Israel — Leitfaden zur Steueridentifikationsnummer (Mispar Zehut, H.P.-Nummer, Osek Murshe)
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Mispar Zehut (Teudat Zehut — Persönliche Identifikationsnummer)
Jedem israelischen Staatsbürger und Dauereinwohner wird eine persönliche Identifikationsnummer zugewiesen — die Mispar Zehut (מספר זהות), die auf dem Teudat Zehut-Personalausweis eingetragen ist. Das Innenministerium vergibt diese Nummer bei der Geburt oder bei der Erstregistrierung.
Format: 9 Stellen insgesamt — eine 1-stellige Präfixziffer, 7 sequentielle Stellen und eine abschließende Prüfziffer. Führende Nullen werden hinzugefügt, um kürzere historische Nummern auf die vollständige 9-stellige Länge zu bringen. Die Prüfziffer wird mit dem Luhn-Mod-10-Algorithmus berechnet: Abwechselnde Stellen von rechts werden verdoppelt; jedes verdoppelte Ergebnis über 9 wird um 9 reduziert; die gesamte Ziffernsumme muss durch 10 teilbar sein, damit die Nummer gültig ist.
Die Mispar Zehut erscheint auf dem Teudat Zehut-Ausweis, israelischen Reisepässen und ist für praktisch jede Interaktion mit Behörden, Banken, Arbeitgebern und Gesundheitsdienstleistern erforderlich. Ausländer, die eine Daueraufenthaltsgenehmigung erhalten, erhalten ebenfalls eine Mispar Zehut; vorübergehende Einwohner und Arbeitsvisa-Inhaber nicht.
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| Mispar Zehut (Teudat Zehut) |
H.P.-Unternehmensnummer (TIN für juristische Personen)
Israelische Unternehmen, die bei der israelischen Unternehmensbehörde (Rashut HaTaagidim) registriert sind, erhalten eine 9-stellige Unternehmensregistrierungsnummer — allgemein als H.P.-Nummer bezeichnet (vom Hebräischen Hevra Pratit, Privatgesellschaft). Diese Nummer dient als körperschaftliche TIN.
Format: 9 numerische Stellen ohne interne Trennzeichen oder eingebettete Bedeutung. Für USt-registrierte Unternehmen verwendet die israelische Steuerbehörde dieselbe 9-stellige Nummer als USt-Registrierungskennung. Gegründete Unternehmen sind erkennbar daran, dass die erste Ziffer immer 5 ist; Personengesellschaften und andere Einheiten verwenden andere führende Ziffern.
Die H.P.-Nummer erscheint auf der Gründungsurkunde (Teudat Hitaagdut), allen Steueranmeldungen, USt-Erklärungen und muss auf jeder Steuerrechnung (Heshbonit Mas) des Unternehmens gedruckt sein. Die Registrierungsdetails eines Unternehmens — einschließlich seiner H.P.-Nummer und seines Registrierungsstatus — können öffentlich über das israelische Unternehmensregister abgerufen werden.
USt-Status: Osek Murshe und Osek Patur
Das israelische USt-System schafft zwei Kategorien für selbstständige Händler und Kleinunternehmen:
| Kategorie | Hebräisch | Beschreibung |
|---|---|---|
| Osek Murshe | עוסק מורשה | Autorisierter Händler — muss 18% USt berechnen, USt-Erklärungen einreichen und kann Vorsteuer zurückfordern |
| Osek Patur | עוסק פטור | Befreiter Händler — unter der Umsatzschwelle, berechnet keine USt, kann keine Vorsteuer zurückfordern |
Die USt-Registrierungsschwelle für Osek Patur beträgt 120.000 NIS pro Jahr (ab 2026 auf 122.833 NIS angepasst). Das Überschreiten dieser Schwelle löst eine obligatorische Umwandlung in den Osek-Murshe-Status aus. Bestimmte Berufe — Anwälte, Buchhalter, Ärzte, Architekten und Ingenieure — sind dauerhaft vom Osek-Patur-Status ausgeschlossen, unabhängig vom Einkommen.
Ausländische Unternehmen, die in Israel Geschäfte betreiben, müssen sich ab der ersten steuerpflichtigen Transaktion als Osek Murshe registrieren, ohne Mindestschwelle. Siehe die häufig gestellten Fragen unten zu den Anforderungen für ausländische Registrierungen.
