Guía del número TIN en los Emiratos Árabes Unidos
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Número de Licencia Local ED
Los Emiratos Árabes Unidos (EAU) utilizan un sistema de licencias para las empresas. Las empresas generalmente necesitan obtener una licencia comercial o mercantil de las autoridades pertinentes, que pueden variar según la ubicación y el tipo de actividad empresarial. Cada emirato y zona franca puede tener su propio conjunto de normas y reglamentos en materia de licencias comerciales.
Número de Registro Fiscal (TRN)
El Número de Registro Fiscal (TRN) es un identificador único asignado a las empresas registradas para el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en los EAU. Es un número de 15 dígitos, siendo los primeros 12 únicos para cada empresa y los últimos tres representando el número de sucursal, si corresponde. El TRN puede verificarse en línea a través del portal oficial de la Autoridad Federal de Impuestos (FTA) de los EAU.
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Preguntas Frecuentes
¿Una empresa extranjera no residente que vende servicios digitales a los EAU necesita registrarse para obtener un TRN?
Sí — y a diferencia de la mayoría de los regímenes de IVA, no existe un umbral mínimo de ingresos para los no residentes. En virtud del Decreto Ley Federal n.º 8 de 2017, toda empresa no residente que realice entregas imponibles en los EAU debe registrarse ante la Autoridad Federal de Impuestos (FTA) y obtener un TRN de forma inmediata, a menos que un destinatario registrado en los EAU vaya a declarar el IVA por el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Para los servicios digitales B2C — suscripciones de software, transmisión en línea, SaaS — la inversión del sujeto pasivo no está disponible, por lo que los proveedores extranjeros deben registrarse, recaudar el IVA del 5% y presentar declaraciones directamente ante la FTA. [1] [2]
¿Una empresa de zona franca de los EAU pagará automáticamente el 0% de Impuesto de Sociedades sobre todos sus ingresos?
No — el tipo del 0% solo se aplica a los «Ingresos Calificados» obtenidos por una «Persona de Zona Franca Calificada» (QFZP), y esa condición no es automática. En virtud del Decreto Ley Federal n.º 47 de 2022, una entidad de zona franca debe mantener sustancia real (activos, empleados cualificados, actividades principales realizadas en la zona), mantener estados financieros auditados y cumplir las normas de precios de transferencia. De forma crítica, si los ingresos no calificados superan el menor entre el 5% de los ingresos totales o AED 5 millones en cualquier período fiscal, la entidad pierde la condición de QFZP para ese año y los cuatro siguientes, y todos los ingresos se gravan al 9%. Los ingresos procedentes de clientes de los Emiratos continentales, la mayoría de los servicios financieros y la propiedad intelectual explotada fuera de las actividades calificadas quedan excluidos del tratamiento del 0%. [3] [4]
¿Puede una empresa con ingresos inferiores a AED 3 millones evitar por completo el pago del Impuesto de Sociedades de los EAU?
Una empresa residente en los EAU puede acogerse al Alivio para Pequeñas Empresas (SBR) y ser tratada como si tuviera renta imponible cero para cualquier período fiscal en el que sus ingresos no superen los AED 3 millones. El alivio está disponible para los períodos fiscales que comiencen a partir del 1 de junio de 2023 hasta los que finalicen el 31 de diciembre de 2026. Sin embargo, dos categorías quedan categóricamente excluidas: las Personas de Zona Franca Calificadas (que tienen su propio régimen del 0%) y los miembros de un Grupo de Empresa Multinacional. Si los ingresos superan los AED 3 millones aunque sea una vez, la empresa es inelegible para el SBR a partir de ese período en adelante y debe presentar una declaración completa del Impuesto de Sociedades. [5] [6]
¿Cuál es la sanción por emitir una factura de IVA que omite el TRN del proveedor?
Una factura fiscal que no incluye el TRN del proveedor no cumple los requisitos de contenido obligatorio del Artículo 59 del Reglamento Ejecutivo del IVA. En virtud de la Decisión del Gabinete n.º 49 de 2021, la sanción administrativa por no emitir una factura fiscal conforme es de AED 1.000 por primera infracción y AED 2.000 por cada violación repetida — una reducción respecto a la sanción original de AED 5.000 establecida por la Decisión del Gabinete n.º 40 de 2017. La consecuencia práctica para el comprador es igualmente grave: sin el TRN del proveedor en una factura fiscal completa, el comprador no puede recuperar el IVA soportado en esa compra, convirtiendo el IVA del 5% en un coste irrecuperable. [7] [8]
¿Cuándo se aplica el mandato de facturación electrónica de los EAU, y afecta a las empresas que solo tienen un TRN y no un registro del Impuesto de Sociedades?
El sistema de facturación electrónica obligatoria de los EAU se implanta en dos oleadas para las transacciones B2B y B2G. Las empresas con ingresos anuales de AED 50 millones o más deben designar un Proveedor de Servicios Acreditado (ASP) antes del 31 de julio de 2026 y estar operativas antes del 1 de enero de 2027; todas las demás empresas en el ámbito de aplicación deben estar operativas antes del 1 de julio de 2027. De forma crucial, el mandato abarca a las empresas independientemente de su estado de registro para el IVA — cualquier entidad que realice actividades empresariales en los EAU debe registrarse ante la FTA para obtener un Número de Identificación Fiscal (TIN), que son los primeros 10 dígitos de su TRN o número de registro del Impuesto de Sociedades. Las empresas que no estén de otro modo obligadas a registrarse para el Impuesto de Sociedades deben registrarse igualmente ante la FTA específicamente para obtener este TIN antes de transmitir facturas electrónicas. [9] [10]