Guía del número de identificación fiscal en Nauru
TIN
La Oficina de Ingresos de Nauru (NRO) — Departamento de Impuestos — emplea actualmente la Base de Datos de Registro TIN de Nauru (NTRDB) como sistema de software rector para emitir Números de Identificación del Contribuyente (TIN). La función principal de la NTRDB es registrar tanto a empleadores/propietarios de negocios como a empleados/proveedores de servicios independientes a efectos fiscales en Nauru.
El registro del TIN es obligatorio en virtud de la Ley de Administración Tributaria (2014) (RAA), que establece las normas administrativas y de procedimiento para los impuestos en Nauru, incluyendo el Impuesto sobre el Empleo y los Servicios (2014) (ESTA) y la Ley del Impuesto sobre las Empresas (2016) (BTA). Las personas físicas residentes con obligaciones tributarias están obligadas a registrarse para obtener un TIN, con umbrales exentos de impuestos aplicables tanto en virtud de la ESTA como de la BTA.
Asimismo, las personas jurídicas residentes con obligaciones tributarias deben registrarse para obtener un TIN, y se aplican umbrales exentos de impuestos específicos a cada tipo de entidad en virtud de la ESTA y la BTA. Los tipos de entidades destacables incluyen: personas físicas, sociedades, asociaciones, fideicomisos/compañías de seguros, organizaciones sin fines de lucro, sucesiones, cooperativas y organismos públicos.
Formato del TIN
La Base de Datos de Registro TIN de Nauru (NTRDB) genera un Número de Identificación del Contribuyente (TIN) exclusivo para cada persona, compuesto por 9 dígitos únicos generados por el software. Por ejemplo, el TIN puede tener el formato 123-456-789.
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Preguntas frecuentes
¿Necesita un TIN una empresa no residente que opera en Nauru, y qué tipo impositivo se aplica?
Sí. Una entidad no residente que realiza actividades empresariales en Nauru a través de un establecimiento permanente debe registrarse para obtener un TIN ante la Oficina de Ingresos de Nauru y está sujeta al Impuesto sobre los Beneficios Empresariales al 25 % sobre su renta imponible de origen nauruano en virtud de la Ley del Impuesto sobre las Empresas de 2016. Una persona física no residente que realiza actividades empresariales en Nauru con ingresos brutos que no superen los 250.000 AUD anuales tributa en cambio por el Impuesto sobre Pequeñas Empresas al 2,5 % sobre los ingresos brutos. Ambos umbrales figuran en el Anexo 1 de la Ley. El incumplimiento del registro expone a la entidad a las disposiciones sancionadoras de la Ley de Administración Tributaria de 2014, incluidas multas de hasta 5.000 AUD y posible prisión. [1] [2]
¿Qué retención en la fuente deduce un pagador con sede en Nauru sobre intereses, regalías o primas de seguros pagados a un no residente?
En virtud de la Ley del Impuesto sobre las Empresas de 2016, el Impuesto sobre los No Residentes (NRT) a un tipo fijo del 20 % debe retenerse en la fuente sobre cualquier interés, regalía o prima de seguros derivados de Nauru por una persona no residente. El pagador debe ingresar el importe retenido al Secretario de Finanzas dentro de los 15 días siguientes al final del mes en que se realizó el pago. El pagador que no realice la retención, o que retenga pero no ingrese, es personalmente responsable del impuesto y comete un delito penal en virtud del artículo 70 de la Ley de Administración Tributaria, que conlleva una multa de hasta 5.000 AUD o hasta dos años de prisión. El NRT no se aplica cuando los ingresos son atribuibles a un establecimiento permanente en Nauru del no residente: dichos ingresos tributan en cambio por el Impuesto sobre los Beneficios Empresariales. [1] [2]
Como empleador que envía personal a Nauru, ¿cuándo debo registrar a los trabajadores para el Impuesto sobre el Empleo y los Servicios y cuál es el umbral exento de impuestos?
Todo empleador debe registrar a cada empleado ante la NRO y obtener un TIN para cualquier trabajador que no lo tenga antes del primer pago de nómina. El Impuesto sobre el Empleo y los Servicios (EST) es retenido en la fuente por el empleador a tipos de hasta el 20 % sobre los ingresos laborales. Para los ciudadanos de Nauru, los casados con ciudadanos de Nauru y los refugiados reasentados, el EST solo se aplica sobre los ingresos anuales que superen los 110.800 AUD (9.240 AUD mensuales). Para los trabajadores no residentes, el umbral de exención no se aplica y el EST se aplica desde el primer dólar de ingresos laborales de origen nauruano. Los proveedores de servicios independientes son tratados como empleados a efectos del EST y la entidad pagadora debe retener e ingresar del mismo modo. [1] [2]
¿Qué formularios exige la Oficina de Ingresos de Nauru para registrar o actualizar un TIN, y dónde se obtienen?
La NRO publica cuatro formularios de registro de TIN en el sitio web del Departamento de Finanzas: Solicitud de Registro de TIN — Persona Física; Solicitud de Registro de TIN — Persona No Física; Modificación del Registro de TIN — Persona Física; y Modificación del Registro de TIN — Persona No Física. Los formularios cumplimentados se presentan en persona en la oficina de la NRO en Yaren. No existe un portal de presentación en línea. Tras el registro satisfactorio, la NRO emite el TIN de 9 dígitos en el formato 123-456-789 a través de la NTRDB. Los solicitantes empresariales también deben contar con un nombre comercial y una licencia emitidos antes del registro del TIN o simultáneamente con él, ya que la factura de la licencia comercial se genera al mismo tiempo. La actualización o corrección de un TIN (por ejemplo, cambio de tipo de entidad o datos de contacto) requiere la presentación del formulario de Modificación correspondiente. [1] [2]
¿Participa Nauru en el Estándar Común de Reporte de la OCDE y se compartirán los datos de cuentas financieras con autoridades tributarias extranjeras?
Nauru ha firmado el Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes del CRS y está comprometido con el estándar de Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras (AEOI). Sin embargo, la Revisión entre Pares de la OCDE de 2025 sobre la implementación del AEOI señala que no se han identificado Instituciones Financieras Declarantes en Nauru, por lo que actualmente no se espera que la jurisdicción realice intercambios CRS en la práctica. Esto refleja el sector bancario doméstico de Nauru: después de que el GAFI retirara a Nauru de su lista de jurisdicciones no cooperadoras en 2005 (tras la revocación de más de 400 licencias bancarias offshore), el país ya no opera un sector financiero offshore de relevancia. Las empresas y las personas físicas con ingresos de origen nauruano deben, no obstante, mantener el registro del TIN actualizado, ya que las obligaciones CRS podrían activarse si se establecieran instituciones financieras calificadas en el futuro. [1] [2]