Israelische E-Rechnung: Mispar Haktzaat (Zuteilungsnummer)
Israel hat ein Continuous Transaction Controls (CTC)-Clearing-Modell namens israelisches Rechnungsmodell eingeführt. Bevor ein qualifizierendes B2B-Steuerrechnung ausgestellt wird, muss der Lieferant die Rechnungsdaten an die SHAAM-Plattform der israelischen Steuerbehörde (über API oder Webportal) übermitteln und eine eindeutige Zuteilungsnummer (Mispar Haktzaat — מספר הקצאה) erhalten. Diese Nummer muss auf der ausgestellten Rechnung erscheinen.
Clearing-Schwellen:
| Zeitraum | Schwelle (vor USt) |
|---|---|
| Ab Januar 2025 | 20.000 NIS |
| Ab Januar 2026 | 10.000 NIS |
| Ab Juni 2026 | 5.000 NIS |
Rechnungen über der Schwelle, die ohne eine gültige Zuteilungsnummer ausgestellt wurden, sind disqualifiziert: Der Käufer verliert das Recht auf den Vorsteuerabzug vollständig für diese Transaktion, was den vollen USt-Betrag zu einem nicht erstattungsfähigen Kostenfaktor macht. Dies ist der primäre Durchsetzungsmechanismus — er veranlasst Käufer, nicht konforme Rechnungen von Lieferanten abzulehnen.
Lieferanten können Zuteilungsnummern anfordern und Käufer können die Rechnungsgültigkeit über den Online-Service der israelischen Steuerbehörde überprüfen.
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Häufig gestellte Fragen
Was passiert, wenn ein Osek Patur die jährliche Umsatzschwelle überschreitet, und kann das erhobene Einkommen behalten werden?
Sobald ein Osek Patur (befreiter Händler) die jährliche Umsatzschwelle von 120.000 NIS (ab 2026: 122.833 NIS) überschreitet, muss er die USt-Behörde sofort benachrichtigen und ab dem Datum der Überschreitung in den Osek-Murshe-Status wechseln. Die kritische Falle: Rechnungen, die bereits unter dem Osek-Patur-Status ausgestellt wurden, wurden ohne USt ausgestellt, aber der jetzt obligatorische Osek-Murshe-Status bedeutet, dass die USt rückwirkend auf alle Einkünfte ab dem Überschreitungsdatum geschuldet wird. Da diese Beträge nachträglich nicht von den Kunden zurückgefordert werden können, muss der Händler die USt-Verbindlichkeit aus eigener Tasche zahlen. Um zum Osek-Patur-Status zurückzukehren, muss das Unternehmen zwei aufeinanderfolgende Jahre unter der Schwelle bleiben. Bestimmte Berufe — einschließlich Anwälte, Ärzte, Architekten und Ingenieure — sind dauerhaft für den Osek-Patur-Status nicht berechtigt, unabhängig vom Umsatz. [1] [2]
Muss sich ein ausländisches Unternehmen, das in Israel verkauft, für die USt registrieren, und ist ein lokaler Vertreter obligatorisch?
Ja, in beiden Fällen. Gemäß dem israelischen Umsatzsteuergesetz muss eine ausländische Einheit, die in Israel Geschäfte oder Tätigkeiten ausübt, sich für die USt ohne Mindestumsatzschwelle registrieren — die Verpflichtung entsteht ab der ersten steuerpflichtigen Transaktion. Die Registrierung erfolgt über Formular 22 (Antrag zur Eröffnung einer USt-Akte für einen ausländischen Händler) bei der israelischen Steuerbehörde. Innerhalb von 30 Tagen nach Aufnahme der Tätigkeit muss das ausländische Unternehmen außerdem einen lokalen Vertreter bestellen, der israelischer Einwohner ist; dieser Vertreter wird für alle USt-Verpflichtungen gesamtschuldnerisch haftbar, einschließlich der Einreichung von Erklärungen, der Abführung der Steuer und der Beantwortung von Prüfungen. Zu den erforderlichen Registrierungsunterlagen gehören eine apostillierte Gründungsurkunde, ein Nachweis der Geschäftstätigkeit in Israel, Reisepässe der Direktoren und eine notariell beglaubigte Vollmacht für den Vertreter. Das Versäumnis der Registrierung löst Strafen zuzüglich der USt-Verbindlichkeit selbst aus. [3] [4]
Verlangt Israel von ausländischen Digitaldienstleistungsanbietern eine USt-Registrierung für B2C-Verkäufe an israelische Verbraucher?
