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Leitfaden zur Steuer-ID in Serbien (JMBG und PIB)

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Jedinstveni Maticni Broj Gradana (JMBG)​

Der Jedinstveni Matični Broj Građana (JMBG) ist eine eindeutige Stammbürgernummer, die zur Identifikation von Bürgern in Serbien verwendet wird.

Format:

  • 13-stelliger numerischer Code
  • Erste 7 Ziffern — Geburtsdatum im Format TTMMJJJ
  • Nächste 2 Ziffern — Geografischer Regionscode, der den Geburtsort angibt
  • Nächste 2 Ziffern:
    • 1–4 gibt das Geschlecht an (ungerade für männlich, gerade für weiblich)
    • Laufende Seriennummer für Personen, die am selben Datum und Ort geboren wurden
  • Letzte 2 Ziffern — Computer-Prüfziffern
JMBG-Karte VorderseiteJMBG-Karte Rückseite
JMBG-Karte VorderseiteJMBG-Karte Rückseite

Poreski Identifikacioni Broj (PIB)​

  • Es handelt sich um eine 9-stellige Steueridentifikationsnummer, die zur Identifikation von Unternehmen und anderen juristischen Personen für Steuerzwecke verwendet wird
  • Wird von der Steuerverwaltung bei der Unternehmensregistrierung vergeben
  • Die ersten 8 Ziffern werden zufällig generiert
  • Die 9. Ziffer ist eine Prüfziffer, die auf der Grundlage der ersten 8 Ziffern berechnet wird

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Häufig gestellte Fragen​

Muss sich ein ausländisches Unternehmen für die PDV (Umsatzsteuer) registrieren, bevor es den ersten Verkauf an einen serbischen Kunden tätigt, auch ohne eine lokale Einheit?​

Ja — und es gibt keinen Umsatzschwellenwert für Nicht-Ansässige. Während in Serbien ansässige Unternehmen erst dann zur PDV-Registrierung verpflichtet sind, wenn ihr steuerpflichtiger Umsatz in den letzten 12 Monaten 8 Millionen RSD (ca. 68.000 €) übersteigt, müssen nicht ansässige Unternehmen sich registrieren, bevor sie eine steuerpflichtige Leistung an einen serbischen Käufer erbringen — ab der ersten Transaktion. [1] Dies gilt gleichermaßen für Anbieter elektronisch erbrachter Dienstleistungen im B2C-Bereich — es gibt keinen Mindestbetrag. Die Registrierung erfordert zunächst die Einholung einer PIB, was bedeutet, dass die Compliance-Frist vor der Ausstellung der ersten Rechnung beginnt. [2]

Mein serbischer Kunde behält 20 % von meiner Rechnung ein — wann steigt dieser Satz auf 25 %, und wie vermeide ich das?​

Serbien erhebt eine Standard-Quellensteuer (WHT) von 20 % auf Zahlungen an Nicht-Ansässige für Dienstleistungen wie Lizenzgebühren, Marktforschung, Beratung, Buchhaltung und Rechtsberatung. Der Satz steigt auf 25 %, wenn der nicht ansässige Empfänger in einer Jurisdiktion ansässig ist, die das serbische Finanzministerium als Jurisdiktion mit einem präferentiellen Steuersystem eingestuft hat — eine Liste von 51 Jurisdiktionen, die vom Ministerium gepflegt und aktualisiert wird. [1] Der Satz von 25 % gilt für alle Dienstleistungshonorare, die an Einrichtungen in diesen Jurisdiktionen gezahlt werden, unabhängig davon, wo die Dienstleistung erbracht oder genutzt wird. Um die WHT zu reduzieren oder zu eliminieren, muss das nicht ansässige Unternehmen ein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Serbien und seinem Ansässigkeitsland nutzen und dem serbischen Zahler vor der Zahlung eine Steuerwohnsitzbescheinigung vorlegen. [2]

Muss ein ausländisches Unternehmen, das über einen Fiskalvertreter in Serbien tätig ist, Rechnungen über das SEF-E-Invoicing-Portal ausstellen?​

