Leitfaden zur Steuer-ID in San Marino (SSI und COE)
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Sozialversicherungsnummer (SSI-Nummer)
Die Sozialversicherungsnummer (SSI-Nummer) identifiziert alle Einzelpersonen in San Marino. Sie wird vom Instituto per la Sicurezza Sociale (Sozialversicherungsinstitut) ausgestellt.
Die SSI besteht aus einem sequenziell zugewiesenen Ziffernblock, der jedoch keine Informationen über den Steuerpflichtigen enthält, wie Name und Vorname, Adresse, Alter oder Geschlecht. Sie besteht aus bis zu 9 Ziffern. Beispiel: 999999999
Die Sozialversicherungsnummer (SSN) ist auf der Vorderseite des vom Amt für Standeswesen ausgestellten Personalausweises aufgeführt. Sie befindet sich neben dem Foto des Inhabers, auf der rechten Seite der Karte.
Steuerregistrierungsnummer (COE)
Die Steuerregistrierungsnummer (COE) wird allen juristischen Personen in San Marino ausgestellt und wird vom Amt für Industrie, Handwerk und Handel oder vom Arbeitsamt für die Steuerregistrierungsnummer (COE) ausgestellt. Sie ist lokal als Codice Operatore Economico (COE) bekannt.
Die COE besteht aus 7 Ziffern. Ihr gehen die Buchstaben SM gefolgt von 5 Ziffern voran. Beispiel: SM99999
Die Steuerregistrierungsnummer (COE) ist auf dem Gewerbeschein aufgeführt, der vom Amt für Industrie, Handwerk und Handel ausgestellt wird.
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Häufig gestellte Fragen
Benötigt ein ausländisches Unternehmen eine COE für den Betrieb in San Marino, und was löst den Schwellenwert für eine Betriebsstätte aus?
Ein ausländisches Unternehmen oder eine Einzelperson, das/die in San Marino mehr als 180 Tage im Kalenderjahr wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, wird als san-marinesischer Wirtschaftsbetreiber über eine Betriebsstätte behandelt und muss eine COE (Codice Operatore Economico) erhalten. Unterhalb von 180 Tagen genügt eine befristete Tätigkeitslizenz. In beiden Fällen müssen ausländische Antragsteller einen lokal ansässigen Vertreter benennen — einen in San Marino ansässigen Fachmann mit einer eingetragenen Adresse —, der dieselben Rechte und Pflichten wie ein alleiniger Direktor übernimmt. Das Überschreiten des 180-Tage-Schwellenwerts ohne COE-Registrierung setzt den Betreiber den Sanktionen des Ufficio Tributario aus. [1] [2]
Wie verhält sich der Körperschaftsteuersatz von San Marino im Vergleich zu Italien, und löst er weiterhin Italiens CFC-Regelungen aus?
Der Standardsatz der Körperschaftsteuer von San Marino (IGR) beträgt 17 % und liegt damit über dem Schwellenwert für den effektiven Mindeststeuersatz von 15 %, der durch die CFC-Vereinfachungsreform Italiens 2024 eingeführt wurde. Das bedeutet, dass eine von einem in Italien ansässigen Unternehmen kontrollierte san-marinesische Tochtergesellschaft nicht automatisch eine CFC-Gesellschaft ist, die in Italien der Durchleuchtungsbesteuerung unterliegt — vorausgesetzt, die Tochtergesellschaft übt eine echte wirtschaftliche Tätigkeit aus, die durch Mitarbeiter, Vermögenswerte und Betriebsstätten gestützt wird. Italienische Ansässige, die eine san-marinesische Einrichtung ausschließlich zum Halten passiver Einkünfte ohne echte Substanz aufbauen, riskieren jedoch weiterhin eine CFC-Anfechtung; die Italienische Finanzbehörde erlaubt Vorabentscheidungsanfragen, um Gewissheit über die Substanz zu erlangen. San Marino wurde 2014 von der italienischen Steuerschwarzen Liste gestrichen. [3] [4]
San Marino verwendet eine Monophasen-Importsteuer, keine EU-Mehrwertsteuer — was bedeutet das für einen ausländischen B2B-Lieferanten, der Waren nach San Marino verkauft?
San Marino ist kein EU-Mitglied und wendet keine EU-Mehrwertsteuer an. Historisch gesehen verwendete es das Monophasensystem — eine einstufige Importsteuer (Standardsatz 17 %), die an der Grenze und nicht entlang der Lieferkette erhoben wurde. Eine neue Verbrauchsteuer namens IGC (Imposta Generale sui Consumi) wird eingeführt, um sie an Mehrwertsteuer-Grundsätzen auszurichten, aber während der Übergangszeit erheben ausländische Lieferanten, die Waren nach San Marino verkaufen, keine EU-Mehrwertsteuer; stattdessen wird die Importsteuer an der san-marinesischen Zollgrenze festgesetzt. Ausländische Lieferanten müssen sich daher nicht für eine san-marinesische COE registrieren, nur um Waren an san-marinesische Käufer zu verkaufen — die Steuerpflicht liegt beim Importeur. Die Zollunion San Marinos mit der EU bedeutet, dass Waren, die sich im freien Verkehr in der EU befinden, zollfrei nach San Marino eingeführt werden können. [5] [6]
Wie muss ein italienisches Unternehmen Einkäufe von einem san-marinesischen Lieferanten melden — und was ist der Dokumenttyp TD28?
Italienische Käufer, die Waren aus San Marino kaufen, unterliegen einer spezifischen E-Rechnungs-Regelung. San-marinesische Lieferanten können entweder eine elektronische Rechnung über die HUB-SM-Plattform (geleitet über das SDI-System Italiens) oder eine Papierrechnung mit Umsatzsteuerausweis ausstellen. Wenn ein san-marinesischer Lieferant eine Papierrechnung mit Umsatzsteuerausweis ausstellt, muss der italienische Käufer den Kauf selbst melden, indem er ein Dokument vom Typ TD28 (Acquisti da San Marino con IVA — Papierrechnung) in das SDI einreicht. Das Versäumnis, TD28 einzureichen, gefährdet den Vorsteuerabzug des italienischen Käufers bei einer Prüfung. Wenn der san-marinesische Lieferant HUB-SM für die Ausstellung einer elektronischen Rechnung verwendet, erhält der italienische Käufer diese über den normalen SDI-Fluss und es ist kein separates TD28 erforderlich. [7] [8]
Kann ein nicht in San Marino ansässiger Einwohner 100 % eines san-marinesischen Unternehmens besitzen, oder ist ein lokaler Anteilseigner erforderlich?
Nicht-Ansässige dürfen Anteile an san-marinesischen Unternehmen halten, aber die Regeln unterscheiden sich je nach Sektor. Für allgemeine gewerbliche Handelsgesellschaften (società commerciali) müssen mindestens 51 % der Anteile von einem in San Marino ansässigen Einwohner gehalten werden — eine erhebliche Einschränkung für ausländische Unternehmer. Für nicht handelstätige Einrichtungen und Holdingstrukturen ist ein 100-prozentiger ausländischer Besitz zulässig. Unabhängig von der Beteiligungsstruktur müssen ausländische Betreiber einen lokal ansässigen Vertreter benennen, der als Zustellungsadresse dient und direktionäre Pflichten übernimmt. Diese Ansässigkeitsanforderung für gewerbliche Tätigkeiten ist eine häufige Überraschung für ausländische Investoren, die eine vollständig ferngesteuerte Beteiligung erwarten, und wird vom Amt für Industrie, Handwerk und Handel zum Zeitpunkt der COE-Ausstellung durchgesetzt. [1] [2]