Guía de identificación fiscal de Lituania — Asmens Kodas, TIN y número PVM
Asmens Kodas (Código personal)
El Asmens Kodas es el número nacional de identificación personal de Lituania, emitido a todos los ciudadanos lituanos y residentes registrados por el Servicio del Registro de Población (Registrų centras). Actúa tanto como número de identificación civil como número de identificación fiscal (NIF) individual para todos los trámites con la Inspección Tributaria del Estado (VMI) — no se emite ningún número fiscal adicional a los residentes.
Formato: 11 dígitos, sin espacios ni separadores
El código codifica cuatro tipos de información en una estructura fija:
| Posición | Longitud | Significado |
|---|---|---|
| 1 | 1 dígito | Sexo y siglo de nacimiento: 1/2 = hombre/mujer nacido en 1800–1899; 3/4 = hombre/mujer nacido en 1900–1999; 5/6 = hombre/mujer nacido en 2000–2099 |
| 2–7 | 6 dígitos | Fecha de nacimiento en formato AAMMDD |
| 8–10 | 3 dígitos | Número de serie que distingue a personas nacidas en la misma fecha |
| 11 | 1 dígito | Dígito de control para validación |
Ejemplo: 38503031234 — hombre (3), nacido el 03/03/1985, serie 123, dígito de control 4.
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| Asmens Kodas |
Juridinio Asmens Kodas (Código de persona jurídica)
El Juridinio asmens kodas (código de empresa) es un identificador numérico único de 9 dígitos asignado a cada persona jurídica — UAB, MB, VšĮ, sucursales de empresas extranjeras — en el momento del registro en el Registro de Personas Jurídicas (Juridinių asmenų registras, JAR) administrado por Registrų centras.
Formato: 9 dígitos, solo numérico
El código de empresa es información pública. Puede consultarse gratuitamente a través del portal de búsqueda pública JAR en registrucentras.lt/jar/p_en/. El código aparece en los certificados de constitución, las facturas oficiales, los contratos y todos los trámites ante la VMI.
El Juridinio asmens kodas no es el mismo que el número PVM (IVA) — una empresa puede tener un código de empresa sin ser contribuyente del IVA. Una vez registrada en el IVA, la empresa también recibe un PVM mokėtojo kodas (véase más adelante), que se elabora a partir del código de empresa pero con el prefijo "LT".
TIN (Número de Identificación Fiscal)
Para las personas jurídicas lituanas, el NIF utilizado en las declaraciones ante la VMI sigue un algoritmo específico. El NIF usa el formato F || SEQ || K, donde:
- F es un dígito de prefijo fijo — bien 6 o bien 9.
- SEQ es una secuencia de 8 dígitos de números naturales (p. ej., 00000001, 00000002).
- K es un dígito de control calculado de la siguiente manera:
El NIF de 10 dígitos N9N8N7N6N5N4N3N2N1K se valida mediante:
- Se extraen los dígitos N9 a N1.
- Cada dígito se multiplica por 9, 8, 7, 6, 5, 4, 3, 2, 1 respectivamente y se suman: A = Σ(Ni × i).
- Se divide A entre el número de dos dígitos formado por N9N8: B = A mod N9N8.
- Si B < 10, K = B. Si B ≥ 10, se suman los dígitos individuales de B para obtener Z.
- Si Z < 10, K = Z. Si Z ≥ 10, se repite hasta que el resultado sea < 10 — ese valor final es K.
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| Pasaporte |
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| Permiso de conducir |
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| DNI |
PVM Mokėtojo Kodas (Número del IVA)
PVM corresponde a Pridėtinės vertės mokestis — el impuesto sobre el valor añadido de Lituania. El PVM mokėtojo kodas es el número de registro del IVA asignado por la VMI a las empresas registradas como contribuyentes del IVA en Lituania. También se conoce como número KMKR (Kodo mokėtojo kodo registras) en documentos más antiguos.
