NIF de Macao — Guía del número de contribuyente para personas físicas y empresas
Esta página también está disponible en: English
La Región Administrativa Especial de Macao no cuenta con un número de identificación nacional independiente a efectos fiscales. En su lugar, la Direcção dos Serviços de Finanças (DSF — Dirección de Servicios de Finanzas) asigna números de contribuyente a través del proceso de registro tributario. El número utilizado como NIF (Tax Identification Number) varía según se trate de un empleado, un profesional autónomo o una entidad comercial.
Números de contribuyente para personas físicas
Empleados y contribuyentes del impuesto sobre salarios
Para los residentes de Macao que ejercen actividades como profesionales — incluidos médicos, odontólogos, contables, arquitectos y trabajadores asalariados de todo tipo — se aplica el impuesto profesional (salarial). El NIF de estas personas físicas coincide con su número de Bilhete de Identidade de Residente de Macau (BIRM). No se emite un número de registro fiscal separado: el propio número del documento de identidad es el NIF.
Los trabajadores extranjeros sin tarjeta de identidad de residente de Macao utilizan su número de permiso de trabajo como identificador de referencia en las declaraciones del impuesto profesional. Los empleadores deben gestionar el registro en nombre de sus empleados al presentar las declaraciones trimestrales (residentes) o mensuales (no residentes sin permiso de trabajo) del impuesto profesional.
Personas físicas autónomas en actividades comerciales
Las personas físicas que realizan actividades comerciales o industriales en Macao — comerciantes individuales, artesanos, autónomos que obtienen beneficios de su actividad — están sujetas a los impuestos industriales y sobre beneficios en lugar del impuesto sobre salarios. Estos contribuyentes reciben un número de contribuyente de 8 dígitos que comienza por «0» al registrarse ante la DSF. Este número es el NIF para todas las declaraciones del impuesto sobre beneficios y aparece en los documentos fiscales emitidos por la DSF; no figura en los documentos de identidad de uso general.
Formato: 0XXXXXXX — ocho dígitos, el primero siempre es 0.
Ejemplo: 01234567
Números de contribuyente para empresas (entidades)
Las entidades jurídicas — sociedades limitadas (Lda.), sociedades anónimas (S.A.), asociaciones y sucursales de empresas extranjeras — que realizan actividades comerciales o industriales en Macao están sujetas al impuesto complementario de rendimientos (imposto complementar de rendimentos). La DSF asigna a estas entidades un número de contribuyente de 8 dígitos que comienza por «8».
Formato: 8XXXXXXX — ocho dígitos, el primero siempre es 8.
Ejemplo: 81234567
Este número es el NIF principal de la entidad para las declaraciones del impuesto complementario, las declaraciones de retención, las transacciones B2B y las autocertificaciones CRS presentadas ante instituciones financieras de Macao. A diferencia del Business Registration Number de Hong Kong, no existe un identificador del registro mercantil comúnmente utilizado como NIF; el número asignado por la DSF sirve para todos los fines fiscales.
Dónde aparece el número de contribuyente
El número de contribuyente no suele figurar en los documentos comerciales (recibos, facturas o contratos) a menos que la contraparte lo solicite específicamente para el cumplimiento normativo. Sí aparece en:
- Notificaciones de liquidación fiscal emitidas por la DSF
- Formularios de declaración del impuesto profesional (M/1, M/2)
- Formularios de declaración del impuesto complementario
- Formularios de autocertificación CRS/AEOI requeridos por bancos e instituciones financieras de Macao
Impuesto complementario: Grupo A frente a Grupo B
Las entidades y personas físicas autónomas sujetas al impuesto complementario se clasifican como Grupo A o Grupo B. La clasificación determina los plazos de presentación, las obligaciones de auditoría y los derechos de compensación de pérdidas.
| Característica | Grupo A | Grupo B |
|---|---|---|
| Umbral de clasificación | Capital registrado ≥ MOP 1 millón o beneficio imponible medio ≥ MOP 1 millón en tres años consecutivos | Todas las demás entidades que no cumplan los criterios del Grupo A |
| Requisito contable | Registros contables completos; deben ser auditados por un contable certificado por la DSF | Registros simplificados; beneficio estimado por la DSF |
| Compensación de pérdidas | Hasta tres años | No permitida |
| Plazo de presentación | 31 de julio | 31 de marzo |
| Tipo impositivo (2025) | 12% sobre beneficios superiores a MOP 600.000 | 12% sobre el beneficio estimado por la DSF superior a MOP 600.000 |
No cumplir el plazo del Grupo B del 31 de marzo es un error de cumplimiento habitual: las entidades que suponen que siguen el plazo de julio del Grupo A sin estar formalmente clasificadas en él se arriesgan a sufrir sanciones por presentación tardía conforme al reglamento del impuesto complementario.
