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La decisión Wayfair — Un caso histórico que transforma el nexo del impuesto sobre las ventas

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El 21 de junio de 2018, la Corte Suprema de los Estados Unidos emitió una decisión histórica en el caso South Dakota v. Wayfair, Inc. que amplió significativamente la autoridad de los estados para exigir a los vendedores fuera del estado que recauden el impuesto sobre las ventas. Esto revocó décadas de precedente que restringía las obligaciones del impuesto sobre las ventas a los vendedores con presencia física en el estado que aplica el impuesto.

El caso Wayfair ha tenido un profundo impacto en el comercio interestatal y el cumplimiento del impuesto sobre las ventas.

Entender el requisito de nexo físico previo a Wayfair​

Para apreciar la importancia de Wayfair, es importante entender el estándar de nexo físico que existía anteriormente. El caso de la Corte Suprema de 1992 Quill Corp. v. North Dakota estableció que una empresa debe tener presencia física en un estado para ser requerida a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas en ese estado.

La presencia física se interpretaba de manera restrictiva para significar cosas como tiendas minoristas, oficinas, almacenes, empleados que viven en el estado, etc. Si un vendedor no tenía presencia física, no necesitaba recaudar el impuesto sobre las ventas a pesar de realizar ventas en el estado. Esta regla de nexo físico surgió de casos anteriores de la Corte Suprema que limitaban los poderes fiscales estatales bajo la Cláusula de Comercio.

Con el tiempo, el auge del comercio electrónico expuso las fallas de la regla del nexo físico. Los vendedores en línea sin presencia física en un estado podían vender bienes sin impuestos a los residentes, perjudicando a las empresas locales de tiendas físicas obligadas a recaudar el impuesto sobre las ventas. Los estados perdían ingresos significativos del impuesto sobre las ventas a medida que crecía el comercio electrónico.

Dakota del Sur lidera la lucha contra Quill​

Dakota del Sur atacó el estándar de nexo físico de Quill promulgando una ley en 2016 que requería que los vendedores fuera del estado recaudaran el impuesto sobre las ventas si superaban los 100.000 dólares en ventas o 200 transacciones en el estado anualmente. Wayfair, Overstock y Newegg impugnaron la ley de Dakota del Sur como una violación de Quill.

En South Dakota v. Wayfair, Inc., la Corte Suprema acordó reconsiderar la regla de nexo físico de Quill. Dakota del Sur argumentó que Quill estaba desactualizado en la economía digital moderna y causaba daño a los estados dependientes de los ingresos del impuesto sobre las ventas.

En última instancia, el Tribunal estuvo de acuerdo en que las razones detrás de Quill ya no eran válidas y que la regla del nexo físico imponía un límite arbitrario desconectado de las realidades económicas. Revocando Quill, el Tribunal mantuvo la ley de nexo del impuesto sobre las ventas de Dakota del Sur basada en un estándar económico en lugar de físico.

Qué significa la decisión Wayfair​

El fallo mayoritario 5-4 del Tribunal en Wayfair tuvo varias implicaciones clave:

  • Los estados pueden exigir a los vendedores fuera del estado que recauden el impuesto sobre las ventas basándose en sus vínculos económicos con el estado, revocando la regla de presencia física de Quill.
  • Un umbral de nexo económico como las ventas de 100.000 dólares o 200 transacciones de Dakota del Sur establece un nexo sustancial a efectos de la Cláusula de Comercio.
  • La ley de Dakota del Sur parecía suficientemente elaborada para prevenir cargas indebidas sobre el comercio interestatal, pero esto no excluye impugnaciones a otras leyes estatales.
  • La presencia física ya no es requerida, pero sigue siendo una base suficiente para exigir la recaudación de impuestos.
  • El fallo no afecta a los requisitos de los vendedores bajo las leyes estatales del impuesto de uso.

En esencia, Wayfair revocó el estándar de presencia física y abrió la puerta para que los estados graven a los vendedores remotos basándose en umbrales económicos. Pero los detalles como los umbrales de nexo apropiados quedaron sin precisar.

