Leitfaden zur Steuer-ID in Saudi-Arabien (TIN und Umsatzsteuer-Nummer)

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Steueridentifikationsnummer (TIN)

Die Steueridentifikationsnummer (TIN) wird von der General Authority for Zakat and Tax (GAZT) an alle Steuerpflichtigen und quellensteuerpflichtigen Einrichtungen ausgestellt, einschließlich staatlicher Ministerien, Behörden und Abteilungen in Saudi-Arabien. Nach der Ausstellung bleibt die TIN gültig, solange der Steuerpflichtige operativ tätig ist. Sie dient als eindeutiger Identifikator des Steuerpflichtigen und wird für alle geltenden Steuern verwendet.

Die Struktur der saudi-arabischen Steueridentifikationsnummer (TIN) ist wie folgt:

• Die erste Ziffer repräsentiert den GCC-Mitgliedstaat.
• Die nächsten acht Ziffern umfassen eine Seriennummer.
• Die letzte Ziffer ist eine Prüfziffer.

Beispiel: 3002707692

USt-Registrierungsbescheinigung mit TIN in Saudi-Arabien

Die Steueridentifikationsnummer (TIN) ist auf verschiedenen offiziellen Dokumenten zu finden, wie Steuer-, Zakat-, Verbrauchsteuer- oder Umsatzsteuer-Zertifikaten und Rechnungen. Mit der Einführung der Umsatzsteuer im Jahr 2018 hat Saudi-Arabien die TIN in die entsprechenden Dokumente aufgenommen. Darüber hinaus erscheint die TIN in der Kommunikation zwischen der General Authority for Zakat and Tax (GAZT) und den Steuerpflichtigen sowie auf allen von der GAZT an Steuerpflichtige ausgestellten Dokumenten.

Für Personen ohne TIN dienen offizielle Ausweisdokumente wie der saudi-arabische Personalausweis oder der Aufenthaltsausweis für Nicht-Saudis als Alternativen. Wenn der physische saudi-arabische Personalausweis zur Überprüfung nicht verfügbar ist, ist eine Kopie des Personalausweises zusammen mit der Überprüfung des saudi-arabischen Reisepasses erforderlich.

Umsatzsteuer-Nummer

Unternehmen in Saudi-Arabien wird eine Umsatzsteuer-Nummer zugewiesen, ein 15-stelliger Identifikator, der von ZATCA (Zakat, Tax and Customs Authority) bereitgestellt wird. Die Struktur der Umsatzsteuer-Nummer umfasst verschiedene Elemente:

• Die erste Ziffer bezeichnet den GCC-Mitgliedstaat.
• Die folgenden acht Ziffern bilden eine Seriennummer.
• Die nachfolgende Ziffer dient als Prüfziffer.
• Die nächsten drei Ziffern repräsentieren die Tochtergesellschaften des Steuerpflichtigen.
• Die letzten zwei Ziffern geben den Steuertyp an.

Einzelpersonen in Saudi-Arabien erhalten eine 12-stellige persönliche Steueridentifikationsnummer (TIN), die lokal als „National ID" oder „Iqama" auf Arabisch bekannt ist. Die TIN besteht aus:

• Den ersten zwei Ziffern, die die Region des Wohnsitzes der Person angeben.
• Den folgenden 10 Ziffern, die eine eindeutige Identifikationsnummer bilden, die von ZATCA zugewiesen wird.

Beispiel: 300000432310003

USt-Registrierungsbescheinigung in Saudi-Arabien

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Häufig gestellte Fragen

Muss sich ein ausländisches Unternehmen, das digitale Dienste an saudi-arabische Verbraucher verkauft, für die Umsatzsteuer registrieren, auch wenn es beim Start noch keine saudi-arabischen Einnahmen hat?

Ja — es gibt keinen Mindestumsatzschwellenwert für nicht ansässige Anbieter von elektronisch erbrachten Dienstleistungen (ESS). Die Umsatzsteuer-Registrierung bei ZATCA wird innerhalb von 30 Tagen nach der allerersten B2C-Lieferung an einen saudi-arabischen Verbraucher obligatorisch, unabhängig vom Betrag. ^[1] B2B-grenzüberschreitende Verkäufe werden durch das Reverse-Charge-Verfahren abgewickelt, sodass der saudi-arabische Geschäftskunde die Umsatzsteuer abrechnet und der ausländische Lieferant keine saudi-arabische Umsatzsteuerpflicht für diese Transaktionen trägt. Für B2C gilt der Standardsatz von 15 % Umsatzsteuer vom ersten Tag an, und ein lokaler Steuervertreter muss bei der Registrierung benannt werden. Das Versäumnis der Registrierung vor dem ersten Verkauf ist ein Compliance-Verstoß, der ZATCA-Bußgeldern unterliegt. ^[2]

Wie werden Zakat und Körperschaftsteuer in einem Unternehmen mit saudi-arabischen und ausländischen Anteilseignern aufgeteilt?