Retención del impuesto profesional: residentes frente a no residentes
El impuesto profesional se aplica a todos los ingresos del trabajo y del trabajo por cuenta propia derivados de servicios prestados en Macao, independientemente del lugar de residencia del trabajador o del lugar donde se efectúe el pago. El calendario de retención difiere de forma crítica para los trabajadores residentes y no residentes:
- Residentes y titulares de permisos: los empleadores remiten el impuesto profesional trimestralmente — el día 15 de enero, abril, julio y octubre.
- Trabajadores extranjeros sin permiso de trabajo de Macao (consultores a corto plazo, contratistas visitantes, artistas): los empleadores deben presentar una declaración mensual separada en los 15 días siguientes a cada pago, reteniendo el mayor entre el 5% de la renta imponible o el tipo progresivo aplicable (hasta el 12%).
No cambiar de la declaración trimestral a la mensual al contratar contratistas extranjeros a corto plazo es uno de los errores de cumplimiento más frecuentemente señalados por la DSF.
Obligación de agente fiscal para no residentes a partir de 2026
La Ley n.º 24/2024, promulgada el 30 de diciembre de 2024 y con entrada en vigor el 1 de enero de 2026, introduce dos obligaciones que afectan directamente a los no residentes con exposición fiscal en Macao:
-
Designación de agente fiscal: los contribuyentes que residan fuera de Macao — o los residentes que se encuentren ausentes más de 183 d ías en un año natural — deben designar un agente fiscal residente permanente en Macao para representarlos ante la DSF. La única excepción es si el contribuyente opta por recibir todas las notificaciones de la DSF por vía electrónica. Los no residentes disponen hasta el 1 de enero de 2027 para cumplir con esta obligación (un año desde la entrada en vigor de la ley).
-
Documentación de precios de transferencia: los contribuyentes de Macao con transacciones entre partes vinculadas que superen los MOP 40 millones anuales deben preparar la documentación de precios de transferencia en un plazo de nueve meses desde el cierre del ejercicio fiscal y conservarla durante siete años. El incumplimiento expone al contribuyente a una liquidación dentro del plazo de prescripción de cinco años.
Sin IVA ni GST en Macao
Macao no dispone de impuesto sobre el valor añadido ni de impuesto sobre bienes y servicios. Las empresas extranjeras — incluidos los proveedores de SaaS, los vendedores de comercio electrónico y las empresas de servicios digitales — no están obligadas a recaudar ni ingresar ningún impuesto al consumo sobre las ventas a clientes con sede en Macao. La carga fiscal para las actividades comerciales recae en cambio en el impuesto complementario sobre beneficios, el impuesto de timbre sobre determinadas transacciones y una tasa turística del 5% aplicable a los operadores del sector hostelero.
Preguntas frecuentes
¿Tiene Macao IVA o GST, y qué impuesto debe realmente una empresa extranjera sobre las ventas procedentes de Macao?
Macao no tiene IVA ni GST — es una de las pocas jurisdicciones del mundo sin un impuesto al consumo sobre bienes y servicios. [1] Las empresas extranjeras que obtienen beneficios de actividades comerciales en Macao están sujetas al impuesto complementario de rendimientos al 12% sobre los beneficios imponibles superiores a MOP 600.000 (el umbral libre de impuestos para el ejercicio fiscal 2025, elevado desde MOP 32.000 en años anteriores). Las empresas no deben confundir la ausencia de IVA con una carga tributaria nula: el impuesto complementario, el impuesto de timbre sobre transacciones y — para los operadores de hostelería — una tasa turística del 5% siguen siendo aplicables. [2]
¿Cuál es la diferencia entre el impuesto complementario del Grupo A y del Grupo B, y por qué importa para los plazos de presentación?