Cómo han respondido los estados a Wayfair​

El fallo Wayfair desencadenó una cascada de respuestas de los estados:

  • Muchos estados promulgaron rápidamente leyes de nexo económico estableciendo sus propios umbrales de ventas y transacciones. A principios de 2020, más de 30 estados tenían leyes de nexo económico en vigor.
  • Los umbrales oscilan entre 100.000 y 500.000 dólares en ventas, y algunos estados añaden un mínimo de transacciones. Esta falta de uniformidad crea complejidad para los vendedores.
  • Una cuestión clave es determinar el origen de las ventas: dónde se produce una venta a efectos fiscales. Muchos estados cambiaron a un origen basado en el destino para las ventas remotas.
  • También se añadieron requisitos de aviso y declaración, obligando a los vendedores a revelar las ventas que superan los umbrales.
  • Los estados siguen perfeccionando sus leyes de nexo después de Wayfair con cambios adicionales esperados. Mantener el cumplimiento a medida que las leyes evolucionan es un desafío.

Está claro que los estados vieron Wayfair como luz verde para gravar agresivamente a los vendedores remotos. Pero las empresas han luchado con el complejo mosaico de leyes de nexo económico que siguió.

Implicaciones de Wayfair para las empresas​

Los efectos de la decisión Wayfair en las empresas que venden en línea, por correo y a través de los límites estatales han sido de largo alcance:

  • Las obligaciones de presentación del impuesto sobre las ventas ahora pueden surgir en estados donde un vendedor no tiene presencia física, ampliando drásticamente los requisitos de presentación.
  • Los vendedores deben monitorear de cerca sus ventas en cada estado para identificar cuándo se superan los umbrales económicos.
  • Los costes y la carga adicionales de cumplimiento del impuesto sobre las ventas recaen especialmente sobre los vendedores pequeños y medianos.
  • El nexo debe evaluarse continuamente a medida que las leyes estatales y las ventas del vendedor evolucionan mes a mes.
  • Las leyes mal elaboradas enfrentan impugnaciones legales sobre la discriminación contra el comercio interestatal.
  • Existen oportunidades para recuperar el impuesto sobre las ventas pagado en exceso en estados donde los vendedores recaudaron impuestos a pesar de no tener nexo físico bajo las antiguas reglas.

Wayfair puso el nexo del impuesto sobre las ventas en el siglo XXI con un estándar económico histórico. Pero navegar por la nueva normalidad ha demostrado ser complejo para empresas de todos los tamaños.

Perspectivas futuras posteriores a Wayfair​

Es poco probable que el ritmo de cambio en las leyes de nexo del impuesto sobre las ventas se desacelere pronto:

  • Los estados que sienten el impacto presupuestario de la pandemia pueden buscar estándares de nexo más agresivos. Las leyes de presencia física también podrían expandirse.
  • La falta de uniformidad en las leyes de nexo económico impulsará los esfuerzos de armonización por parte de grupos como la Junta Directiva del Impuesto sobre las Ventas Simplificado.
  • La explosión de leyes de facilitadores de mercados impulsada por Wayfair dará lugar a nuevas obligaciones de cumplimiento para las empresas.
  • Más estados centralizarán la administración de los impuestos locales sobre las ventas para aliviar las cargas de los vendedores remotos.
  • Con la presencia física ya no siendo clave, espere más impugnaciones a protecciones como la PL 86-272.

Casi 5 años después, la transformación del panorama del impuesto sobre las ventas por Wayfair sigue evolucionando. Las empresas deben hacer de la gestión del nexo del impuesto sobre las ventas una prioridad para mantenerse al día con los cambios regulatorios que afectan a sus obligaciones de presentación.

Reflexiones finales​

El fallo de la Corte Suprema en South Dakota v. Wayfair, Inc. marcó el comienzo de una nueva era en el nexo del impuesto sobre las ventas y el impuesto de uso. Abandonando la presencia física, el Tribunal mantuvo un umbral económico para establecer un nexo sustancial.

En respuesta, los estados se apresuraron a promulgar sus propios regímenes de nexo económico, generando un complejo laberinto de obligaciones de cumplimiento para empresas de todos los tamaños. Dominar la presentación del impuesto sobre las ventas en múltiples estados requiere mantenerse por delante de los constantes cambios de nexo desencadenados por actualizaciones legislativas, actividades empresariales y orientaciones de los departamentos de ingresos.

Wayfair seguirá alimentando la incertidumbre y complejidad del nexo del impuesto sobre las ventas durante años. Pero con vigilancia y los recursos adecuados, las empresas pueden adaptarse y prosperar en el mercado posterior a Wayfair.

Referencias​