Guía del número de identificación fiscal de Rusia
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INN (Número de Identificación Personal del Contribuyente)
El INN (Individual Taxpayer Identification Number, número de identificación individual del contribuyente) es imprescindible para todos los trámites fiscales en Rusia. Las personas físicas pueden obtener su INN en la administración tributaria según diversas circunstancias, incluidos su domicilio permanente o temporal, o la ubicación de sus bienes inmuebles o vehículos si carecen de residencia permanente o temporal en Rusia.
Las personas jurídicas rusas reciben su INN de la administración tributaria en su lugar de registro.
Las personas jurídicas extranjeras que operan en Rusia a través de sucursales, oficinas de representación u otras unidades de negocio separadas obtienen su INN de la administración tributaria en la ubicación de dichas actividades en el momento del registro.
Formato del INN
El INN sigue las siguientes pautas:
- Empresas: código de diez dígitos con estructura NNNNXXXXXC.
- Organizaciones extranjeras: también código de diez dígitos con estructura 9909XXXXXC.
- Personas físicas: código de doce dígitos con estructura NNNNXXXXXXXXCC.
El INN es una secuencia numérica que identifica:
- NNNN: Para entidades e individuos rusos, representa el código de la administración tributaria que emitió el INN. Para entidades extranjeras, es un índice definido por el Servicio Federal de Impuestos.
- XXXXX: Para entidades e individuos rusos, es un número de secuencia del Registro Estatal Unificado de Contribuyentes (USRT). Para entidades extranjeras, es un código del libro de referencia "Codificación de empresas extranjeras".
- C (CC): Número de control, un dígito para organizaciones y dos dígitos para personas físicas, generado mediante un algoritmo único del Servicio Federal de Impuestos.
Base de datos oficial
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Preguntas frecuentes
¿Cómo obtiene un extranjero su INN en Rusia y se requiere registro migratorio previo?
Un ciudadano extranjero puede solicitar su INN en la oficina local del Servicio Federal de Impuestos (FNS) en su lugar de estancia, a través del portal en línea del FNS, por correo certificado o en un Centro Multifuncional (МФЦ). El certificado se emite en un plazo de cinco días hábiles. De forma importante, el INN también se asigna automáticamente: si un nacional extranjero obtiene un permiso de trabajo o patente, el Departamento de Migración transmite los datos al FNS a más tardar el siguiente día hábil y el INN se asigna sin solicitud separada. Sin registro migratorio ni permiso de trabajo, los extranjeros deben acudir en persona a una oficina del FNS con pasaporte y tarjeta migratoria. [1] [2]
¿Necesitan los proveedores digitales extranjeros (SaaS, aplicaciones, streaming) un INN ruso y qué activa el registro?
Sí. Bajo las normas del "impuesto Google" vigentes desde 2019, cualquier empresa extranjera que suministre servicios electrónicos —software, aplicaciones, streaming, plataformas publicitarias, mercados en línea— a compradores en Rusia debe registrarse ante el FNS independientemente del volumen de ventas; no existe umbral de registro. El registro se realiza a través del portal en línea dedicado del FNS para proveedores de servicios electrónicos no residentes y, al registrarse, la empresa recibe un INN de 10 dígitos que comienza con 9909. Las declaraciones trimestrales de NDS (IVA) deben presentarse antes del día 25 del mes siguiente al trimestre declarado. Los compradores empresariales rusos solo pueden deducir el IVA soportado si el INN del proveedor extranjero figura en el registro oficial del FNS de proveedores extranjeros registrados. [3] [4]
¿Pueden los ciudadanos extranjeros no pertenecientes a la UEEA registrarse como autónomos (самозанятый) bajo el régimen NPD?
No. El régimen de impuesto sobre la renta profesional (налог на профессиональный доход, NPD) al 4% sobre ingresos B2C y al 6% sobre ingresos B2B está disponible únicamente para ciudadanos rusos y ciudadanos de los estados miembros de la UEEA —Bielorrusia, Kazajistán, Armenia y Kirguistán— que trabajen en Rusia. Desde 2023, los ciudadanos ucranianos también han sido admitidos. Los ciudadanos de todos los demás países, incluso aquellos con permiso de residencia ruso o autorización de residencia temporal, no pueden utilizar el NPD; la ciudadanía es el criterio determinante, no el estatus de residencia. Los extranjeros no elegibles que deseen trabajar legalmente deben registrarse como empresarios individuales (ИП) y elegir un régimen fiscal alternativo, como el sistema tributario simplificado (УСН). [5] [6]
¿Cómo funciona la escala progresiva de cinco tramos del impuesto sobre la renta de Rusia desde 2025 y afecta a los no residentes?
A partir del 1 de enero de 2025, el impuesto sobre la renta personal (НДФЛ) se aplica a los residentes fiscales rusos con una escala de cinco tramos: 13% sobre ingresos anuales de hasta 2,4 millones de rublos; 15% sobre la banda de 2,4 a 5 millones de rublos; 18% sobre 5 a 20 millones; 20% sobre 20 a 50 millones; y 22% por encima de 50 millones de rublos. Cada tipo se aplica únicamente al tramo de ingresos comprendido en su banda, no a los ingresos totales. Los ingresos por dividendos y depósitos bancarios conservan la estructura anterior de dos tramos (13%/15%). Los no residentes siguen tributando a un tipo fijo del 30% sobre ingresos de fuente rusa, salvo que un convenio para evitar la doble imposición prevea un tipo inferior. Los empleadores deben actualizar sus sistemas de retención de nómina para aplicar los nuevos tramos desde la primera nómina de 2025. [7] [8]
Cuando una empresa rusa adquiere servicios digitales de un proveedor extranjero, ¿quién liquida el NDS y cómo se utiliza el INN?
En las compras B2B de servicios digitales a proveedores extranjeros, los compradores empresariales rusos actúan como agentes fiscales y deben retener y remitir el NDS por su cuenta: el proveedor extranjero emite una factura sin NDS ruso y el comprador ruso calcula 20/120 del precio contractual (tipo efectivo del 16,67%) y lo abona directamente al FNS. Sin embargo, desde 2019 muchas plataformas extranjeras liquidan directamente el NDS después de obtener su propio INN a través del portal lkioreg.nalog.ru. Para deducir el IVA soportado, el comprador ruso debe confirmar que el proveedor extranjero figura en el registro del FNS de proveedores de servicios electrónicos registrados; el INN del proveedor debe aparecer en el contrato o en el documento de pago. El NDS de un proveedor extranjero no registrado no puede ser deducido por el comprador. [9] [10]