Noch nicht unter einem eigenständigen B2C-Digital-Regime. Israel hat im Rahmen des Haushaltsgesetzes 2023–2024 eine Gesetzgebung vorgeschlagen, die ausländische Anbieter von digitalen Dienstleistungen (Streaming, SaaS, Apps) direkt an israelische Verbraucher zur USt-Registrierung verpflichten würde, aber die Knesset hat dies nicht verabschiedet, und der Vorschlag war Anfang 2026 noch ausstehend. Nach geltendem Recht, wenn ein ausländischer Anbieter digital an ein USt-registriertes israelisches Unternehmen (Osek Murshe) verkauft, rechnet der israelische Käufer die USt über den Reverse-Charge-Mechanismus ab. Beim B2C-Verkauf an nicht registrierte israelische Verbraucher ist derzeit keine israelische USt-Registrierung vom ausländischen Anbieter erforderlich — obwohl sich dies ändern würde, wenn das Gesetzentwurf schließlich verabschiedet wird. Ausländische Unternehmen mit physischer Präsenz oder Mitarbeitern in Israel unterliegen bereits ab ihrer ersten steuerpflichtigen Transaktion der vollständigen USt-Registrierung. [5] [6]
Was ist die israelische E-Rechnungs-Zuteilungsnummer (Mispar Haktzaat), und was passiert mit dem Vorsteuerabzug eines Käufers ohne eine solche?
Israel hat ein Continuous Transaction Controls (CTC)-Clearing-Modell namens israelisches Rechnungsmodell eingeführt. Bevor eine qualifizierende Steuerrechnung gesendet wird, muss der Lieferant die Rechnungsdaten an die SHAAM-Plattform der israelischen Steuerbehörde — über API oder Webportal — übermitteln und eine eindeutige Zuteilungsnummer (Mispar Haktzaat) erhalten. Die Clearing-Schwelle beträgt ab Januar 2025 20.000 NIS vor USt, fällt ab Januar 2026 auf 10.000 NIS und ab Juni 2026 auf 5.000 NIS. Stellt ein Lieferant eine qualifizierende Rechnung ohne die Zuteilungsnummer aus, verliert der Käufer das Recht auf den Vorsteuerabzug für diese Transaktion vollständig — der volle USt-Betrag wird zu einem nicht erstattungsfähigen Kostenfaktor für das kaufende Unternehmen. [7] [8]
Wie erhält ein israelisches Unternehmen oder sein ausländischer Partner ein reduziertes Quellensteuer-Zertifikat, und wie lautet der Standardsatz?
Israelische Zahlende sind gesetzlich verpflichtet, Einkommensteuer an der Quelle von Zahlungen für Dienstleistungen, Lizenzgebühren und Mieten einzubehalten. Ohne ein Befreiungszertifikat kann der Standard-Quellensteuersatz auf Dienstleistungszahlungen an israelische Einwohner 30–35% betragen, und Zahlungen an ausländische Einwohner für Lizenzgebühren unterliegen einem Standardsatz von 25% (reduzierbar nach einem anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommen). Um einen niedrigeren Satz zu erhalten, stellt der Zahlungsempfänger einen Antrag bei der israelischen Steuerbehörde. Ausländische Einwohner verwenden Formular 114 (Antrag auf ermäßigten Quellensteuereinbehalt / Befreiung), das beim zuständigen Veranlagungsbeamten mit unterstützenden Unterlagen eingereicht wird. Für laufende Geschäftszahlungen stellt das Bestätigungssystem der israelischen Steuerbehörde (System 1000, zugänglich über den itc-gmishurim-Dienst) Quellensteuer-Zertifikate an Zahlende aus. Das Zertifikat gibt den genehmigten ermäßigten Satz und den Gültigkeitszeitraum an; der Zahlende muss es aufbewahren, um den ermäßigten Abzug bei einer Prüfung zu rechtfertigen. [9] [10]