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加拿大GST/HST指南

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基本信息
国家代码CA
税种名称商品和服务税（GST）及统一销售税（HST）
税务机关加拿大税务局

概述​

GST（商品及服务税）适用于加拿大大多数商品和服务的供应，应缴税款取决于供应类型和供应地点。

PST​

PST是"省级销售税"（Provincial Sales Tax）的缩写，是加拿大部分省份对商品和服务采购征收的一种销售税，各省有其自己的税法，可能征收不同的PST税率。

HST​

HST是"统一销售税"（Harmonized Sales Tax）的缩写，是加拿大的一种消费税，将联邦商品及服务税（GST）与特定省份的省级销售税（PST）合并，通过创建统一税率简化了税制。

QST​

QST是"魁北克省销售税"（Quebec Sales Tax）的缩写，是加拿大魁北克省的一种消费税，是独立于联邦商品及服务税（GST）的省级税。

参与省​

参与省是指已将省级销售税与GST统一为统一销售税（HST）的省份，包括新不伦瑞克省、纽芬兰与拉布拉多省、新斯科舍省、安大略省和爱德华王子岛省。

非参与省​

非参与省是指未将省级销售税与GST统一的省或地区。

税率​

应税供应的税率取决于省份或地区，GST/HST当前税率如下。非参与省除GST外可能还征收PST：

  • 零税率供应在加拿大所有地区均适用0% GST/HST税率。例如，基本食品杂货在所有省和地区均按零税率（0% GST/HST）征税。
  • 阿尔伯塔省、不列颠哥伦比亚省、马尼托巴省、西北地区、努纳武特地区、魁北克省、萨斯喀彻温省和育空地区：5%（GST）
  • 安大略省：13%（HST）
  • 新不伦瑞克省、纽芬兰与拉布拉多省、新斯科舍省和爱德华王子岛省：15%（HST）

各省总销售税​

省份类型PSTGSTHST总税率
阿尔伯塔省GST5%5%
不列颠哥伦比亚省GST + PST7%5%12%
马尼托巴省GST + PST7%5%12%
新不伦瑞克省HST15%15%
纽芬兰与拉布拉多省HST15%15%
西北地区GST5%5%
新斯科舍省HST15%15%
努纳武特地区GST5%5%
安大略省HST13%13%
爱德华王子岛省HST15%15%
魁北克省GST + *QST*9.975%5%14.98%
萨斯喀彻温省GST + PST6%5%11%
育空地区GST5%5%

参考链接​

常见问题​

加拿大30,000加元小型供应商起征点如何运作？​

小型供应商豁免（30,000加元；公共服务机构为50,000加元）基于连续四个日历季度的滚动计算，而非按日历年计算。一旦在单个日历季度超过30,000加元，将自该季度次月第一天起失去小型供应商资格。关联人的收入合并计算——不能通过将业务拆分为两家公司来将起征点翻倍。 [1]

为什么在魁北克省需要两次单独注册？​

魁北克省没有将其销售税统一为HST。您需要：（1）向CRA申请联邦GST注册（格式：9XXXXXXXXRT0001）；（2）向Revenu Québec申请魁北克省销售税（QST）注册（格式：XXXXXXXXXX-TQ-0001）。CRA注册不会自动完成QST注册，反之亦然。向魁北克消费者提供数字服务的非居民可能有独立的QST义务。 [1]

我在BC省向安大略省客户开票——应收HST（13%）还是GST（5%）？​

对于大多数从BC运往安大略省的有形商品，适用安大略省HST（13%）（供应地点=商品收货地）。对于服务，若服务在BC提供，通常适用BC税率，但不动产、旅行和跨境服务有特定供应地点规则。对于数字服务，消费者所在地决定税率，多省开票需谨慎应用规则。 [1]

加拿大GST/HST中零税率供应和免税供应有何区别？​

两者均按0% GST/HST征收，但在进项税抵扣（ITC）资格方面存在关键差异。零税率（附表VI——基本食品杂货、出口、处方药）：供应商仍可就相关采购申请ITC。免税（附表V——医疗服务、住宅租金、金融服务）：不征收GST/HST，且供应商不能就相关投入申请ITC。错误分类会导致ITC损失或被CRA评估不当ITC申请。 [1]

向加拿大人销售数字服务的非居民企业是否需要注册GST/HST？​

是的。自2021年7月1日起，向加拿大消费者提供数字服务（流媒体、软件、SaaS）的非居民企业，一旦在12个月内对加拿大销售超过30,000加元，须在简化制度下注册GST/HST。在许多情况下，平台运营商（市场）也须代表供应商注册并征收GST/HST。魁北克对非居民数字供应商有独立的QST规则。 [1]

有关加拿大税务识别号的更多详情，请参见我们的加拿大税号指南。