Ja. Seit dem 1. Januar 2023 umfasst das Sistema Elektronskih Faktura (SEF)-Mandat in Serbien nicht nur in Serbien registrierte Unternehmen, sondern auch ausländische Unternehmen, die in Serbien über einen lokal für die Umsatzsteuer registrierten Fiskalvertreter tätig sind. [1] Alle B2B-Rechnungen, die der serbischen Umsatzsteuer unterliegen, müssen ausschließlich über SEF im UBL 2.1-XML-Format ausgestellt und empfangen werden; Papier- oder PDF-Rechnungen sind für diese Transaktionen rechtlich nicht gültig. Ausländische Unternehmen, die in Serbien nicht für die Umsatzsteuer registriert sind und keinen Fiskalvertreter haben, sind von den SEF-Verpflichtungen ausgenommen, können sich aber freiwillig registrieren. Nichteinhaltung zieht Bußgelder von 50.000 bis 2.000.000 RSD für Unternehmen und bis zu ca. 100.000 RSD für verantwortliche Einzelpersonen nach sich. [2]

Kann ein Ausländer in Serbien eine PIB erhalten, ohne zuerst eine JMBG zu haben, und was ist die richtige Reihenfolge für Neuankömmlinge?​

Ausländer, die noch keine serbische JMBG haben, können dennoch eine PIB erhalten, aber der Prozess ist kein Selbstbedienungsverfahren. Eine nicht ansässige Einzelperson, die eine PIB benötigt — zum Beispiel zur Zahlung der Grundsteuer oder zur Registrierung als Einzelunternehmer — muss sich über einen Bevollmächtigten oder direkt bei der Poreska uprava mit dem Formular EPIB-1 bewerben und einen gültigen Reisepass sowie gegebenenfalls ein vorübergehendes Aufenthaltsdokument vorlegen. [1] Ausländische Staatsangehörige, die in Serbien einen vorübergehenden Aufenthalt erhalten und sich beim Innenministerium registrieren, erhalten eine Ausländer-Identifikationsnummer, die die Steuerverwaltung dann zur Ausstellung eines JMBG-Äquivalents verwendet. Probleme entstehen, wenn die Systeme des MUP (Innenministerium) und der Steuerverwaltung nach der Ausstellung einer neuen Aufenthaltserlaubnis noch nicht synchronisiert sind — wenn die Steuerverwaltung die Nummer nicht erkennt, muss der Antragsteller zum MUP zurückkehren, um eine Korrektur vorzunehmen, bevor die PIB aktiviert werden kann. [2]

Schulden digitale Nomaden, die weniger als 90 Tage in Serbien bleiben, serbische Einkommensteuer, und ab wann greift die steuerliche Ansässigkeit?​

Serbien gewährt eine Einkommensteuerbefreiung für ausländische Staatsangehörige, die in Serbien nicht mehr als 90 Tage innerhalb eines beliebigen 12-Monats-Zeitraums, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet, verbringen, vorausgesetzt, sie sind nicht bei einer serbischen Einrichtung beschäftigt. [1] Sobald ein ausländischer Staatsangehöriger 183 Tage Anwesenheit im Kalenderjahr überschreitet oder seinen Mittelpunkt der Lebensinteressen (Gewohnheitswohnsitz, Familie, wirtschaftliche Bindungen) nach Serbien verlagert, wird er zum serbischen Steueransässigen und wird auf das weltweite Einkommen besteuert. Zu diesem Zeitpunkt muss er eine PIB erhalten, sich bei der Poreska uprava registrieren und serbische Einkommensteuererklärungen einreichen. Der Standardsatz der Einkommensteuer beträgt 10 % auf Beschäftigungseinkommen; selbstständige Einzelunternehmer verwenden ein Pauschalbesteuerungsmodell oder eine Ist-Kostenmethode, mit darüber hinaus anfallenden Sozialversicherungsbeiträgen. [2]