ZATCA wendet eine proportionale Aufteilung an: Der Anteil der saudi-arabischen und GCC-Anteilseigner an der Zakat-Bemessungsgrundlage unterliegt der Zakat von 2,5 %, während der Anteil der ausländischen Anteilseigner am steuerpflichtigen Nettogewinn der Körperschaftsteuer (CIT) von 20 % unterliegt. ^[3] Die beiden Steuern werden auf völlig unterschiedlichen Grundlagen berechnet — Zakat wird auf Eigenkapital, Gewinnrücklagen und bestimmte Verbindlichkeiten berechnet (nicht nur auf Gewinne), sodass ein verlustreiches Jahr dennoch eine Zakat-Verbindlichkeit erzeugt, wenn die Zakat-Bemessungsgrundlage positiv ist. Beide Verpflichtungen werden separat bei ZATCA eingereicht. Gemischt eigentümliche Joint Ventures unter-melden häufig die Zakat, indem sie fälschlicherweise die CIT-Logik auf den saudi-arabischen Anteil anwenden; ZATCA-Prüfungen suchen gezielt danach. ^[4]

Welcher Quellensteuersatz gilt, wenn ein saudi-arabisches Unternehmen einen ausländischen Dienstleister bezahlt, und wann ist er fällig?

Quellensteuersätze (WHT) hängen vom Zahlungstyp ab: Lizenzgebühren und Verwaltungsgebühren tragen 15–20 %, Miet- und Dividendenzahlungen 5 %, und die meisten anderen im Königreich erbrachten Dienstleistungen 15 %. ^[5] Der in Saudi-Arabien ansässige Zahler, nicht der ausländische Empfänger, ist dafür verantwortlich, die WHT abzuziehen und innerhalb der ersten 10 Tage des Folgemonats an ZATCA abzuführen. Bei verspäteter Zahlung fällt eine Strafe von 1 % der unbezahlten Steuer pro 30-Tage-Zeitraum an, zuzüglich eines zusätzlichen Aufschlags von 25 %, wenn ZATCA feststellt, dass die Verzögerung Steuerhinterziehung darstellt. Ausländische Lieferanten sollten Rechnungen um die erwarteten WHT-Abzüge aufstocken, da der erhaltene Nettobetrag niedriger als der Rechnungsbetrag sein wird. ^[6]

Welche Unternehmen befinden sich nun in Phase 2 des Fatoora-E-Rechnungs-Mandats von ZATCA, und was erfordert die Freigabe?

Phase 2 (die „Integrationsphase") wird in Wellen basierend auf dem jährlichen Umsatzsteuerumsatz eingeführt. Ab 2026 sind Welle 22 (SAR 1–1,25 Millionen Umsatz, Frist 31. Dezember 2025), Welle 23 (SAR 750.000–1 Million, Frist 31. März 2026) und Welle 24 (SAR 375.000–750.000, Frist 30. Juni 2026) im Geltungsbereich. ^[7] Für Standard-B2B/B2G-Rechnungen ist eine Echtzeit-Freigabe erforderlich: Die Rechnungs-XML muss beim Fatoora-Portal eingereicht werden und eine Kryptografische Stempel-ID (CSID) muss zurückgegeben werden, bevor die Rechnung an den Käufer ausgestellt wird. Eine freigegebene Rechnung kann nicht wiederverwendet werden — abgelehnte Rechnungen erfordern eine neue UUID und einen neuen Rechnungszähler-Wert. Vereinfachte B2C-Rechnungen müssen ZATCA innerhalb von 24 Stunden gemeldet werden. ^[8]

Können in Saudi-Arabien ansässige Tochtergesellschaften derselben Gruppe eine einzige Umsatzsteuererklärung als Umsatzsteuergruppe einreichen?

Ja. Gemäß den Umsatzsteuer-Durchführungsbestimmungen erlaubt ZATCA die Umsatzsteuer-Gruppenbildung, sofern alle Mitglieder rechtlich in Saudi-Arabien ansässig sind, alle eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben und mindestens ein Mitglied unabhängig den obligatorischen Registrierungsschwellenwert (SAR 375.000 jährliche steuerpflichtige Umsätze) überschreitet. ^[9] Die Gruppe wird als eine einzige steuerpflichtige Person behandelt — konzerninterne Transaktionen werden für die Umsatzsteuer außer Acht gelassen, und die Gruppe reicht eine kombinierte Erklärung ein, die die Ausgangs- und Vorsteuer aller Mitglieder verrechnet. Kontrolle wird als mehr als 50 % Eigentum oder Stimmrechte definiert. Nicht ansässige Einrichtungen können einer saudi-arabischen Umsatzsteuergruppe nicht beitreten, auch wenn sie eine Niederlassung im Königreich haben, und jedes Mitglied bleibt gesamtschuldnerisch für die Umsatzsteuerverpflichtungen der Gruppe haftbar. ^[10]