Servicios OIDAR y cumplimiento del GST para proveedores en India
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Los servicios OIDAR (Online Information Database Access and Retrieval, o Acceso y Recuperación de Información y Bases de Datos en Línea) hacen referencia a una categoría de servicios prestados a través de internet y recibidos en línea por el destinatario sin ninguna interfaz física. Algunos ejemplos son la descarga de libros electrónicos, música, software, etc.
Los aspectos clave de los servicios OIDAR son:
- La prestación está mediada por la tecnología de la información a través de internet o redes electrónicas
- El suministro es automatizado e imposible de garantizar sin tecnología de la información
- Se requiere una intervención humana mínima
Algunos ejemplos de servicios OIDAR son:
- Descarga de contenidos en línea como libros electrónicos, música, películas, software
- Almacenamiento de datos en línea
- Juegos en línea
- Publicidad en línea
- Servicios de alojamiento web
- Acceso a motores de búsqueda y directorios
- Cursos de educación a distancia en línea
Por qué los servicios OIDAR requieren un tratamiento especial en el GST
Los servicios OIDAR pueden ser prestados de forma remota por proveedores ubicados fuera de India. Si quedaran fuera del ámbito del GST, los proveedores extranjeros de dichos servicios tendrían una ventaja desleal sobre los proveedores nacionales, que sí deben pagar GST.
Dado que los proveedores extranjeros pueden no tener presencia local, la verificación del cumplimiento también se vuelve difícil. Para abordar esto, el gobierno ha introducido un registro simplificado y la presentación de declaraciones para los proveedores OIDAR no residentes.
Tributación de los servicios OIDAR en el GST
Para que cualquier suministro esté sujeto al GST, el lugar de suministro debe estar en India.
Si tanto el proveedor como el destinatario están en India, el lugar de suministro será la ubicación del destinatario. Las transacciones OIDAR entre dos entidades indias tributarán con normalidad.
Si el proveedor está en el extranjero y el destinatario es una empresa en India, se aplica el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. La empresa destinataria debe pagar el GST bajo la inversión del sujeto pasivo y llevar a cabo los cumplimientos necesarios.
Si el proveedor está en el extranjero y el destinatario es un consumidor individual en India, el lugar de suministro sigue siendo India. Pero resulta poco práctico exigir al individuo que se registre y cumpla con el GST solo por una transacción ocasional.
En tales casos, el proveedor extranjero que presta servicios OIDAR a un destinatario en línea no sujeto a impuestos en India estará obligado a pagar el impuesto integrado de bienes y servicios (IGST).
¿Quién es un destinatario en línea no sujeto a impuestos?
Un destinatario en línea no sujeto a impuestos es cualquier entidad gubernamental, autoridad local, persona física o cualquier otra persona no registrada en el GST que recibe servicios OIDAR con fines no empresariales.
Mecanismo de cumplimiento para proveedores OIDAR extranjeros
El proveedor extranjero de servicios OIDAR a destinatarios en línea no sujetos a impuestos en India deberá obtener un registro único en el marco del Esquema de Registro Simplificado. El registro es otorgado por el Comisionado Principal del Impuesto Central, Bengaluru Oeste.
Si el proveedor extranjero cuenta con un representante con sede en India, el representante debe registrarse y pagar el impuesto integrado en nombre del proveedor.
Si no hay representante local, el proveedor extranjero puede designar a una persona en India para que pague el impuesto integrado y cumpla con el GST.
Proceso de registro simplificado
Para obtener el registro, el proveedor OIDAR extranjero debe presentar:
- Solicitud en el Formulario GST REG-10
- Autodeclaración de que no tiene presencia física en India
- Datos obligatorios: nombre, correo electrónico, número de teléfono móvil
- Datos de contacto adicionales (opcional)
- Datos de la persona designada con sede en India (si corresponde)
- Datos del representante autorizado
Tras la verificación satisfactoria de la solicitud, se expedirá el certificado de registro. El proceso es completamente en línea y automatizado.
Obligación de presentación de declaraciones
El proveedor OIDAR extranjero deberá presentar el formulario GSTR-5A el día 20 de cada mes, por las transacciones del mes anterior.
La declaración debe mostrar los detalles de los suministros realizados a destinatarios no sujetos a impuestos junto con la deuda tributaria. Tras la presentación, el impuesto integrado debe pagarse en línea en función de la deuda declarada en la declaración.
Para los primeros ocho meses (julio de 2017 a diciembre de 2017), el gobierno amplió el plazo de presentación del GSTR-5A hasta el 31 de enero de 2018.
Es importante señalar que el GSTR-5A solo es aplicable a los proveedores OIDAR extranjeros que prestan servicios a destinatarios no sujetos a impuestos en India. Los proveedores de servicios OIDAR ubicados en India deben presentar las declaraciones ordinarias GSTR-1, GSTR-2 y GSTR-3.
Resumen
El mecanismo de cumplimiento simplificado para los proveedores de servicios OIDAR no residentes ofrece al gobierno una forma eficiente de incluir dichos servicios en el ámbito tributario.
Al mismo tiempo, no sobrecarga a los proveedores extranjeros con extensos requisitos de registro y presentación. Con un único proceso de cumplimiento, los actores extranjeros pueden prestar servicios OIDAR a clientes indios de manera conforme con el GST. Esto equilibra la necesidad de cobertura fiscal y la facilidad para hacer negocios.
En el futuro, puede ser necesaria una mejor aclaración sobre qué constituye un servicio OIDAR. A medida que surjan nuevos modelos de negocio digital, el alcance de los servicios OIDAR probablemente se expandirá. El gobierno debe adoptar un enfoque consultivo y emitir orientación sobre la aplicabilidad de OIDAR a los servicios de nueva generación. Esto ayudará tanto a los contribuyentes como a las autoridades a evitar disputas sobre el tratamiento fiscal de los servicios en línea.