Los contribuyentes del impuesto complementario se clasifican como Grupo A o Grupo B, y la clasificación determina tanto el plazo de presentación como la obligación de auditoría. El Grupo A se aplica a entidades con capital registrado de MOP 1 millón o más, o con beneficios imponibles medios de MOP 1 millón en tres años consecutivos; sus cuentas deben ser auditadas por un contable certificado, las pérdidas fiscales pueden compensarse hasta tres años y la declaración vence el 31 de julio. [1] Los contribuyentes del Grupo B — generalmente entidades más pequeñas sin registros contables completos — tributan sobre el beneficio estimado por la DSF, no pueden compensar pérdidas y deben presentar la declaración antes del 31 de marzo. El incumplimiento de estos plazos distintos activa regímenes de sanciones separados conforme al reglamento del impuesto complementario. [2]
Los no residentes que trabajan a corto plazo en Macao se enfrentan a una norma de retención diferente — ¿en qué consiste y quién debe presentar la declaración?
El impuesto profesional se aplica a cualquier ingreso por servicios prestados en Macao, independientemente del lugar de residencia del trabajador o del lugar donde se efectúe el pago. [1] Para los empleados con un permiso de trabajo válido en Macao, los empleadores abonan el impuesto profesional trimestralmente el día 15 de enero, abril, julio y octubre. Sin embargo, para los trabajadores extranjeros sin permiso de trabajo de Macao — incluidos consultores a corto plazo y artistas visitantes — el empleador debe presentar una declaración fiscal mensual separada en los 15 días siguientes a cada pago, y debe retener el mayor entre el 5% de la renta imponible o el tipo progresivo aplicable (hasta el 12%). Presentar la declaración mensualmente en lugar de trimestralmente es un error de cumplimiento habitual señalado por la DSF. [2]
A partir de 2026, el nuevo Código Tributario de Macao exige a los contribuyentes no residentes que designen un agente fiscal local — ¿qué implica esto en la práctica?
La Ley n.º 24/2024, con entrada en vigor el 1 de enero de 2026, obliga a los contribuyentes individuales que residan fuera de Macao a designar un agente fiscal residente permanente en Macao para actuar como su representante ante la Dirección de Servicios de Finanzas. [1] La única excepción es si el no residente opta por recibir todas las notificaciones oficiales de la DSF por vía electrónica. Los no residentes disponen hasta el 1 de enero de 2027 para completar esta designación. La misma ley introduce normas de precios de transferencia alineadas con la OCDE: los contribuyentes con transacciones entre partes vinculadas que superen los MOP 40 millones anuales deben conservar la documentación durante siete años, y el incumplimiento los expone a liquidación dentro del plazo de prescripción de cinco años. [2]
¿Se paga impuesto de timbre al transferir una propiedad en Macao, y existen exenciones vigentes?
Las transmisiones de inmuebles en Macao están sujetas al impuesto de timbre a tipos progresivos del 1% al 3% del valor de la transacción, más un recargo del 5% sobre el propio impuesto de timbre — lo que produce tipos efectivos del 1,05% al 3,15%. [1] Desde 2025, los compradores de primera vivienda que no posean ningún inmueble en Macao pueden solicitar una exención sobre la parte del precio de compra hasta MOP 3.000.000 en virtud de las medidas de desgravación fiscal anuales publicadas por la DSF. Las donaciones y otras transmisiones no onerosas están sujetas a un impuesto de timbre fijo del 5%. El impuesto industrial — anteriormente una tasa anual de licencia de actividad — se ha suspendido todos los años desde 2002 y continúa suspendido para 2026, por lo que no debería aparecer en una liquidación fiscal de Macao. [2]
¿Cómo puede ayudarle Lookuptax en la validación del IVA?
La validación de IVA de Lookuptax revoluciona la verificación de números de IVA con su sólida plataforma, que permite a las empresas verificar números de IVA en más de 100 países de forma eficiente. Nuestra tecnología garantiza una validación precisa, reduce errores y mejora el cumplimiento normativo.
Recursos relacionados
- Guía fiscal de Hong Kong — HKID y número BR como equivalentes del NIF en la RAE vecina
- Guía fiscal de China — USCC y DNI de Residente para el contexto del Gran China
- Guía fiscal de Singapur — UEN y NRIC como equivalentes del NIF en un importante hub regional comparable
- Guía fiscal de Malasia — estructura del NIF para una jurisdicción vecina del sudeste asiático
- Directorio mundial de nombres de IVA e identificadores fiscales — nombres locales y formatos en más de 100 países