Formato: LT + 9 o 12 dígitos
| Formato | Utilizado para |
|---|---|
LT + 9 dígitos (p. ej., LT100001738) | Personas jurídicas estándar — los 9 dígitos corresponden al Juridinio asmens kodas |
LT + 12 dígitos (p. ej., LT100001738011) | Personas físicas (autónomos / actividad individual) y ciertos registrantes no estándar |
El número PVM puede verificarse a través del VIES de la UE (véase cómo verificar un número de IVA de la UE) o directamente en el portal de la VMI. Los proveedores lituanos registrados en el IVA deben imprimir su número PVM en todas las facturas emitidas — omitirlo puede provocar el rechazo de la factura por parte de los clientes B2B.
Tipo del IVA: El tipo estándar del PVM es del 21%. Se aplican tipos reducidos del 9% y el 5% a determinados bienes y servicios (medicamentos, libros, alojamiento).
i.MAS — Sistema de declaración fiscal digital obligatorio de Lituania
Lituania opera el i.MAS (Intelektualinė mokesčių administravimo sistema — Sistema Inteligente de Administración Tributaria), una infraestructura fiscal digital en tiempo real que debe utilizar toda entidad registrada en el PVM. El módulo principal relevante para la mayoría de las empresas es el i.SAF (registro de facturas).
Declaración mensual de facturas i.SAF
Toda empresa registrada en el IVA de Lituania — incluidas las empresas extranjeras con un número PVM lituano — debe presentar un registro de facturas en XML estructurado (formulario FR0600) a través del i.MAS antes del día 20 del mes siguiente al mes de la transacción. El archivo debe incluir todas las facturas de ventas y compras tramitadas bajo el número de IVA lituano. Se exige una declaración nula aunque no se hayan emitido facturas ese mes.
La VMI cruza automáticamente los datos de i.SAF con las declaraciones de PVM presentadas. Las discrepancias marcan la cuenta para auditoría. Las presentaciones tardías o ausentes generan un aviso o una multa de 200 € por la primera infracción, que asciende a 390 € si se repite en un plazo de 12 meses.
Referencia rápida de registro y cumplimiento
| Supuesto | Acción requerida |
|---|---|
| Empresa nacional, facturación > 45.000 € | Registrarse en el PVM ante la VMI antes de superar el umbral |
| Empresa de la UE que realiza su primera entrega imponible en Lituania | Registrarse mediante el formulario FR0388 a través de Mano VMI al menos 3 días antes de la primera entrega; sin umbral |
| Empresa no perteneciente a la UE | Registrarse mediante FR0388 y designar un representante fiscal lituano |
| Pequeña empresa (SVS, facturación < 45.000 €) que presta servicios B2B a otro Estado de la UE | Registrarse en el PVM exclusivamente para transacciones transfronterizas (desde el 1 de mayo de 2025) |
| Subcontratista de construcción que presta servicios al contratista principal registrado en el IVA | Emitir factura al 0% de PVM con la mención «Atvirkštinis apmokestinimas» |
Para comparaciones con países vecinos, véase la guía TIN de Letonia y la guía TIN de Estonia. Para la verificación del IVA transfronterizo en la UE, utilice el VIES de la UE.
Preguntas Frecuentes
¿Debe una empresa no residente registrarse en el PVM lituano antes de su primera venta, aunque los ingresos sean cero?
Sí. De conformidad con el artículo 71 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de Lituania, las personas imponibles extranjeras que realizan entregas en Lituania no están sujetas a ningún umbral de facturación — el registro es obligatorio antes de la primera transacción imponible. Las empresas de la UE solicitan el registro directamente ante la VMI mediante el formulario FR0388 a través del portal Mano VMI al menos tres días antes de su primera entrega. Las empresas no pertenecientes a la UE deben además designar un representante fiscal residente localmente, que asume responsabilidad solidaria por las obligaciones de PVM de la empresa. No registrarse antes de suministrar bienes o servicios genera penalizaciones de entre 200 € y 390 € por infracción, más intereses sobre el impuesto no pagado. [1] [2]
Desde mayo de 2025, ¿cuándo debe una pequeña empresa lituana acogida a la exención SVS de 45.000 € registrarse en el PVM por servicios transfronterizos en la UE?
