagert die Quellensteuer-Pflicht auf vietnamesische Banken und Zahlungsintermediäre, die verpflichtet sind, die Steuer auf Transaktionen mit nicht registrierten ausländischen Anbietern zu identifizieren und abzuziehen. [3] [4]
Die MST unseres vietnamesischen Partners zeigt als „ngừng hoạt động" (Betrieb eingestellt) in der GDT-Suche — kann er weiterhin gültige Rechnungen ausstellen oder Zahlungen empfangen?
Nein. Eine MST mit dem Status „ngừng hoạt động" (deaktiviert/Betrieb eingestellt) bedeutet, dass der Steuercode von der Steuerbehörde offiziell ausgesetzt wurde — typischerweise ausgelöst durch Lizenzentzug, Versäumnis der Einreichung von Erklärungen für aufeinanderfolgende Zeiträume oder die Bestätigung durch die Behörde, dass keine Geschäftstätigkeit an der eingetragenen Adresse stattfindet. Rechnungen, die unter einer deaktivierten MST ausgestellt werden, sind rechtlich ungültig und können vom Zahlenden nicht als Eingabekosten abgezogen werden. Die Reaktivierung erfordert, dass das Unternehmen einen formellen Antrag bei der zuständigen Steuerbehörde stellt, alle ausstehenden Steuerrückstände und Strafen begleicht und eine Entscheidung zur Wiederherstellung des Rechtsstatus erhält, bevor die MST wieder nutzbar wird. Sie können den aktuellen MST-Status eines Unternehmens kostenlos über das öffentliche Such-Tool der GDT überprüfen. [5] [6]
Das Gehaltsabrechnungssystem meines Mitarbeiters zeigt zwei separate MST-Nummern für dieselbe Person — welche ist nach Vietnams Circular-86-Übergang gültig?
Dies ist ein bekanntes Doppelungsproblem, das Rundschreiben 86/2024/TT-BTC speziell zu lösen bestimmt war. Ab dem 1. Juli 2025 ersetzt die 12-stellige Nationale Bürgerausweisnummer (CCCD) vietnamesischer Staatsangehöriger jeden separat ausgestellten persönlichen Steuercode. Wenn einer Einzelperson versehentlich mehr als eine MST ausgestellt wurde, muss der Steuerpflichtige seine nationalen Ausweisinformationen bei der GDT aktualisieren, damit alle veralteten Steuercodes in den einzigen CCCD-verknüpften Identifikator zusammengeführt werden. Die Steuerbehörde konsolidiert die Datensätze automatisch, sobald die Aktualisierung eingereicht wird — es ist keine manuelle Stornierung der alten Codes erforderlich. Alte persönliche MST-Codes, die vor dem 1. Juli 2025 ausgestellt wurden, blieben nur bis zum 30. Juni 2025 gültig. Arbeitgeber müssen die Gehaltsabrechnungs-Quellensteueraufzeichnungen aktualisieren, um die CCCD als maßgeblichen PIT-Identifikator zu verwenden. [7] [8]
Wir haben aufgehört, Papierrechnungen auszustellen, werden aber mit Bußgeldern belegt — was haben wir bei Vietnams obligatorischen E-Rechnungsregeln verpasst?
Seit dem 1. Juli 2022 sind Papierrechnungen für kein Unternehmen, keine Organisation oder keinen Haushaltssteuerpflichtigen mehr rechtsgültig, der in Vietnam nach der Erklärungsmethode registriert ist. Die Regeln sind in Dekret 123/2020/ND-CP und Rundschreiben 78/2021/TT-BTC festgelegt (ab dem 1. Juni 2025 durch Rundschreiben 32/2025/TT-BTC abgelöst). E-Rechnungen müssen je nach Unternehmenstyp mit oder ohne Bestätigungscode der Steuerbehörde ausgestellt werden. Bußgelder für fehlerhafte Rechnungsausstellung oder das Versäumnis der Umstellung auf E-Rechnungen reichen von 10 Millionen bis 50 Millionen VND pro Verstoß gemäß Artikel 24 des Dekrets 125/2020/ND-CP. Eine häufige Falle: E-Rechnungen mit Bestätigungscode müssen in Echtzeit an das GDT-System zur Überprüfung übermittelt werden — das Sammeln oder rückwirkende Datieren von Übermittlungen wird als separater Verstoß behandelt. [9] [10]