Desde el 1 de mayo de 2025, incluso las empresas que operan bajo el régimen lituano de pequeñas empresas (SVS) con facturación nacional inferior a 45.000 € deben registrarse como contribuyentes del PVM si prestan servicios a clientes registrados en el IVA en otros Estados miembros de la UE o reciben servicios — como publicidad en Google Ads o Meta — de proveedores extranjeros. El registro se realiza a través de Mano VMI; la empresa obtiene un número PVM exclusivamente para las transacciones transfronterizas y mantiene su exención SVS nacional mientras los ingresos totales en la UE permanezcan por debajo de 100.000 €. Este cambio sorprende a muchas microempresas y autónomos, ya que los vendedores exclusivamente nacionales por debajo del umbral no tienen obligación de registro. [3] [4]
¿Por qué un subcontratista de construcción en Lituania recibe facturas con un 0% de PVM, y quién debe declarar el IVA?
Lituania aplica un mecanismo de inversión del sujeto pasivo doméstico obligatorio a los servicios de construcción e instalación en virtud del artículo 96 de la Ley del IVA. Cuando un subcontratista registrado en el IVA presta servicios de construcción a un contratista principal registrado en el IVA en Lituania, el subcontratista emite una factura al 0% de PVM y escribe «Atvirkštinis apmokestinimas» (inversión del sujeto pasivo). El contratista principal autoliquida el 21% completo del PVM tanto como IVA repercutido como (deducible) IVA soportado. Emitir una factura estándar al 21% para estos suministros es un error — el destinatario la rechazará y la autoridad tributaria puede imponer una sanción de entre 200 € y 390 € más exigir la corrección. La inversión del sujeto pasivo no se aplica a las entregas a clientes no registrados en el IVA ni a los trabajos realizados en el extranjero. [5] [6]
¿Qué es el i.SAF, y qué ocurre si una empresa lituana registrada en el IVA no cumple el plazo de presentación mensual?
El i.SAF es el módulo de declaración del registro de facturas del sistema i.MAS de Lituania. Toda entidad registrada en el PVM — incluidas las empresas extranjeras registradas en Lituania — debe presentar un archivo XML (formulario FR0600) con todas las facturas del IVA emitidas y recibidas antes del día 20 del mes siguiente al mes de la transacción. Se exige una declaración nula aunque no se hayan emitido facturas. Las presentaciones tardías o ausentes del i.SAF constituyen una infracción de la legislación tributaria: la primera infracción genera un aviso o una multa de 200 €; una segunda infracción en un plazo de doce meses eleva la multa a 390 €. La VMI cruza los datos del i.SAF con las declaraciones de PVM presentadas, por lo que las discrepancias también marcan las cuentas para auditoría. [7] [8]
¿Puede un extranjero residente en Lituania utilizar su Asmens Kodas como número de identificación fiscal, o necesita un NIF separado?
Para los residentes y ciudadanos lituanos, el Asmens Kodas — el código personal de 11 dígitos emitido por el Servicio del Registro de Población — funciona directamente como el NIF individual ante la VMI; no se emite ningún número fiscal adicional. Los extranjeros que establecen la residencia lituana obtienen un Asmens Kodas de Registrų centras y lo utilizan en todas las declaraciones fiscales y documentos oficiales. Los no residentes que no tienen código personal lituano pero perciben ingresos de fuente lituana (dividendos, arrendamientos, etc.) reciben un número de identificación fiscal de 10 dígitos separado por parte de la VMI. Los bancos en Lituania exigen el Asmens Kodas para abrir una cuenta estándar; los extranjeros sin dicho código encuentran dificultades importantes, siendo las entidades de dinero electrónico como Paysera la principal alternativa mientras se tramita la documentación de residencia. [9] [10]
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